Финансовый контроль – это регламентированная нормами финансового права деятельность государства и муниципальных образований по проверке правильности финансового планирования, полноты и своевременности поступления доходов, обоснованности произведенных расходов.
Согласно статье 101 Конституции РФ для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума РФ образуют Счетную палату, состав и порядок деятельности которой определяется федеральным законом.
Согласно Конституции РФ к полномочиям Государственной Думы РФ в области финансов относятся:
1) назначение и освобождение от должности Председателя Центрального банка РФ;
2) назначение и освобождение от должности Председателя Счетной палаты РФ и половины состава ее аудиторов (всего их 12 штук, следовательно, назначают 6 штук);
3) рассматривает и утверждает отчет об исполнении федерального бюджета, представляемый правительством, а также отчеты об исполнении бюджетов внебюджетных государственных социальных фондов.
Согласно Конституции РФ к полномочиям Совета Федерации РФ в области финансов относятся:
1) назначение и освобождение от должности заместителя председателя Счетной палаты РФ и половины состава ее аудиторов;
2) рассмотрение (в обязательном порядке) принятых Государственной Думы РФ федеральные законы, по вопросам:
а) федерального бюджета;
б) федеральных налогов и сборов;
в) финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии;
Кроме того, согласно Конституции РФ:
Законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ.
Бюджетные полномочия законодательных (представительных) органов по БК РФ:
1) утверждение соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ и отчетов об их исполнении;
2) осуществление контроля в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения соответствующих бюджетов на своих заседаниях, заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп, в ходе проводимых этими органами слушаний, а также в связи с депутатскими запросами;
3) формируют и определяют правовой статус органов внешнего государственного или муниципального финансового контроля;
В пределах компетенции Федерального собрания РФ по бюджетным вопросам, для обеспечения его полномочий должна быть предоставлена органами исполнительной власти, местными администрациями, органами управления государственными внебюджетными фондами – вся необходимая информация.
Исходя из содержания статьи 80 Конституции РФ, Президент РФ как глава государства в области финансов обладает следующими полномочиями:
1) обеспечивает согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти исходя из положений Конституции РФ и федерального законодательства;
2) определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, на которой соответственно и строится финансовая политика;
3) выступает с ежегодным посланием к Федеральному Собранию РФ;
4) издает указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государственных фондов, финансирования государственных расходов федерального уровня, денежно-кредитной политики, организации расчетов, через Контрольное управление администрации Президента РФ;
Контрольное управление имеет территориальные подразделения. Все эти органы действуют как система обеспечения конституционных контрольных полномочий Президента Российской Федерации. Они осуществляют от имени и по поручению президента Российской Федерации контроль за исполнением федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Федерации конституции Российской Федерации, указов и распоряжений Президента. Управление подчиняется непосредственно Президенту Российской Федерации в качестве структурного подразделения его Администрации.
Основными функциями Контрольного управления являются:
►анализ деятельности специальных органов контроля и надзора федеральных органов исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации;
►рассмотрение жалоб и обращений граждан, предприятий, учреждений.
Управление не наделено правом применение каких-либо санкций, однако оно в праве направлять предписания об устранения выявленных нарушений руководителям федеральных органов исполнительной власти, главам исполнительной власти субъектов Федерации. Эти предписания должны быть рассмотрены соответствующими органами и должностными лицами в течение 10 дней.
Финансово – бюджетное управление Президента РФ образовано в 2005 году в целях информационно-аналитического обеспечения Президента РФ в области финансово-бюджетных проблем в составе администрации Президента РФ. Деятельность данного управления распространяется на область финансов, бюджета, налоговой политики, ценообразования, кредитных отношений, денежного обращения.
Задачи и функции данного управления:
1) анализ информации и выработка прогнозов по финансово-кредитным проблемам;
2) определение приоритетов в расходовании государственных финансовых ресурсов;
3) подготовка предложений по формированию основных направлений финансово-кредитного регулирования экономики страны;
4) подготовка предложений по проектам законов РФ и подзаконным актам, касающимся финансово-кредитной системы;
5) подготовка предложений для отлагательного вето;
6) предоставление Президенту РФ докладов, аналитических и информационных записей о состоянии и тенденциях развития финансово-кредитных отношений.
Правительство РФ – обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, разрабатывает и представляет Государственной Думе РФ проект федерального бюджета и обеспечивает его исполнение.
В области финансов Правительство РФ:
1) обеспечивает проведение в РФ единой финансовой, кредитной и денежной политики;
2) разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение;
3) предоставляет Государственной Думе РФ отчет об исполнении федерального бюджета;
4) принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг;
5) управляет государственным внутренним и внешним долгом РФ;
6) осуществляет валютное регулирование и валютный контроль.
