Материал: 5724

3.6.В какой срок по возвращении из командировки работник обязан в отчитаться по командировочным расходам ?

3.7.Какой документ предусмотрен в программе для отражения расчётов с подотчётными лицами?

3.8.В каких случаях заполняется реквизит «Склад» в документе «Авансовый отчёт»?

3.9.В каких случаях заполняется вкладка «Товары» в документе «Авансовый отчёт»?

4. Учёт операций по расчётномусчёту

Положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" устанавливает правила и нормативное регулирование документооборота платёжных операций на территории Российской Федерации. Новое Положение касается всех клиентов кредитных организаций.

Кредитные учреждения осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов на основании распоряжений о переводе. Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчётов:

-платёжное поручение − это расчётный (платёжный) документ, на основании которого банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счёту плательщика или без открытия банковского счёта плательщика − физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.Платёжное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, а также на бумажном носителе. Данный документ действителен для предоставления в банк в течение 10 календарных дней со дня его составления. Платёжное поручение составляется для следующих целей:

-перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

-перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

-перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов,

21

займов, депозитов и уплаты процентов по ним;

-перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

-аккредитив −такая форма расчётов, при которой банк, действующий по распоряжению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется осуществить перевод денежных средств в пользу получателя средств при условии предоставления последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива (исполнение аккредитива), либо предоставить полномочие другому банку (исполняющему банку) на исполнение аккредитива. Расчёт по аккредитиву является наиболее часто используемой формой расчётов во внешнеэкономической деятельности. Преимущество аккредитива заключается в том, что возникает гарантия платежа поставщику, контролируется выполнение условий договора;

-инкассовое поручение −форма расчётов, при которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчётных документов причитающиеся клиенту денежные средства от плательщика и зачисляет эти средства на счёт клиента в банке. Инкассо применяется в случаях, предусмотренных условиями договора, и расчётах по распоряжению взыскателей средств. Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика. Банк получателя средств, принявший инкассовое поручение в целях взыскания денежных средств, обязан предъявить инкассовое поручение в банк плательщика;

-чек − расчётный документ установленной формы, который должен содержать реквизиты, определяемые федеральным законом и кредитной организацией. Чек представляет собой распоряжение чекодателя банку или другому банку о выплате держателю чека отражённой в нём суммы денег;

-требование получателя средств (платёжное требование) − это расчётный (платёжный) документ, который предназначен для переводов денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов безналичным путём, представляющий собой распоряжение (требование) получателя средств;

-расчёты в форме переводов электронных денежных средств − способ (средство), позволяющее клиенту банка составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчётов с использованием информационнокоммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе предоплаченных банковских карт.

Операции по лицевому счёту отражаются в бухгалтерском учёте на

22

основании выписок банка, где отражается движение денежных средств посредством вышеперечисленных форм безналичных расчётов.

Выписка банка (выписка из лицевого счёта) − это документ, предназначенный для учёта списания и поступления безналичных денежных средств по банковским счетам организации согласно документам, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчётный счёт. Выписка банка является документом, информирующем о текущем состоянии расчётного счёта организации.

Выписки банка по расчётномусчёту могут различаться по своему оформлению, так как Центральным банком России не утверждена унифицированная форма выписки. Также выписки могут отличаться по форме из-за различий обслуживающей техники.

Обязательными реквизитами выписки из лицевого счёта являются: дата предыдущей операции, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту каждой операции, в т.ч. дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счёта, суммы (по дебету и кредиту отдельно), остаток денежных средств на конец дня.

Выписка банка формируется за каждый платёжный день. Как правило, организация получает банковскую выписку на следующий день.

После получения выписки банка, в которой зафиксировано движение денежных средств по лицевому счёту (расчётному, валютному и т.д.), ответственному за ведение банковских операций лицу необходимо зарегистрировать первичные документы для формирования проводок.

К выписке банка прилагаются денежно−расчётные документы, а также документы, полученные от других организаций и предприятий, на основании которых зачислены или списаны средства (платёжные поручения, платёжное требование, мемориальный ордер банка и т.д.).

При наличии у организации нескольких расчётныхсчетов аналитический учётведётся по каждому расчётномусчёту.

