Дипломная работа: Анализ дебиторской задолженности организации (на примере ООО "ТракАвто")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
65
также срок исполнения обязательств, автоматическим способом рассылать
письма с предупреждением о наступающих сроках платежей и сведения о
возможных мерах, применимых к должнику в случае нарушения обязательств в
оговоренный срок; автоматически блокировать поставку товаров при
превышении лимита или периода просрочки выполнения обязательств по
прошлой поставке свыше допустимых значений; согласно договорным
условиям рассчитывать суммы по пени и штрафам.
Рекомендуемый способ управления дебиторской задолженности
предлагается осуществлять в Excel. Данные по дебиторам могут выгружаться
автоматически из применяемой в организации ООО «ТракАвто» программы
«1С».
При автоматизации управления дебиторской задолженностью до
внедрения рекомендуется установить, какие данные необходимы менеджменту
при контроле и анализе дебиторской задолженности, учесть планы изменения
методов продаж и условий предоставления отсрочки платежа.
Предлагаемая система последовательного анализа и внутреннего
контроля повысит эффективность организации контроля расчетов с
покупателями и позволит решать менеджерам организации ООО «ТракАвто»
следующие задачи:
- снижение дебиторской задолженности, определение реальности и
обоснованности числящихся на балансе сумм как причитающихся
предприятию;
- своевременное взыскание в судебном порядке просроченных и
неуплаченных сумм задолженности;
- обоснованность списания дебиторской задолженности.
Формирование таких отчетов, организации ООО «ТракАвто» позволят
получать следующую информацию:
следующую информацию:
- данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на
настоящий момент;
66
- время просрочки платежа по каждому из счетов;
- размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности,
оцененной на основании установленных внутренних нормативов;
- кредитную историю контрагента (средний период просрочки, средняя
сумма кредита ).
ООО «ТракАвто» ко всем дебиторам применяет одинаковые штрафные
санкции. Тем самым даже «злостные неплательщики» уплачивают ту же сумму
штрафов и неустоек, что и предприятия, допустившие задержку платежа
впервые.
ООО «ТракАвто» ко всем дебиторам применяет одинаковые штрафные
санкции. Тем самым даже «злостные неплательщики» уплачивают ту же сумму
штрафов и неустоек, что и предприятия, допустившие задержку платежа
впервые. Поэтому ООО «ТракАвто» предлагается система штрафных санкций
за невыполнение договорных обязательств предприятиями-дебиторами,
позволяет не подходить к работе с дебиторами интуитивно, а
дифференцировать их, тем самым, поддерживая уровень «эффективной
дебиторской задолженности». Предлагаемая ниже методика применения
штрафных санкций дает возможность стимулировать контрагентов к
недопущению критических сроков задержки платежа. С целью недопущения
роста просроченной дебиторской задолженности в ООО «ТракАвто», в
договорах целесообразно включать пункты, предусматривающие возложение
на должника дополнительных обременений в виде штрафных санкций в случае
нарушения условий договоров (просрочки платежа ).
В настоящее время наиболее применимыми являются следующие виды
неустоек: договорная, штрафная, альтернативная.
Договорная неустойка устанавливается в тексте договора соглашением
сторон.
При штрафной неустойке организация ООО «ТракАвто» вправе
требовать возмещения в полном объеме причиненных убытков и, сверх того,
уплаты неустойки.
67
Альтернативная неустойка предусматривает право потерпевшей
стороны взыскать либо неустойку, либо убыткиОрганизации ООО «ТракАвто»
предлагается установить определенный размер штрафов для предприятий.
Параметры деления на группы показаны в таблице 18, по признаку: в
зависимости от нарушенных сроков (количества просроченных дней оплаты),
предусмотренных в договорах.
Величина штрафов определяется с учетом количества дней, на которые
задержаны платежи: 0 дн., 0-30 дн., 60-90 дн., более 90 дн.
Таблица 18
Шкала значений по штрафным санкциям, %
0 дн.
0 -30 дн.
30 - 60 дн.
60 -90 дн.
более 90 дн.
0
0,2
0,3
0,4
0,05
Приведенная шкала штрафных санкций устанавливает фиксированную
величину штрафов для каждого предприятия-контрагента в зависимости от
просрочки платежа.
