Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
лектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интел
лектуальная собственность); нематериальные блага».
Из этого вытекает, что право на получение дебиторской задолженности
является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является
частью имущества организации.
На величину дебиторской задолженности оказывает влияние ряд факто
ров, которые представлены на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1. Ф акторы , оказы ваю щ ие влияние на дебиторскую
задолж енность
Дебиторская задолженность, как элемент оборотных активов, оказывает
значительное влияние на финансовое состояние экономического субъекта.
Большой объем дебиторской задолженности в активах предприятия вызывает
дополнительную потребность в финансовых ресурсах для пополнения оборот
ного капитала, увеличивает затраты по привлечению дополнительных финан
совых ресурсов, снижает капитализацию как собственного, так и заемного ка
питала, доходность функционирования предприятия, рост кредиторской задол
женности и возникновение финансовых рисков. И в целях организации бухгал
терского учета, и в целях проведения анализа важна классификация дебитор
ской задолженности.
6
--------------
Дебиторская задолженность
По видам задолженности
__
Задолженность за товары, работы.
______________услуги
_____________
__
, Переплата по платежам в бюджет и
______
внебюджетные фонды
______
__
Задолженность дочерних и
________
зависимых обществ
_______
—* Задолженность подотчетных лиц
—► Авансовые платежи
—» Векселя полненные
Прочие виды задолженности
Рисунок 1.2. Классиф икация дебиторской задолж енности
Резюмируя вышесказанное, можно сформулировать следующее опреде
ление дебиторской задолженности: дебиторская задолженность - это экономи
ческая категория, представляющая собой определенный тип отношений, кото
рые возникают из финансовых обязательств одних коммерческих организациях
и приобретают форму авансированного в оборотные средства у других пред
приятий.
В полной мере долговыми обязательствами любой организации является
ее кредиторская задолженность. По нашему мнению, кредиторскую задолжен
ность образуют денежные средства, временно привлеченные предприятием, и
подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам.
При формировании у предприятия кредиторской задолженности, в отличие от
дебиторской, используя в своем обороте не принадлежащие ему средства, оно
имеет определенные экономические преимущества.
В соответствии с п. 2 ст. 132 ГК РФ кредиторская задолженность, как
правовая категория, представляет собой особую часть имущества организации,
являющуюся предметом обязательственных правоотношений между организа
цией и ее кредиторами.
7
Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную приро
ду: как часть имущества она принадлежит организации на правах владения; как
объект обязательственных отношений - это долги организации перед кредито
рами, т. е. лицами, обладающие правом на истребование или взыскание с орга
низации указанной части имущества.
Кредиторская задолженность относится к пассивам организации. Она яв
ляется частью краткосрочных обязательств. Следует отметить, что в россий
ской практике бухгалтерского учета в кредиторскую задолженность чаще всего
включают краткосрочные долговые обязательства. Займы и кредиты в россий
ском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задол
женности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязатель
ства. Вместе с тем, в финансовом анализе хозяйственной деятельности к креди
торской задолженности относят также непогашенные суммы полученных кре
дитов и займов со сроком погашения более чем через 12 мес. после отчетной
даты.
Таким образом, можно сформулировать следующее определение креди
торской задолженности: кредиторская задолженность - это экономическая ка
тегория, представляющая обязательство предприятия перед кредиторами, кото
рое возникает в процессе осуществления деятельности компании и исполнение
которого обеспечивает отток денежных средств.
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской за
долженности относятся следующие:
- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств
и операций по их движению;
- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисци
плины;
- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженно
сти по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности
задолженности;
8
- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кре
диторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредитор
ской задолженности;
- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в
расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам
по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и
законности;
- определение правильности использования банковских ссуд и дру
гое.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности их размеры и ка
чество оказывают влияние на финансовое состояние предприятия, для улучше
ния финансового положения необходим своевременный анализ задолженности
и качественное управление.
1.2. Показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности орга
низации
Наиболее актуальной проблемой в современных условиях для большин
ства коммерческих организаций нашей станы является проблема их платеже
способности в связи с дефицитом оборотного капитала и платежного кризиса
многих производственных предприятий. В этих условиях возрастает значение
разработки финансовыми менеджерами эффективной системы управления кре
диторской и дебиторской задолженностью на основе проведения ее комплекс
ного постоянного анализа, учитывая то обстоятельство, что на многих россий
ских предприятиях анализ кредиторской и дебиторской задолженности прово
дится поверхностно, не регулярно, не достаточно глубоко. Разработка эффек
тивной системы управления кредиторской и дебиторской задолженностью
предприятия предусматривает:
- постоянный оперативный анализ кредиторской и дебиторской за
долженности;
- обоснование основных принципов кредитной политики по отноше
нию к покупателям продукции и услуг;
9
- выбор способов оценки потенциальной платежеспособности поку
пателей и дифференциации условий предоставления им кредита;
- построение действенных систем контроля за движением и своевре
менной инкассацией дебиторской задолженности;
- сравнительный анализ соотношения дебиторской задолженности с
кредиторской.
Основой эффективной системы управления кредиторской и дебиторской
задолженностью в коммерческой организации является постоянный оператив
ный анализ расчетов с дебиторами, начальный этап которого состоит в изуче
нии их динамики, состава, причин и давности образования, выявлению тех рас
четов, по которым истекают сроки исковой давности.
Анализ дебиторской задолженности начинают с изучения изменения ее
величины, состава и структуры в целом и по отдельным ее видам на начало и
конец отчетного периода. При этом дебиторскую задолженность надо разде
лить на долгосрочную и краткосрочную с выделением задолженности покупа
телей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги; задолженности по
расчетам с поставщиками и подрядчиками в виде авансов выданных; прочих
видов дебиторской задолженности. Резкое снижение или увеличение дебитор
ской задолженности должно оцениваться негативно, так как заметный ее рост
приводит к дефициту свободных денежных средств и снижению платежеспо
собности организации, а резкое снижение обычно связано с уменьшением объ
ема продаж из-за потери покупателей, которым предоставлена отсрочка плате
жей.
После оценки динамики общей суммы и составляющих дебиторской за
долженности надо выявить причины, вызвавшие произошедшие изменения.
Так, увеличение отдельных статей дебиторской задолженности может быть
следствием как неплатежеспособности отдельных покупателей продукции, ра
бот и услуг на условиях последующей их оплаты, так и неправильной кредит
ной политикой организации по отношению к разным группам покупателей и
недостаточным изучением их платежных возможностей. Кроме этих причин
10
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2874