Дипломная работа: Анализ дебиторской задолженности организации (на примере ООО "ТракАвто")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
50
редко и большими партиями, поэтому к оплате выходит большая сумма
задолженности. Если бы, приобретались ценности не большими партиями, то
оплата была бы более регулярная, и сумма одного платежа не была бы
существенной. В результате, у организации затоваривание крупной партией
на длительный срок влечет редкие платежи. Еще один момент, организация
пользуется условием в договорах поставки, связанные с получением бонусов.
Так, из-за поставщиков создаются излишние запасы на складах у покупателей,
включив в договор условие о выплате поощрения при некотором объеме
выборки товара. Поэтому кредиторская задолженность по таким договорам
можно считать на конец периода искусственно завышенной.
В организации приобретаются ценности впрок, единоразово слишком
большими партиями. Для решения данной проблемы необходимо использовать
систему нормативов по оборачиваемости отдельных групп товарных запасов,
формировать отчет, позволяющий принимать решения по объему закупок
только под запланированные продажи. Отсутствие расчета, необходимого для
закупки объема товара, приводит к неоправданно большой величине
кредиторской задолженности.
Для оценки кредиторской задолженности организации ООО «ТракАвто»
проанализируем коэффициент оборачиваемости (таблица 11).
Таблица 11
Оборачиваемость кредиторской задолженности организации
ООО «ТракАвто»
Показатели
2016
2017
2018
Изменение
2018/
2016
2018/
2017
1.Сумма выручки от продажи,
тыс. руб.
18413
13948
11796
-6617
-2152
2.Размер средней величины
кредиторской задолженности,
тыс. руб.
888
966
1799
-134
-587
3.Показатель оборачиваемости
кредиторской задолженности,
обороты, (стр.1/ стр.2)
20
14
6
-14
-8
4.Период оборота, дни, (360
дней/ стр.3)
18
25
60
42
35
По данным таблицы 11 видно, что средняя величина кредиторской
задолженности в 2018 году уменьшилась на 134 тыс.руб. в сравнении с 2016
51
годом, к концу 2018 года средняя величина кредиторской задолженности на -
587 тыс.руб. в сравнении с 2017 годом, причина – не произведены платежи в
срок.
В 2018 году требуется организации ООО «ТракАвто» для оплаты
выставленных ей счетов 6 оборотов (рисунок 9).
0
10
20
30
40
50
60
2016 2017 2018
Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты
Период оборота, дни
Рисунок 9. Динамика оборачиваемости кредиторской
задолженности организации ООО «ТракАвто»
Оборачиваемость кредиторской задолженности организации ООО
«ТракАвто» снизилась на 14 оборота по сравнению с 2016 годом, к концу 2018
года на 8 оборота по сравнению с 2017 годом. Снижение данного показателя
означает проблемы с оплатой счетов у организации ООО «ТракАвто».
Период оборота в организации ООО «ТракАвто» увеличился на 42
оборота по сравнению с 2016 годом, к концу 2018 года увеличился на 35
оборота по сравнению с 2017 годом, то есть быстрее организация стала
рассчитываться по платежам.
В 2018 году необходимо организации ООО «ТракАвто» для оплаты
выставленных ей счетов 60 дней.
Значение соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей
положительно характеризует организацию, и является рациональным, так как
продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности не
превышает продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности.
52
Наличие большой доли просроченных сумм при сроке более 14 дней
характеризует факт наличия низкой финансовой дисциплины, говорит
о значительных проблемах с наличием денежных средств для оплаты
имеющихся обязательств.
Формальным критерием оценки риска невозвратности кредиторской
задолженности является количество дней просрочки платежа (от 5 до 180).
Для проведения анализа по срокам погашения использовались
результаты инвентаризации кредиторской задолженности за 2018 год, которые
представлены в таблице 12.
Таблица 12
Результаты инвентаризации кредиторской задолженности по
расчетам с поставщиками на 31.12.2018 г.
52
Кредиторская
задолженность
Счет-фактура,
номер и дата
Сумма,
тыс.руб.
Уд.
вес,%
задолженность со сроком
возникновения 0-7 дней
2410 от
22.12.2018
20
4,94
задолженность со сроком
возникновения 8-15 дней
157 от
17.12.2018
48
11,85
задолженность со сроком
возникновения 16-30
дней
269 от
03.12.2018
57
14,07
задолженность со сроком
возникновения 45-89
дней
504 от
28.10.2018
209
51,6
задолженность со сроком
возникновения свыше 90
дней
701 от
25.09.2018
91
22,47
Всего
405
100
По данным таблицы 12 видно, что наибольший удельный вес в
организации ООО «ТракАвто» составляет кредиторская задолженность со
сроком возникновения 45-89 дней - 51,6%. Наименьшую долю в составе
кредиторской задолженности составляет задолженность со сроком
возникновения свыше 90 дней - 22,47%. Таким образом, данные
свидетельствуют о нарушении сроков уплаты платежей организацией ООО
«ТракАвто».
52
Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами (ф. № ИНВ-17).
53
В результате проведенного анализа прослеживается отрицательная
черта, т.е. повышается уровень некачественной кредиторской задолженности
организации ООО «ТракАвто» (рисунок 10).
0
100
200
300
задолженность со сроком возникновения 0-7 дней
задолженность со сроком возникновения 8-15 дней
задолженность со сроком возникновения 16-30 дней
задолженность со сроком возникновения 45-89 дней
задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней
Рисунок 10. Динамика кредиторской задолженности
организации ООО «ТракАвто» по сроку возникновения
Наличие кредиторской задолженности означает, что организация ООО
«ТракАвто» не своевременно рассчитываются по своим платежам.
Дебиторская задолженность является элементом оборотных средств, ее
рост увеличивает коэффициент покрытия. Поэтому необходимо рассмотреть ее
балансирования с кредиторской. Анализ соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности представлен в таблице 13.
Таблица 13
Соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
организации ООО «ТракАвто»
Наименование показателей
2016
2017
2018
Изменения
2018 г. от
2016
2017
1.Общая сумма дебиторской
задолженности, тыс. руб.
4242
5618
5915
1673
297
2.Общая сумма кредиторской
задолженности, тыс. руб.
740
1193
606
-134
-587
3.Соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности
(п.1/п.2)
5,73
4,71
9,76
4,03
5,05
54
Определим оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской
задолженностей путем расчета коэффициента, который позволяет вычислить
сколько приходится дебиторской задолженности на 1 рубль кредиторской. По
данным таблицы 13 видно, что соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности в 2016 году составляло 5,73, к 2017 году значение снизилось на
и составило 4,71, к концу 2018 года снова увеличилось на 5,05 и составило 9,76
(рисунок 11).
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
2016 2017 2018
Общая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.
Общая сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.
Рисунок 11. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
организации ООО «ТракАвто»
Таким образом, сравнение значения состояния дебиторской и
кредиторской задолженности позволяет сделать заключение: в организации
ООО «ТракАвто» преобладает сумма дебиторской задолженности. В результате
имеется более высокое значение скорости обращения в сравнении с
кредиторской. А так как дебиторская задолженность оборачивается быстрее
кредиторской, у организации ООО «ТракАвто» появились свободные средства
в обороте в
размере, соответствующем разности числа дней оборота кредиторской и
дебиторской задолженности. Однако, к 2018 году организации ООО
«ТракАвто» удалось добиться погашения только части задолженности. На
наличие задолженности оказало влияние не эффективного управления ею и
существующей системы финансового анализа.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2856
Смотрите также:
| ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДНС РИТЕЙЛ» |