Финансовые правоотношения –это урегулированные нормами финансового права властно-имущественные отношения, возникающие в процессе планового собирания, распределения использования государством и муниципальными образованиями фондов денежных средств.
Особенности финансовых правоотношений:
1) обязательным субъектом финансовых правоотношений является государство или муниципальное образование (государственный или муниципальный орган). При этом права и обязанности участников финансовых правоотношений четко определены нормативными правовыми актами и не могут определяться соглашением сторон;
2) обязательным объектом финансовых правоотношений являются соответствующие денежные фонды;
3) финансовые правоотношения возникают в процессе перераспределения денежных фондов;
4) финансовые правоотношения имеют властно-имущественный характер;
5) финансово-правовые отношения, особенно налоговые, наиболее подвержены законодательным изменениям.
Классификация финансовых правоотношений:
В зависимости от институтов и подотраслей финансового права:
1) правоотношения, возникающие в сфере государственного страхования;
2) правоотношения, возникающие в сфере государственного кредитования;
3) правоотношения, возникающие в сфере государственного финансирования;
4) налоговые правоотношения;
5) правоотношения, возникающие в сфере денежного обращения;
6) правоотношения, возникающие в банковской сфере;
7) валютные правоотношения;
По характеру:
1) материальные (через них регулируются права и обязанности субъектов финансового права, возникают на основании материальных норм финансового права);
2) процессуальные (в них выражается юридическая форма реализации материальных прав и обязанностей субъектов финансового права)
По субъективному составу:
1) финансовые правоотношения с участием федеральных органов РФ;
2) финансовые правоотношения с участием субъектов РФ;
3) финансовые правоотношения с участием органов местного самоуправления;
В зависимости от источника правовых норм, регулирующих финансовые отношения:
1) урегулированные исключительно нормами финансового права (бюджет)
2) урегулированы как нормами финансового, так и нормами иных отраслей права(кредитные,страхования)
По особенностям объекта:
1) имущественные – объектом являются непосредственно деньги – налог, бюджетный кредит, трансферт и т.д.;
2) неимущественные – объектом являются не деньги, а иные явления, связанные с деньгами, - проект бюджета, закон о бюджете, финансовый контроль и т.д.
Субъект фин права — это лицо, обладающее правосубектностью, т. е. способное быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями. Субъектом же фин правоотношения выступает реальный участник конкретных правоотношений. Субъект фин права, вступая в конкретные правоотношения в процессе реализации своих прав и обязанностей, приобретает новые свойства — он становится субъектом (участником) правоотношения. Виды: -один из субъектов всегда орган гос власти 1. государство и его территориальные подразделения: а) Российская Федерация; - в случае реализации материальных бюджетных прав; - при рассмотрении и принятии федерального бюджета и отчета о его исполнении; - в случае установления федеральных налогов и сборов; - по поводу определения порядка, условий размещения долговых обязательств РФ; - в случае денежной эмиссии; б) субъекты РФ — республики, края, области, гор фед знач и т.д. тоже самое см. в) МО — муниципальные районы, городские округа, городские или сельские поселения; — получают дотации и субвенции из бюджетов субъектов РФ; - получают средства из фонда финансовой поддержки МО, образуемого в бюджетах субъектов РФ; - установления и взимания местных налогов и сборов; --выпуска муниципальных займов; г) иные, (ЗАТО): вступает в бюджетные правоотношения непосредственно с фед органами власти. Государство в целом становятся субъектами (когда регулируют прав-ия м. РФ и суб-ми, м. РФ и ОМС. — выступает через фин органы (кред орг) 2) коллективные субъекты: а) государственные органы представительной и исполнительной власти; б) органы местного самоуправления; в) предприятия, организации, учреждения,- распорядители бюдж средст, среди которых выделяют коммерческие и некоммерческие организации: - вступают в финансовые правоотношения в связи с внесением в бюджет налогов и других обязательных платежей, получением финансовой поддержки, распределением прибыли и т. д.. 3) индивидуальные субъекты: Их права и обязанности связаны большей частью с налоговыми и другими обязательными платежами + наличие самост источника доходов. а) граждане РФ; б) иностранные граждане; в) лица без гражданства( имеющ на тер. РФ ист дох-в) в зависимости от обязательности участия субъектов в финансовых правоотношениях: а) обязательные субъекты - РФ, ее субъекты или муниципальное образование в лице своих органов; б) факультативные - юридические или физические лица 2) по количеству участников: а) публичные субъекты - органы государственной власти и органы местного самоуправления; б) частные субъекты - физические и юридические лица. Одним из основных способов взаимоотношений между субъектами финансовых правоотношений являются межбюджетные отношения.–