Неустойка начисляется в процентах от просроченной суммы за каждый
день просрочки платежа (таким образом, по условиям договора, если
контрагент, производит задержку платежа на срок от 30 до 60 дней, он обязан
уплатить неустойку в сумме 0,03% от просроченной суммы).
После проведения ранжирования дебиторской задолженности по дате
образования и величине целесообразно произвести начисление штрафов на
задолженность контрагентов по тем договорам, по которым произведена
задержка выполнения работ или оплаты.
В целях оптимизации применения штрафов организации ООО
«ТракАвто» предлагается к использованию методики по применению
штрафных санкций, предусматривающая порядок работы с организациями-
контрагентами.
Например, для предприятия, в тексте договора предусматриваются
штрафы при задержке платежа следующим образом:
- при задержке от 0 до 30 дней - 0,02% от просроченной суммы за
каждый день просрочки;
68
- при задержке от 30 до 60 дней – 0,03% от просроченной суммы за
каждый день просрочки;
- при задержке от 60 до 90 дней – 0,04% от просроченной суммы за
каждый день просрочки;
- при задержке свыше 90 дней – 0,05% от просроченной суммы за
каждый день просрочки.
При случаях задержки проведения оплаты просроченной суммы
рассчитывают штрафные санкции. Так, к примеру, когда контрагент
производит задержку предоплаченных работ, суммой 1000 тыс. руб. на срок 30
дней, размер штрафов рассчитывается следующим образом:
1000 тыс.руб. х 0,02% х 30 = 6 тыс. руб.
После производится уведомление контрагента о начислении штрафных
санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 60
дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных
санкций. Так, например, в случае если тот же контрагент производит задержку
в сумме 1000 тыс. руб. на срок 60 дней, размер штрафов пересчитывается
следующим образом:
1000 тыс.руб. х 0,03% х 60 = 18 тыс. руб.
Производится повторное уведомление контрагента о начислении
штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по
истечении 90 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой
штрафных санкций.
Так, например, в случае если тот же контрагент производит задержку в
сумме 1000 тыс.руб. на срок 90 дней, размер штрафов пересчитывается
следующим образом:
1000 тыс. руб. х 0,04% х 90 = 36 тыс. руб.
Аналогичным образом производится пересчет штрафов по истечении 90
дней.
69
Далее, предприятию-контрагенту направляется претензия, проводится
комплекс мероприятий, направленных на предарбитражное урегулирование
ситуации.
В случае отказа предприятия- дебитора погасить образовавшуюся
задолженность направляется иск в Арбитражный суд о взыскании суммы
основного долга и начисленных штрафных санкций.
Кроме вышеуказанных штрафных санкций приказом руководителя
организации ООО «ТракАвто» целесообразно ввести персональную
ответственность должностных лиц, инициировавших заключение договора с
«ненадежными» контрагентами, повлекшее возникновение просроченной
илибезнадежной для взыскания задолженности
54
(таблица 19). Для этого
необходимо закрепить ответственность сотрудников организации в регламенте
управления дебиторской задолженностью.
Бухгалтерией ООО «ТракАвто» должен проводиться контроль методом
сверки оплаченных сумм и числящейся задолженности. Такой контроль
позволит выявить: уложился ли покупатель в срок, на который ему была
предоставлена скидка (при ее предоставлении); полноту и своевременность
погашения задолженности; неверные записи по статьям дебиторов (ошибки при
вводе данных по дебиторской задолженности покупателей); не учтенную ранее
дебиторскую задолженность покупателей (и, соответственно, неучтенные
поставки.
Так же, ООО «ТракАвто» следует проводить периодический контроль
регистров аналитического учета покупателей (дебиторов), проводимый
методами документальной проверки (сверки), который позволит выявить
превышение критического уровня дебиторской задолженности покупателя, не
учтенное при санкционировании отгрузки, а также просроченную
задолженность, по которой не приняты меры ко взысканию.
54
Трухина Т. Г., Гурлева Е. А., Волченко А. М., Ильина А. В. Управление дебиторской и
кредиторской задолженностью хозяйствующего субъекта // Молодой ученый. - 2017. - №5. - С. 247.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2856
Смотрите также:
| ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДНС РИТЕЙЛ» |