Поступление денежных средств от покупателя может осуществляться в порядке предоплаты (частичной или полной). Условия оплаты, как правило, оговариваются в договоре, заключённом между поставщиком и покупателем.

Предоплата, поступившая от покупателя, регистрируется по кредиту счета 62.02 "Расчёты по авансам полученным". В момент отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) выполняется зачёт ранее полученной суммы предоплаты (Дебет 62.02 Кредит 62.01).

23

Вцелях исчисления суммы НДС при получении оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав необходимо выставить покупателю счёт-фактуру и начислить НДС по ставке 10/110 или 18/118 в зависимости от вида товара. Сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса. Счёт-фактура на авансовый НДС регистрируется в журнале учёта полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж.

Вмомент отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) покупателю выставляется счёт -фактура "на отгрузку" и выполняется начисление НДС, а ранее начисленный авансовый НДС принимается к вычету.

Поступление денежных средств от покупателя может осуществляться и в порядке постоплаты, т.е. в счёт погашения задолженности. Условия оплаты, как правило, оговариваются в договоре, заключённом между поставщиком и покупателем. Условиями договора может быть предусмотрено, что товары (продукция) сначала отгружаются покупателю, а затем он выполняет оплату.

Вмомент отгрузки товаров (продукции) выполняется проводка по дебету счета 62.01 "Расчёты с покупателями и заказчиками", которая регистрирует в бухгалтерском учёте дебиторскую задолженность контрагента. В момент поступления оплаты от покупателя дебиторская задолженность погашается (Дебет 51 Кредит 62.01). При этом в данной ситуации счёт 62.02 "Расчёты по авансам полученным" не используется.

Начисление суммы НДС будет выполняться в момент отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Перечисление денежных средств поставщику может осуществляться в порядке предоплаты (частичной или полной). Условия оплаты, как правило, оговариваются в договоре, заключённом между поставщиком и покупателем.

Авансовые платёжи, перечисляемые поставщику, регистрируются по дебету счета 60.02 "Расчёты по авансам выданным". В момент поступления товаров (работ, услуг) выполняется зачёт ранее выданной суммы аванса (Дебет 60.01

Кредит 60.02).

Налогоплательщик должен помнить, что в соответствии с п. 9 ст. 172 НК РФ он имеет право принять входной НДС по авансам, перечисленным поставщику, при одновременном выполнении следующих условий:

- в наличии договор, предусматривающий перечисление предоплаты; - в наличии документы, подтверждающие перечисление аванса;

- в наличии правильно оформленный авансовый счёт-фактура поставщика.

24

Перечисление денежных средств поставщику может осуществляться и в счёт погашения задолженности (постоплата). Условиями договора может быть предусмотрено, что товары (продукция) сначала отгружаются покупателю, а затем он выполняет оплату.

В момент поступления товаров (материалов, услуг) выполняется проводка по кредиту счёта 60.01 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками", которая регистрирует в бухгалтерском учёте кредиторскую задолженность перед поставщиком. В момент перечисления оплаты поставщику кредиторская задолженность погашается (Дебет 60.01 Кредит 51). При этом в данной ситуации счёт 60.02 "Расчёты по авансам выданным" не используется.

Принятие суммы НДС к вычету выполняется в момент поступления товаров (работ, услуг) при наличии правильно оформленного счёта-фактуры (ст. 172 НК РФ).

Для учёта денежных средств организации в обслуживающих банках в программе используется счёт 51 (рисунок 11).

Рисунок 11−Счёт 51 в плане счетов

Поскольку организация может иметь несколько расчётныхсчетов, открытых в разных банках, для обособленного учёта по каждому из них используется справочник «Банковские счета».

Для оформления платёжей в безналичной форме в программе используются следующие документы:

-платёжное поручение; -платёжное требование;

-поступление на расчётный счёт;

-списание с расчётного счёта.

Приказ обслуживающему банку на перечисление с расчётного счёта чаще всего оформляется в виде платёжного поручения (рисунок 12).

Документ «Платёжное поручение» в программе предназначен только для подготовки формы (бланка) документа, поэтому при его проведении не предусмотрено формирование проводок.

Документ можно ввести на основании документов: «Поступление товаров и

25