Финансово-правовая норма – установленное государством и обеспеченная мерами гос принуждения, строго определенное правило поведения в общественно-финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования гос, муниц. Денеж фондов, кот. Закрепляет юр. Права и обяз-ти участников. Особенности: --устанавливаются в НПА --регулируют права и обяз. Участников -носят гос-но властный, императивный характер -реализация публичных интересов - д. иметь материальное обеспечение - мер ответственности за нарушение предусмотренных правил (санкция отсылочная) -возникают в процессе финансовой деятельности Структура: 1. гипотеза определяет условия, обстоятельства, при которых могут возникнуть финансовые правоотношения, и указывает на субъектов — участников этих правоотношений. 2.диспозиция- основа финансово-правовой нормы — содержит предписание того, как должны поступать участники финансовых отношений, т. е. определяет их права и обязанности; 3.санкция - регулирует меру ответственности субъектов финансовых правоотношений за нарушение законодательных предписаний, закрепленных в диспозиции. имеется не всегда, может быть отсылочного характера; Важно! В бюджетном кодексе санкций нет! Виды: -по способу воздействия на участников финансовых отношений: 1. Обязывающие - предписание совершения действий (платить налоги) 2.Запрещающие - запрет на совершение определенных действий, запрещено придавать обратную силу законодательным актам, ухудшающим положение налогоплательщиков. 3.Дозволяющие - возможность принятия самостоятельных решений, но в строго установленных границах. Использование льгот. 4. Нормы дефиниции –признаки категорий (понятие налога ст.8) 5.Нормы принципы – основополаг начала зак-ва 6. Оперативные – порядок вступления в силу новых норм - по предмету правового регулирования 1. Материальные закрепляют юридические права и обязанности участников фин. правоотношений. 2. Процессуальные нормы - порядок применения и действия норм мат права. Инсти-т бюдж процесса - по степени определенности, 1.императивные 2.диспозитивные - от вида отношений (бюджетные, налоговые, страховые) —-В зависимости от функций выполняемых ФП -регулятивные-нормы, направленные на регулирование обществ отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей -охранительные предусматривает применение мер гос принуждения за фин правонарушения —По территории дей: на всей тер РФ; субъекта; МО —-По времени действия: общие-на неопр срок установлены Временные-на определен срок(бюджет на будущий год и плановый период) -----по юридической силе: а) законодательные; б) подзаконные;–
Финансовый контроль – это регламентированная нормами финансового права деятельность государства и муниципальных образований по проверке правильности финансового планирования, полноты и своевременности поступления доходов, обоснованности произведенных расходов.
Финансовый контроль – это контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов, что предполагает необходимость осуществления других видов контроля за хозяйственной деятельностью. Он охватывает комплекс тех хозяйственных отношений, от которых зависят размеры фондов денежных средств и эффективность их использования.
Объект финансового контроля – это денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов;
Предмет проверок: налоги, прибыль, отчисления, себестоимость.
Задачи финансового контроля:
1) обеспечение соблюдения законодательства;
2) увеличение доходных поступлений в бюджет;
3) содействие рациональному использованию фондов денежных средств;
4) выявление внутренних резервов;
5) сбалансированность фондов денежных средств;
6) своевременность исполнения финансовых обязательств;
Направления финансового контроля:
1) проверка выполнения государственными органами функций по формированию денежных фондов;
2) проверка выполнения организациями и физическими лицами финансовых обязательств перед государством;
3) проверка использования по целевому назначению централизованных денежных фондов;
4) проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранение денежных средств.
5) уплата налогов и иных платежей;
Финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности. Он призван предупреждать бесхозяйственность и расточительность, выявлять факты злоупотреблений и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.
Принципы финансового контроля:
1) законности, гласности, федерализма, плановости;
2) законное закрепление статуса органов осуществляющих финансовый контроль;
3) высокий профессиональный уровень контролеров;
4) неподкупность субъектов финансового контроля;
5) обоснованность и доказанность информации приведенной в актах проверок и ревизий;
6) презумпция невиновности подозреваемых в преступлении;
7) принцип раздельности действия контролируемых органов.
Виды финансового контроля:
По времени проведения:
1) предварительный контроль (до совершения финансовых операций);
2) текущий контроль (во время совершения финансовых операций);
3) последующий контроль (после совершения финансовых операций);
По субъекту осуществления:
1) государственный контроль;
2) муниципальный контроль;
3) ведомственный контроль (ревизии и проверки);
4) внутрихозяйственный контроль;
5) независимый аудиторский контроль;
6) общественный контроль;
7) контроль финансово-кредитных органов;
По содержанию (объекту направленности):
1) бюджетный контроль;
2) налоговый контроль;
3) валютный контроль;
4) страховой контроль;
5) банковский контроль;
По форме проявления:
1) обязательный (компетентные органы в силу закона);
2) инициативный (по решению хозяйствующих субъектов при наличии такой потребности);
Тенденции развития финансового контроля:
1) сужается сфера государственного финансового контроля, иными словами он концентрируется на макроэкономической сфере, включая ВВП, движение денежной массы, формирование и исполнение денежных средств, составляющих фонды государства;
2) большое значение уделяется предварительному финансовому контролю;
–
Финансовый контроль – это регламентированная нормами финансового права деятельность государства и муниципальных образований по проверке правильности финансового планирования, полноты и своевременности поступления доходов, обоснованности произведенных расходов.
