Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла компании (на примере ООО «СИАМ консалтинг»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
бухгалтерский учет, а также требований ПБУ 1/98 "Учетная политика
организации". В учетной работе используются типовые унифицированные
формы первичных документов. Самостоятельно доработанных форм
бухгалтерских документов нет. В качестве налоговых регистров применяются
регистры, формируемые в программе Microsoft Office Excel 2003. В качестве
замечания, к учетной политике для целей налогового учета не приложены
разработанные формы налоговых регистров.
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются
первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной
операции, а также расчеты и справки бухгалтерии. Учет расчетов с
поставщиками и покупателями ведется в разрезе договоров. Организация
ежегодно перед составлением бухгалтерской отчетности проводит
инвентаризацию имущества и обязательств. Резерв по сомнительным долгам
создается.
ООО «СИАМ консалтинг» является малым предприятием, находящейся на
общей системе налогообложения. ООО «СИАМ консалтинг» до 31 марта сдает
ежегодную бухгалтерскую отчетность. В состав которой входят следующие
формы:
Бухгалтерский баланс (форма 1);
Отчет о финансовых результатах (форма 2);
Отчет об изменениях капитала;
Отчет о движении денежных средств;
Пояснения 5. Дебиторская и кредиторская задолженность;
Пояснения 7. Оценочные обязательства.
Как указано в учетной политике ООО «СИАМ консалтинг» для целей
обеспечения достоверности бухгалтерских данных и отчетности проводится
ежегодная инвентаризация имущества и обязательств. Инвентаризация
дебиторской и кредиторской задолженности проводилась в компании на конец 4
32
квартала 2016г. (31 декабря 2016г.), перед сдачей финансовой годовой
отчетности. Инвентаризация расчетов с покупателями, подотчетными лицами,
а также прочими дебиторами и кредиторами заключалась в выявлении
задолженности (в соответствии с первичными документами) и проверки
обоснованности сумм, значащихся на счетах учета. Сверка данных проводилась
по данным актов сверок с поставщиками и покупателями по состоянию на 31
декабря 2016г. В ходе инвентаризации была составлена инвентаризационная
ведомость. Выявлены суммы по неподтвержденной дебиторской
задолженности, которая была переведена в разряд сомнительной
задолженности. Был подписан приказ о создании резерва по сомнительным
долгам. В бухгалтерском учете на сумму 1873 тыс. руб. был начислен резерв.
Он отражен на 63 счете «Резерв по сомнительным долгам» датой 31.12.2016г. За
аналогичный период 2015г. сомнительная дебиторская задолженность не была
выявлена, соответственно резерв по ней не создавался.
2.3. Общий анализ финансового состояния и оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности ООО «СИАМ консалтинг»
Прежде чем перейти к анализу дебиторской и кредиторской
задолженности, необходимо сделать общий анализ финансового состояния
организации ООО «СИАМ консалтинг». Источниками информации будут
служить: Бухгалтерский баланс (приложение 4), Отчет о финансовых
результатах (приложение 5), Дебиторская и кредиторская задолженность
(приложение 6).
Общая оценка капитала ООО «СИАМ консалтинг» проводится и
составляется по данным бухгалтерского баланса и сравнительного
аналитического баланса. В таблице 5 приведен сравнительный анализ
33
задолженности за 2015-2016 гг. с анализом темпа роста и абсолютных
отклонений.
Анализ данных таблицы 5 позволяет сделать следующие выводы: активы
организации ООО «СИАМ консалтинг» за 2016г. по сравнению с 2015г.
увеличились на 184909 тыс. руб. (на 44,44%). Рост величины активов
организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива
баланса:
внеоборотные активы – 53 тыс. руб. (на 17,61%);
дебиторская задолженность – 194957 тыс. руб. (на 76,33%);
денежные средства – 19950 тыс. руб. (на 33,14%);
прочие оборотные активы – 23 тыс. руб. (на 100%).
Таблица 5
Сравнительный аналитический баланс по активу баланса
Показатели
Значение показателя Изменение
на конец
2015г.
на конец
2016г
тыс. руб.
(+,-)
%
(+,-)
в тыс. руб. в тыс. руб.
1. Внеоборотные активы 301 354 +53 +17,61
2. Оборотные активы, всего 415736 600592 +184856 +44,46
2.1. Запасы 119 44 -75 -63,03
2.2. Дебиторская
задолженность
255416 450373 +194957 +76,33
2.3. Финансовые вложения 100000 70000 -30000 -30
2.4. Денежные средства и
денежные эквиваленты
60202 80152 +19950 +33,14
2.5. Прочие оборотные
активы
- 23 +23 +100
Валюта баланса 416 038 600 947 +184 909 +44,44
34
В целом, такие показатели положительно характеризуют деятельность
компании. Рост величины активов – это положительная тенденция в
деятельности. Но, несмотря на это, следует объективно оценить увеличение
некоторых показателей и остатков на отчетную дату. Очень сильно увеличились
остатки по таким невысоколиквидным активам, как дебиторская
задолженность. Уменьшение товарных запасов с одной стороны является
хорошим показателем. Это означает, что на складах не происходит залеживания
товаров. А с другой стороны показывает, что не хватает оборотных средств для
пополнения необходимого количества запасов. Из-за этого в компании
снижается деловая активность.
В пассиве бухгалтерского баланса отражаются источники имущества
организации, т. е. ее капитал. Различается собственный капитал и заемный
капитал. Собственный капитал состоит из уставного, добавочного капитала,
нераспределенной прибыли. Заемный капитал представляет собой часть
стоимости имущества организации, приобретенного в счет обязательства
вернуть поставщику, банку, другому заимодавцу деньги либо ценности,
эквивалентные стоимости такого имущества. К заемному капиталу относятся
краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность.
Для анализа источников капитала составляется сравнительный аналитический
баланс по пассиву как показано в таблице 6.
Анализ данных таблицы 6 позволяет сделать следующие выводы: пассивы
организации ООО «СИАМ консалтинг» за 2016г. по сравнению с 2015г.
увеличились на 184909 тыс. руб. (на 44,44%). Рост величины пассивов
организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций пассива
баланса:
кредиторская задолженность – 186271 тыс. руб. (на 45,82%);
оценочные обязательства – 2336 тыс. руб. (на 100%);
35
Таблица 6
Сравнительный аналитический баланс по пассиву
Показатель
Значение показателя Изменение
на конец
2015г.
(тыс. руб.)
на конец
2016г.
(тыс. руб.)
тыс. руб.
(+,-)
% (+,-)
1. Собственный капитал 9489 5775 -3714 -39,14
2. Заемный капитал, всего
в т.ч
406548 595172 +188624 +46,40
- отложенные налоговые
обязательства
- 17 +17 +100
- кредиторская
задолженность
406548 592819 +186271 +45,82
- оценочные обязательства - 2336 +2336 +100
Валюта баланса 416038 600947 +184 909 44,44
Увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о задержке
платежей компаниям-поставщикам, а также существование договоренностей об
отсрочке платежей.
С другой стороны, заемных средств у компании нет, это говорит о том, что
организация стремится платить по своим задолженностям без привлечения
кредитов и займов, используя только свои собственные оборотные средства.
В отличие от заемного, собственный капитал не требует дополнительных
расходов. К примеру, на проценты, комиссии и оформление документов. Кроме
того, финансирование из собственных средств стабилизирует уровень
финансовой устойчивости и платежеспособности в долгосрочном периоде.
Недостатки собственного капитала – ограниченный объем, а также высокая
стоимость денег в сравнении с кредитами. Для уменьшения кредиторской
36
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2981