Дипломная работа: Анализ дебиторской задолженности организации (на примере ООО "ТракАвто")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
20
задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей,
предоставляемых покупателям
23
.
Объем скрытой дебиторской задолженности, который может
образоваться в результате предварительных оплат за материальные средства
поставщикам без их отгрузки, организации могут выявить посредством анализа
анализа и оценки состояния расчетов по данным в аналитическом учете
24
.
3) Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.
Чем выше дынный показатель, тем менее мобильная структура имущества
организации. Показатель - доля дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных средств рассчитывается по следующей формуле:
Д
дз
= (ДЗ / Об) х100%, (3)
где Д
дз
- показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных средств;
ДЗ - сумма дебиторской задолженности;
Об - сумма оборотных средств.
Чем выше значение дынного показателя, тем хуже мобильность
структуры имущества организации
25
.
4) Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской
задолженности. Этот показатель характеризует качество дебиторской
задолженности. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме
задолженности рассчитывается по следующей формуле:
Д
сдз
= (ДЗс / ДЗ) х100%, (4)
где Дс
дз
- доля сомнительной дебиторской задолженности в общей
сумме задолженности;
ДЗ
с
- сумма сомнительной дебиторской задолженности.
23
Гужавина Н. А. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. -
2017. - №12. - С. 270.
24
Сергиенко О. В., Глушко Е. В. Анализ и контроль дебиторской задолженности на примере ООО
«Марко» // Молодой ученый. - 2017. - №20. - С. 278.
25
Шадрина Г.В. Экономический анализ: Учебник для бакалавров. - Люберцы: Юрайт, 2016. - С. 47.
21
Данный показатель отражает характеристику качества дебиторской
задолженности
26
. При анализе не учитывается в расчете среднее значение, а на
конец периода (иногда без учета суммы сомнительной дебиторской
задолженности) для сравнения с предыдущим периодом, и определяется
оборачиваемость в днях по следующей формуле:
О
дз
= (ДЗ
кп
- ДЗ
с
) / V х 365, (5)
где Д
Зс
- сомнительная дебиторская задолженность на конец периода
27
.
В ходе экономической диагностики целесообразно сопоставить
фактические сроки погашения дебиторской задолженности с
продолжительностью предоставляемого покупателям периода отсрочки
платежа, что позволит оценить эффективность контроля за состоянием расчетов
с дебиторами и сделать выводы об уровне их кредитоспособности
28
.
Структурирование дебиторской задолженности для анализа по срокам
возникновения позволяет оценивать возможные неплатежи.
В целом, баланс дебиторско-кредиторской задолженности указывает на
превышение и отвлечение средств в них. Если использование в обороте сумм
кредиторской задолженности превышает на значительную сумму отвлечение
средств в дебиторскую, то это, безусловно, улучает общую платежеспособность
предприятия, но его нельзя в полной мере отнести к положительной стороне
работы предприятия, поскольку оно вызвано или условиями расчетов или их
нарушением. Заметим, что анализ ликвидности и платежеспособности
предприятия основан на сопоставлении дебиторской и кредиторской
задолженности
29
.
Наличие стабильной суммы дебиторской задолженности может говорить
о том, что существуют суммы непогашенного остатка в течение всех периодов.
26
Евглевская В. К., Пострелова А. В. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей
// Научные исследования: от теории к практике. - 2014. - № 1. - С. 297.
27
Куприянова Л.М. Оценка эффективности управления дебиторской задолженности / Л. М.
Куприянова, А. Н. Болдырев // Мир новой экономики. - 2015. - № 2. - С. 47.
28
Косолапова М. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / М.
В. Косолапова, В. А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2016. - С. 93.
29
Федулова С.Ф. Финансы предприятий. Учебник. - Ижевск: УдГУ, 2017. - С. 58.
22
Если такая задолженность существует более 3 лет. Она подлежит
списанию за счет сумм созданного резерва по сомнительным долгам. В то же
время, если непогашенный остаток дебиторской задолженности существует
более трех месяцев (после даты оплаты по договору), то необходимо
рассмотреть вопрос о передаче дела о взыскании суммы задолженности через
суд.
Для определения причин возникновения сомнительной дебиторской
задолженности проводится внутренний анализ суммы этой задолженности по
дебиторам и срокам возникновения, основанный на оперативных данных
бухгалтерского отчета
30
.