Финансовый контроль – это контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов, что предполагает необходимость осуществления других видов контроля за хозяйственной деятельностью. Он охватывает комплекс тех хозяйственных отношений, от которых зависят размеры фондов денежных средств и эффективность их использования.
Объект финансового контроля – это денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов;
Предмет проверок: налоги, прибыль, отчисления, себестоимость.
Классификация финансового контроля:
По субъекту финансового контроля:
1) государственный (осуществляется федеральными органами законодательной власти, исполнительной власти, а также Счетной палатой РФ, Президентом РФ);
2) муниципальный (осуществляется муниципальными органами представительной и исполнительной власти;
3) ведомственный (осуществляется в министерствах, службах, агентствах, руководителями соответствующих органов и специально созданными в данных системах контрольно-ревизионными подразделениями, которые подчиняются непосредственно руководителю министерства, службы, агенства);
4) внутрихозяйственный (осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений – бухгалтерии, финансовые отделы, а на частных предприятиях их собственниками. Объект – это производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений. Имеет систематический характер);
5) независимый (аудиторский) – (предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей);
6) общественный – (осуществляется общественными организациями (партии, движения, профсоюзные организации).
По содержанию, объекту направленности:
1) бюджетный финансовый контроль;
2) налоговый финансовый контроль;
3) валютный финансовый контроль;
4) страховой финансовый контроль;
5) банковский финансовый контроль;
По направлению:
1) контроль на соответствие (формальный контроль) – (оценка соответствия деятельности объекта контроля требованиям нормативных актов (в том числе локальных));
2) контроль финансовой отчетности (оценка правильности и достоверности ведения бухгалтерского учета, достоверности, обоснованности и своевременности представления финансовой отчетности;
3) контроль эффективности (оценка результативности, продуктивности и экономического использования ресурсов, эффективности управления капиталом);
По срокам выполнения:
1) оперативный контроль (обычно проводится в рамках внутреннего контроля, проводится в плановом порядке по итогам определенного периода);
2) плановой контроль (проводится контрольно-ревизионным органом на основании плана контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план сообщен объекту контроля);
3) внезапный контроль (проводится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом, который не известен объекту, а также в случае данных о наличии нарушений);
По форме проведения:
1) обязательный (проводится компетентными органами в силу закона);
2) инициативный (по решению хозяйствующих субъектов при наличии в том потребности);
По времени проведения:
1) предварительный (осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов. Таким образом, он способствует предотвращению неправильного, нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов);
2) текущий (проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств. Эта форма финансового контроля предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций.
3) последующий – (осуществляется путем анализ и ревизии бухгалтерской, финансовой отчетности по окончании отчетного периода. Предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и эффективности осуществления финансовой стратегии);
Методы финансового контроля:
1) наблюдение (направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта);
2) обследование (проведение обследования отдельных сторон финансовой деятельности с использованием таких приемов, как анкетирование и опрос);
3) анализ (направлен на выявление нарушений финансовой дисциплины с помощью различных аналитических приемов);
4) мониторинг (сбор, запрос, анализ и оценка информации об организации и результатах осуществления финансово хозяйственной деятельности).
5) ревизия (система контрольных действий по документальной и фактической проверки, обоснованности совершенных организацией хозяйственных и финансовых операций, в ревизуемом периоде или достигнутых результатов ее финансово-хозяйственной деятельности);
6) проверка (проводится на месте, в ходе ее используются балансовые, отчетные и расходные документы в целях выявления нарушений финансовой дисциплины);
7) инвентаризация (чаще всего как дополнительно к вышеперечисленным видам) – проводится с целью установить присутствуют ли ценности, отраженные на балансе бухгалтера. Цель – увидеть расхождения между показателями в документах.
Результаты инвентаризации:
1) обнаружение недостачи;
2) полное соответствие;
3) нахождение излишек;
По объему инвентаризация бывает: сплошная и выборочная
8) встречная проверка (истребование документов, материалов у контролера);
9) метод обратного счета (используется для определения обоснованности затрат);
10) аудиторский финансовый контроль (независимый вневедомственный контроль, осуществляемый в качестве предпринимательской деятельности – аудиторской деятельности).
Аудитор – это физическое лицо, имеющие квалификационный аттестат аудитора.
Итогом аудита является выражение мнения аудитора о финансовом состоянии.
Принципы аудита:
1) независимость (не имеет никакой заинтересованности в формировании и высказывании своего мнения);
2) объективность (аудитор должен следовать принципам законодательства, морали, своим внутренним убеждениям);
3) оперативность;
4) профессиональная компетенция;
Аудитор не разглашает тайну, которая стала ему известна в результате деятельности, что указано в этическом кодексе деятельности аудитора.
Лицензирование аудита отменено в 2010 году, они состоят в СРО – саморегулируемых организациях.
Формы финансового контроля:
По времени проведения контроля:
1) предварительный;
2) текущий;
3) последующий;
По направлению:
1) внутренний;
2) внешний;
По месту проведения:
1) камеральная;
2) выездная;
По полноте охвата проверки:
1) сплошная;
2) выборочная;
По источнику контроля:
1) документальный;
2) фактический.