Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................................3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
...................................
6
1.1. Сущность и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолжености
организации..............................................................................................................6
1.2. Показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности
организации............................................................................................................10
1.3. Источники анализа дебиторской и кредиторской задолженности
организации ...........................................................................................................18
2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «СПЕЦСТРОЙМОНТАЖ №23»
...............................
21
2.1. Краткая характеристика ООО «Спецстроймонтаж №23»
..........................
21
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Спецстроймонтаж №23»
..............
30
2.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«Спецстроймонтаж №23».....................................................................................42
3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ................................................................55
3.1. Рекомендации по оптимизации дебиторской задолженности
....................
55
3.2. Рекомендации по оптимизации кредиторской задолженности
..................
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ........................................................................................................ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ...............................................74
1
ВВЕДЕНИЕ
Наиболее актуальной проблемой в современных условиях для большин
ства коммерческих организаций нашей станы является проблема их платеже
способности в связи с дефицитом оборотного капитала и платежного кризиса
многих производственных предприятий. В этих условиях возрастает значение
разработки финансовыми менеджерами эффективной системы управления кре
диторской и дебиторской задолженностью на основе проведения ее комплекс
ного постоянного анализа, учитывая то обстоятельство, что на многих россий
ских предприятиях анализ кредиторской и дебиторской задолженности прово
дится поверхностно, не регулярно, не достаточно глубоко.
Разработка эффективной системы управления кредиторской и дебитор
ской задолженностью предприятия предусматривает: постоянный оперативный
анализ кредиторской и дебиторской задолженности; обоснование основных
принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции и
услуг; выбор способов оценки потенциальной платежеспособности покупате
лей и дифференциации условий предоставления им кредита; построение дей
ственных систем контроля за движением и своевременной инкассацией деби
торской задолженности; сравнительный анализ соотношения дебиторской за
долженности с кредиторской.
Основой эффективной системы управления кредиторской и дебиторской
задолженностью в коммерческой организации является постоянный оператив
ный анализ расчетов с дебиторами, начальный этап которого состоит в изуче
нии их динамики, состава, причин и давности образования, выявлению тех рас
четов, по которым истекают сроки исковой давности.
Следующим этапом анализа расчетов с дебиторами является сравнитель
ный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, что позволит оценить
соотношение условий предоставления кредита покупателям и заказчикам и по
лучения коммерческого кредита от поставщиков и подрядчиков. Сравнение де
биторской и кредиторской задолженности начинают с оценки динамики вели
чины, состава и структуры краткосрочной дебиторской и кредиторской задол
2
женности; сопоставления давности их появления; наличия и причин образова
ния просроченной задолженности. Если анализ выявил, что величина дебитор
ской задолженности превышает величину кредиторской задолженности, то это
указывает на отвлечение собственного оборотного капитала в расчеты с деби
торами. Если же величина кредиторской задолженности выше дебиторской, при
условии снижения задолженностей перед бюджетом по налоговым платежам и
персоналом организации, то это свидетельствует об использовании коммерче
ского кредита, который является дешевым источников финансирования. Одна
ко, если кредиторская задолженность превышает дебиторскую более чем в два
раза, то это сигнал об угрозе неплатежеспособности.
Практическая значимость роли анализа кредиторской и дебиторской за
долженности в финансовой деятельности предприятия обусловили выбор темы,
цель и задачи исследования.
Целью исследования является разработка рекомендаций по оптимизации
дебиторской и кредиторской задолженности на основе проведенного анализа.
Данная цель определила необходимость постановки и решения следую
щих основных задач:
1) рассмотреть сущность и задачи анализа кредиторской и дебиторской
задолженности;
2) изучить показатели анализа кредиторской и дебиторской задолженно
сти;
3) рассмотреть источники анализа кредиторской и дебиторской задол
женности;
4) дать краткую характеристику ООО «Спецстроймонтаж №23» ;
5) проанализировать финансовое состояние ООО «Спецстроймонтаж
№23»;
6) провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«Спецстроймонтаж №23»;
7) разработать рекомендации по оптимизации дебиторской задолженно
сти;
3
8) разработать рекомендации по оптимизации кредиторской задолженно
сти.
Объектом исследования является ООО «Спецстроймантаж № 23».
Предметом исследования выступают общественные и экономические от
ношения, возникающие в процессе анализа дебиторской и кредиторской задол
женности.
В исследовании используются методы логического, сравнительного, фи
нансового анализа, а так же графического моделирования изучаемых процес
сов, так же применяются различные приемы и методы статистико
математического анализа: группировка, сравнение, расчет финансовых коэф
фициентов.
Информационной базой исследования послужили федеральные законы
Российской Федерации, нормативные акты, труды отечественных исследовате
лей, статьи в периодических изданиях «Известия ИГЭА», «Экономика и пред
принимательство», «Финансовый менеджмент» и др., а также электронные ре
сурсы.
4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Сущность и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженно
сти организации
Характеристика дебиторской и кредиторской задолженности, как объек
тов управленческого учета и финансового анализа, обуславливает необходи
мость раскрытия их сущности и определения функциональных признаков со
держания.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ установил в ка
честве объекта бухгалтерского учета обязательства, к которым и относятся де
биторская и кредиторская задолженности организации. Обязательства в п.1 ст.
307 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) трактуются следующим образом: «В си
лу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого ли
ца (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить
работу, уплатить деньги и т. п., либо воздержаться от определенного действия,
а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности».
Источниками возникновения обязательств признаются договор, закон и
деликт. Так, из заключенного договора поставки вытекают обязательства как
поставщика, так и покупателя. В экономическом смысле обязательства демон
стрируют будущие потоки средств, обусловленные кредитами, предоставлен
ными и полученными хозяйствующими субъектами. Задачи анализа дебитор
ской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с эконо
мическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.
С юридической точки зрения, под дебиторской задолженностью, как пра
вило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объ
ектов гражданских прав.
Согласно статье 128 Гражданского кодекса РФ «к объектам гражданских
прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том
числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интел
5
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2874