1.Фед каз-во – проводит предварит, послед и текущий (за поведомст территориальными управлениями в субъектах) + как главный рапорядитель бюджет средств + БК внутренний и внешний контроль – Фед казначейство внутренний( ( т.к внутри Минфина) + Фед Казначейство при проведении предварительного контроля использует метод санкционирования операций (постановка разрешительной подписи руков-ля Фед Каз-ва на фин документах после проверки правильности и обоснованности + проводит ревизии – полное обследование фин-хоз деят-ти экон субъекта с целью её законности правильности, эффективности и целесообразности расходования денеж. Средст.
МИНФИН --контрольные полномочия Минфина распространяются на финансовые средства только федерального уровня. принципом самостоятельности бюджетного устройства в Российской Федерации. Министерство финансов РФ обладает следующими бюджетными полномочиями: - 1. вносит в Правительство проекты фз, проект плана работы и прогнозные показатели его деятельности 2. принимает следующие нормативные правовые акты: • порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов гос внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы и консолидированного бюджета • порядок ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета; • форму налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций; 1) составляет проект фед бюджета и представляет его в Правительство РФ, принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов; 3) составляет сводную бюджетную роспись федерального бюджета; 4) разрабатывает прогноз консолидированного бюджета РФ; 5) выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг, проводит регистрацию эмиссии государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг; 6) осуществляет методическое руководство по бухгалтерскому учету и отчетности юридических лиц 7) принимает в пределах своей компетенции нормативные акты; 11) проводит проверки финансового состояния получателей бюджетных средств, 12) ведет государственные книги (реестры) внутреннего и внешнего долга РФ; управл гос долгом 16) составляет отчет об исполнении федерального и консолидированного бюджета в Правительство 18) введет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюд-та --ведет реестр расходных обязательств РФ; -осуществляет по решению Правительства РФ сотрудничество с международными фин. Ор-ми - финансовый контроль – контроль за исполнением федерального бюджета и использованием средств государственных федеральных внебюджетных фондов, за использованием валютных средств, инвестиций, а также проведение аттестации по аудиту –
Счетная палата РФ – это орган государственного финансового контроля, орган внешнего государственного аудита, образуемый в порядке, установленном федеральным законом «О Счетной палате» и подотчетен Федеральному Собранию (в лице Государственной Думы РФ).
Объект контроля – средства федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов, а также федеральная собственность.
Задачи Счетной палаты РФ:
1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
3) оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
4) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета;
6) анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение;
Виды деятельности Счетной палаты РФ:
2) экспертно-аналитическая;
Счетная палата РФ осуществляет:
Предварительный аудит:
1) аудит эффективности;
2) аудит государственных программ;
3) статистический аудит;
4) аудит в сфере товаров работ и улсуг;
5) финансовый аудит
Функции Счетной палаты РФ:
1) осуществление внешнего государственного финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений;
2) экспертиза проектов федеральных законов о федеральном бюджете и бюджете государственных внебюджетных фондов;
3) внешняя проверка годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета;
4) проведение проверки бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
6) оценка влияния внутренних и внешних условий на фактический уровень достижения целей социально-экономического развития РФ;
–
Счетная палата обладает следующими полномочиями:
1) осуществляет контрольную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности;
2) направляет по результатам контрольных и экспертно-аналитических мероприятий соответственно представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения, информационные письма, а также при выявлении данных, указывающих на признаки составов преступлений, передает соответствующие материалы в правоохранительные органы;
3) организовывает взаимодействие с контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в том числе по вопросам планирования и проведения на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований совместных и параллельных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий;
4) оказывает контрольно-счетным органам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований организационную, правовую, информационную, методическую и иную помощь, содействует в профессиональной подготовке, переподготовке и повышении квалификации работников контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
–
Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Государственное регулирование-МИНФИН
Аудиторская организация-коммерческая организация, явл-ся членом СРО. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов.
Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.
Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты внесения сведений о ней в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов и утрачивает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты исключения сведений о ней из указанного реестра.(дб не менее 10 000 физ лиц и не менее 2 000 орг)
Принципы аудиторской деятельности:
а) независимость;
б) честность;
в) объективность;
г) профессиональную компетентность;
д) добросовестность;
е) конфиденциальность;
ж) профессиональное поведение.
Права аудитора:
1) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;
2) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;
3) самостоятельно выбирать формы и методы аудита.
В аудиторский контроль не входит проверка требований:
1) управление ценными бумагами;
2) планирование прибыли проверяемых организаций;
3) соблюдение экспортных и и импортных квот;
Обязанности аудитора:
1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ;
2) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица;
3) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию касающуюся аудиторской проверки, а также информацию о нормативных правовых актах РФ, на основании которых выстроены замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;
4) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу.
Виды аудита:
-Обязательный аудит проводится в случаях:
1) если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;
2) если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
3) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
2. Обязательный аудит проводится ежегодно.