С установленной периодичностью специалисты компании должны
анализировать дебиторскую задолженность по персональному списку контр-
агентов, срокам образования и размерам; контролировать расчеты по
отсроченной или просроченной задолженности, оценивать реальность наличия
дебиторской задолженности; определять приемы и способы ускорения
востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов
31
.
Анализ динамики просроченной дебиторской задолженности по
операциям позволяет определить ненадежных контрагентов, сократить им
объем кредитных отгрузок либо работать с ними на условиях полной пред-
оплаты или коммерческого кредитования.
Важна оперативная информация о текущей задолженности, включая
период просроченной задолженности, история отношений с клиентом, объем и
регулярность осуществляемых им закупок, его доля в структуре доходов и
валовой прибыли, количество нарушений условий оплаты в прошлые
периоды
32
.
30
Велижанская С.С. Анализ и контроль дебиторской задолженности.//Планово-экономический
отдел». - 2019. - № 5.
31
Зотова Н. Н. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н. Н. Зотова, О. Т. Зырянова. - Курган:
Изд-во КГУ, 2014. - С. 71.
32
Понкратова А. А., Дрок Т. Е. Управление кредиторской задолженностью производственного
предприятия // Вопросы экономики и управления. - 2016. - №3.1. - С. 79.
23
Заключительным этапом анализа является принятие управленческих
решений и проведение мероприятий по управлению дебиторской
задолженностью.
Анализ может включать оценку абсолютных и относительных
показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности.
Для этого определяются доли конкретных дебиторов, а также каждого вида
дебиторской задолженности (краткосрочной, долгосрочной, просроченной
свыше трех месяцев) в общей совокупности долгов, рассматривается динамика
изменений каждой составляющей, темп роста остатка и т.п.
Увеличение доли долгосрочной дебиторской задолженности в динамике
может привести к снижению уровня платежеспособности организации,
уменьшению ликвидности активов
33
.
Превышение темпов роста дебиторской задолженности над темпом
увеличения выручки от продаж свидетельствует о снижении уровня управления
дебиторской задолженностью, о «замораживании» части выручки,
необходимой для финансирования текущей деятельности.
Результаты анализа дебиторской задолженности должны учитываться
при планировании дальнейшей деятельности предприятия
34
.
Для анализа рекомендуется создать определенные отчеты в CRM, 1С
или просто проводить анализ массивов должников в Exsel. Основные
параметры: дата заключения, дата оплаты, сумма договоров, категория клиента
и.т.д.
Для примера приведем несколько типов должников:
1) контрагент специально ждет, пока закончится срок исковой давности,
2) оказался банкротом и нечем рассчитаться по обязательствам,
3) игнорируются попытки организации по решению проблемы.
При анализе дебиторской задолженности необходимо проводить
сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности для выявления
33
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / О.И. Аверина и др. -
М.: КноРус, 2016. - С. 64.
34
Чувикова В.В., Иззука Т.Б. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник. - М.: Дашков и К°, 2018. - С. 29.
24
причины ее образования. Многими аналитиками утверждается, что если размер
кредиторской задолженности больше, чем дебиторская, то средства
организацией используются рационально, т.е. временно привлекаются в оборот
средств больше, чем отвлекаются из оборота.
Превышение темпов роста дебиторской задолженности над темпом
увеличения выручки от продаж свидетельствует о снижении уровня управления
дебиторской задолженностью, о «замораживании» части выручки,
необходимой для финансирования текущей деятельности.
При анализе кредиторской задолженности определяются коэффициенты
зависимости и самофинансирования.
Степень финансовой зависимости от кредиторов является важным
показателем, который следует постоянно контролировать посредством расчета
коэффициентов.
Так, посредством коэффициента самофинансирования (финансовой
независимости) - К
с
, определяется размер доли погашаемой за счет
собственных средств задолженности по формуле:
К
с
= R / F, (6)
где R - сумма собственного капитала организации;
F - сумма привлеченного капитала (долгосрочные обязательства +
краткосрочные обязательства).
Коэффициент самофинансирования (отображает величину заемных
средств, которые можно погасить из собственных ресурсов). Определяется как
результат деления собственного капитала на суммарное значение
краткосрочных и долгосрочных обязательств.
Оптимальное значение К
с
= 1, означающее равную сумму собственных и
заемных средств. Увеличение доли собственных средств является
положительной тенденцией.
Коэффициент зависимости, определяемый путем деления суммы займов
на стоимость активов. Коэффициент зависимости (К
з
) позволяет определить
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2856
Смотрите также:
| ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДНС РИТЕЙЛ» |