Дипломная работа: Анализ дебиторской задолженности организации (на примере ООО "ТракАвто")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
70
Таблица 19
Регламент управления задолженностью в организации
ООО «ТракАвто»
Этап управления
дебиторской
задолженностью
Процедура
Ответственное лицо
или подразделение
1 этап на котором
критический срок
оплаты не
наступил
Заключение договора
Менеджер по
продажам
Контроль поставки
Начальник отдела
продаж
Выставление счета
Бухгалтер
Уведомления о поставке
Уведомление о сумме и расчетных
сроках погашения дебиторской
задолженности
За 2-3 дня до наступления
критического срока оплаты - звонок с
напоминанием об окончании периода
отсрочки, а при необходимости -
сверка сумм
2 этап при
котором
просрочка до 7
дней
При неоплате в срок - звонок с
выяснением причин, формирование
графика платежей
Менеджер по
продажам
Прекращение поставок (до оплаты)
Начальник отдела
продаж
Направление предупредительного
письма о начислении штрафа
Бухгалтер
3 этап при
котором
просрочка от 7 до
30 дней
Начисление штрафа
Бухгалтер
Предарбитражное предупреждение
Юрист
Ежедневные звонки с напоминанием
Менеджер по
продажам
Переговоры с ответственными лицами
4 этап при
котором
просрочка от 30
до 90 дней
Направление в командировку
ответственного менеджера, принятие
мероприятий для досудебного
урегулирования
Менеджер по
продажам
Официальная претензия (заказным
письмом)
Юрист
5 этап при
котором
просрочка более
90 дней
Подача искового заявления в
арбитражный суд
Юрист
Организация управления дебиторской задолженностью требует
осуществления предварительного, текущего и последующего этапов контроля
(рисунок 13).
71
I этап
II этап
III этап
Рисунок 13. Последовательность управления дебиторской
задолженностью в организации ООО «ТракАвто»
Организации ООО «ТракАвто» предлагается на основании выше
предложенных отчетов по критическому сроку погашения дебиторской
задолженности контролировать ситуацию по расчетам.
1) Расчет критического срока оплаты по выставленным счетам
2) Формирование досье покупателя
3) За 2 дня до наступления критического срока оплаты произвести
звонок с напоминанием об окончании периода отсрочки, произвести
сверку сумм
Предвари
тельный
контроль
4) Проверка полноты и точности отражения фактов реализации
товаров покупателям
5) Сверка оплаченных покупателями сумм и числящейся
задолженности
6) По истечении критического срока проводиться рассылка
уведомлений (напоминаний об оплате) и составление ежемесячного
внутреннего отчета о состоянии расчетов с покупателями
Текущий
контроль
7) Подписание акта сверки в рамках проводимой инвентаризации
расчетов с покупателями
8) Признание задолженности безнадежной или сомнительной и
списание ее по истечении 45 дней со дня критического срока
9) Контроль списанной задолженности покупателей
Последую
щий
контроль
72
Для эффективного управления дебиторской задолженностью функции
по определению лимитов и непосредственно продаже должны быть
распределены между разными подразделениями. Например, лимиты
оцениваются сотрудниками финансовой службы, а за продажи несут
ответственность менеджеры отдела продаж.
Финансовая служба должна определиться с основными принципами
контрольных мероприятий по дебиторской задолженности: размеров лимитов,
предоставляемых сроков, условий предоставления кредитных средств,
контролем погашения. В случае просрочки более 30 дней, то сведения
подлежат передаче начальнику отдела продаж для контроля. На определенном
этапе должна составляться претензия, с подключением юриста.
По таким отчетам должен проводится контроль методом сверки
оплаченных сумм и числящейся задолженности. Такой контроль позволит
выявить:
- уложился ли покупатель в срок, на который ему была предоставлена
скидка (при ее предоставлении);
- полноту и своевременность погашения задолженности;
- неверные записи по статьям дебиторов (ошибки при вводе данных по
дебиторской задолженности покупателей);
- не учтенную ранее дебиторскую задолженность покупателей (и,
соответственно, неучтенные поставки.
3.2. Направления оптимизации движения кредиторской задолженности
организации
Организация ООО «ТракАвто» реализует товары: автомобильные
детали, узлы и принадлежности, которые производят 20 различных
организаций. Основные поставщики доставляют около 95 процентов объемов
продаж. Кредиторскую задолженность перед основными поставщиками
предлагается планировать более детально, а по остальным поставщикам –
приблизительно.
