Дипломная работа: Анализ дебиторской задолженности организации (на примере ООО "ТракАвто")

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

Рисунок 2. Группировка кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность - средства стороннего лица, находящегося

в непостоянном пользовании у предприятия. Относительное увеличение несет

двоякий характер. С одной стороны это благоприятная тенденция, потому что

кредиторскую задолженность можно назвать еще и дополнительным и весомым

источником финансирования для предприятия. С другой стороны увеличение

суммы кредиторской задолженности ввиду риска банкротства.

Классификация дебиторской и кредиторской задолженности имеет

большое значение при проведении ее оценки.

Управление задолженностью представляет собой часть общего

управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия,

направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся

в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении

своевременной ее инкассации. В основе квалифицированного управления

задолженностью предприятия лежит принятие финансовых решений по

следующим фундаментальным вопросам:

- учет задолженности на каждую отчетную дату;

- диагностический анализ состояния и причин, в силу которых у

предприятия сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской

задолженности;

- разработка адекватной политики и внедрение в практику предприятия

современных методов управления дебиторской задолженностью;

- контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности

Итак, дебиторская задолженность является результатом хозяйственных

отношений, возникающих из финансовых обязательств одних предприятий и

приобретающих форму авансированного в оборотные средства капитала у

других. Отличие кредиторской и дебиторской задолженностей состоит в том,

что в первом случае организация является должником, во втором – у

организации имеются в наличии должники. Особенностью дебиторской и

кредиторской задолженностей является разрыв времени между датой

заключения договора и ее оплатой, требующей постоянных контрольных

мероприятий.

1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

организации

Дебиторская задолженность как обязательство юридических и

физических лиц, являются частью оборотных активов организации, которые

изъяты из оборота в виде кредита организациям-контрагентам, величина

которых оказывает влияние на финансовое состояние и результат деятельности

организации, связанных с риском не возврата задолженности

Анализ дебиторской задолженности проводится прежде всего с целью

разработки и обоснования политики кредитования покупателей, которая

Александров О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.:

Инфра-М, 2018. - С. 61.

Симоненко Л. И., Столярова М. А. Анализ расчетов и управление дебиторской и кредиторской

задолженностью // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. - 2014. - № 2. - С.

210.

направлена на ускорение расчетов и понижения риска неплатежей

. В связи с

этим в качестве главных задач проведения данного анализа можно назвать:

- оценка состояния задолженности покупателей, ее состава и структуры;

- формирование аналитических сведений, позволяющих прогнозировать

задолженность покупателей;

- разработка политики расчетных операций и обоснование условий по

предоставлению кредита определенным покупателям;

- определение значения реальной стоимости дебиторской задолженности

в условиях меняющейся способности покупателей;

- контрольные мероприятия за соотношением дебиторской и

кредиторской задолженности.

Анализ экономической литературы показал, что имеются различные

подходы по анализу дебиторской и кредиторской задолженности. Так, автор

Гиляровская Л.Т. рассматривает анализ дебиторской и кредиторской

задолженности в виде отдельного направления в системе комплексного анализа

оборотного капитала

, Савицкая Г.В. считает, необходимым установление

характера дебиторской задолженности по срокам возникновения, составу

дебиторов, определение безнадежной задолженности

. В работах Шеремета

А.Д. и Войтоловского Н.В. предлагается проведение оценки дебиторской

и кредиторской задолженности посредством горизонтального, вертикального

и коэффициентного анализа

. В работе Ендовицкого Д.А. рекомендуется к

проведению анализ показателей оборачиваемости кредиторской и дебиторской

Алькина Н. П. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. -

2016. - №9.2. - С. 3.

Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учеб.

пособие для студентов вузов. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - С. 36.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г.В. Савицкая. - 6-е изд., испр. и доп. -

М. : Инфра-М, 2017. - С. 104.

Экономический анализ в 2 ч. Часть 1. : учебник для бакалавриата и

специалитета/ Н.В. Войтоловский [и др.] ; под редакцией Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И.

Мазуровой. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2019. - С. 97.

Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

: учебник. - 2-е изд., доп. - М. : Инфра-М, 2019. - С. 82.

задолженности с целью определения признаков и угроз финансовой

несостоятельности экономического субъекта

Методика по анализу состояния дебиторской задолженности

организации проводится этапами:

1) оценка общего состояния управления дебиторской задолженностью

организации;

2) анализ показателей дебиторской задолженности исследуемой

организации;

3) коэффициентный анализ дебиторской задолженности исследуемой

организации;

4) принятие решения об эффективности системы управления

дебиторской задолженностью.

Данная методика позволяет усилить контроль над состоянием

дебиторской задолженности, а в частности задолженности покупателей

организации, а также вовремя проводить действия при появлении негативной

ситуации в динамике дебиторской задолженности.

При анализе используется процедура оценки долгов по степени

оборачиваемости дебиторской задолженности с применением следующих

показателей.

1) Оборачиваемость дебиторской задолженности.

При ведении деятельности организации предоставляет товарные

кредиты своим потребителям, при котором образуется разрыв во времени от

продажи до поступления оплаты за товар, в связи с чем и образуется

дебиторская задолженность.

Значение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности

показывает, количество оборачиваемости раз за год средств, которые вложены

в расчеты и рассчитывается по данной формуле:

дз

= V/(ДЗ

нп

+ ДЗ

кп

)/2), (1)

Ендовицкий Д.А. Финансовый анализ : учебник. - 3-е изд., перераб. - М. : КНОРУС, 2016. - С. 71.

где О

дз

- показатель оборачиваемости дебиторской задолженности;

V - выручка от продаж за расчетный период;

ДЗ

нп

и ДЗ

кп

– сумма дебиторской задолженности на начало и конец

периода

Этот показатель отражает увеличение или уменьшение коммерческого

кредита, который предоставляется организацией и нужен для отображения

усредненной продолжительности срока погашения долгов. Чем он выше, тем

чаще компания выбирает в качестве источника финансирования заемные

ресурсы

. Если при определении показателя выручка от продажи учитывается

по переходу права собственности, то увеличение данного показателя означает

уменьшение продаж в кредит, снижение - увеличение суммы предоставляемых

кредитных средств;

2) Период погашения (оборота) дебиторской задолженности.

Период оборота дебиторской задолженности рассчитывается по

формуле:

одз

= Т

пер

/О

дз

, (2)

где П

одз

- период оборота дебиторской задолженности;

пер

- продолжительность периода в днях.

Период оборота дебиторской задолженности - рассчитывается с целью

определения времени, необходимого для инкассации дебиторской

задолженности. Другими словами, этот показатель характеризует период

времени, который проходит с момента продажи до момента получения оплаты.

При расчете в числитель может подставляться остаток дебиторской

задолженности на конец отчетного периода, либо его среднее значение, которое

рассчитывается как среднеарифметическое значение на начало и конец периода

по данным бухгалтерского баланса. Период оборота дебиторской

Турманидзе Т.У. Финансовый анализ. Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2017. -

С. 96.

Павлюк И. С., Грекова В. А. Методика анализа дебиторской задолженности в системе управления

предприятием // Молодой ученый. - 2018. - №20. - С. 248.

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2856

Смотрите также:










ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДНС РИТЕЙЛ»