73
Организация ООО «ТракАвто» предлагается составлять
детализированный план закупок по контрагентам и данным по условиям
оплаты (таблица 20).
Таблица 20
Планируемый объем закупок в денежных единицах и условия
оплаты
№
п/п
Наименование
организаций-
поставщиков
Планируемый объем закупок,
тыс.руб.
Условия
оплаты
I
квартал
II
квартал
III
квартал
IV
квартал
1
ООО «Завод
«Автозапчастей»
1014,55
1241,15
1281,32
1242,18
Постоплата
2
АО
«Ярославский
моторный
завод»
551,05
556,2
597,4
721
Предоплата
3
АО «Кордиант»
731,3
798,25
726,15
715,85
Постоплата
4
«AVANTECH»
718,94
723,06
716,88
773,53
Постоплата
5
ООО «Фортуна»
125,66
113,3
87,55
97,85
Постоплата
6
другие
174,07
144,2
164,8
175,1
Постоплата
Итого
3315,57
3576,16
3574,1
3725,51
-
В результате сформированного плана закупок, можно исключить
поставщика – организацию АО «Ярославский моторный завод», работающую
по предоплате. Поскольку, если не нарушать условия договора с данной
организацией, то по ней кредиторская задолженность не образуется.
По остальным организациям собраны сведения из договоров поставки об
условиях отсрочки платежей, типе договора (таблица 21).
Таблица 21
Отсрочка платежей в днях и тип договоров
№
п/п
Наименование
организаций-
поставщиков
Отсрочка платежа, дней
Тип
договора
I
квартал
II
квартал
III
квартал
IV
квартал
1
ООО «Завод
«Автозапчастей»
30
30
45
45
Рублевый
2
АО «Ярославский
моторный завод»
-
-
-
-
-
3
АО «Кордиант»
15
30
30
30
Рублевый
4
«AVANTECH»
45
45
45
45
валютный
5
ООО «Фортуна»
10
10
10
10
Рублевый
6
другие
30
30
30
30
Рублевый
74
Так как, организации ООО «ТракАвто» поставляют и импортные товар,
расчеты производятся в валюте, поэтому необходимо учесть курсовые разницы.
Для этого прогнозируются изменения валюты на будущий период. Так, можно
предположить, что курс валюты договора по отношению к рублю должен
увеличиться на 5 процентов в каждом квартале.
Далее, устанавливается прогноз суммы кредиторской задолженности по
всем рублевым поставщикам (таблица 22).
Таблица 22
Расчет прогнозного значения кредиторской задолженности
№
п/п
Наименование
организаций-
поставщиков
Сумма кредиторской задолженности, руб.
На I
квартал
На II
квартал
На III
квартал
На IV
квартал
1
ООО «Завод
«Автозапчастей»
337,84
414,06
640,66
621,09
2
АО«Ярославский
моторный завод»
-
-
-
-
3
АО «Кордиант»
121,54
265,74
242,05
238,96
4
«AVANTECH»
368,74
370,8
367,71
396,55
5
ООО «Фортуна»
14,42
12,36
9,27
11,33
6
Все остальные
57,68
48,41
54,59
58,71
Итого
900,22
1111,37
1314,28
1325,61
По валютному поставщику, оборот задолженности по которому два раза
в квартал, необходимо скорректировать на курсовую разницу. Так, в I квартале
с учетом проведенной корректировки прогнозная сумма кредиторской
задолженности «AVANTECH» составит 368,74 тыс. руб. ((718 тыс. руб. : 90
дн. × 45 дн. × (100 % + 5 %: 2)).
Так же, организации ООО «ТракАвто» предлагается прогнозировать
сумму авансов от покупателей в будущем периоде (сумму кредиторской
задолженности по статье «Авансы полученные» в бухгалтерском балансе). Для
этого составляются в таблице данные объемов будущих продаж на условиях
предоплаты и отражается информация об этих условиях.
Организации предлагается делать выборку по крупнейшим покупателям,
и составлять детализированный расчет, а по остальным мелким покупателям –
приблизительный. В таблице 23 представлен расчет прогнозной суммы
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2856
Смотрите также:
| ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДНС РИТЕЙЛ» |