Материал: 5724

Таким образом, объектом налогообложения являются доходы. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы от материальной выгоды.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

В ст. 217 НК РФ перечислены доходы налогоплательщиков, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. К ним, в частности, относятся государственные пособия, пенсии и т.д.

Также предусмотрены социальные стандартные вычеты, которые в «1С: Бухгалтерии 8 ред. 3.0» отражаются в «Сведениях о стандартных вычетах» (рисунок 68)

Рисунок 68−Сведения о стандартных вычетах

Налог на доходы физических лиц чаще всего удерживается с заработной платы работников. В бухгалтерском учёте это отражается записью: Дебет 70, Кредит 68.1 (на сумму налога). Если же налог взимается с другого дохода (например, полученного за оказание услуг по гражданско-правовому договору), то сумма налога будет отражаться по дебету того счета, который используется для расчётов с данным физическим лицом. Обычно им является счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Запись будет выглядеть так: Дебет 76, Кредит 68.1.

Перечисление налога оформляется записью: Дебет 68.1, Кредит51.

Применение налоговых вычетов

Доход, полученный работником организации, может быть уменьшен на сумму налоговых вычетов. Они применяются только в отношении доходов,

91

полученных резидентами Российской Федерации и облагаемых по ставке 13% (ст. 210 НК РФ).

НК РФ выделяет 4 вида вычетов − стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Синтетический учёт расчётов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Этот счёт, как правило, пассивный. По кредиту счёта отражают начисления по оплате труда, пособий за счёт отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету − удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счёта, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операции по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счёта 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);

Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств);

Дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

Дебет счёта 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств); Дебет других счетов (28, 44, 45, 91, 97);

Кредит счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Для создания корреспонденции счетов по начислению заработной платы с «1С: Бухгалтерии 8 ред. 3.0»необходимо заполнить справочник «Способы отражения зарплаты в учёте».Для этого заходим на вкладку «Сотрудники и ЗП», далее «Справочники и настройки», «Способы отражения зарплаты в учёте». (см. рисунки 69,70)

92

Рисунок 69− Справочник «Способы отражения зарплаты в учёте»

Рисунок 70−Способ отражения зарплаты в учёте

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают, как уже отмечалось, по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счёта 70.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счёт работодателя отражают по дебету счетов затрат и кредиту счёта 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счёт средств целевого финансирования и в

93

процессе получения прочих доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

В организациях ввиду отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создаётся резерв для оплаты отпусков работникам.

Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, в кредит счёта 96 «Резервы предстоящих расходов»: Дебет 20, 25, 26 Кредит 96.

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счёта 96 «Резервы предстоящих расходов»; Кредит счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»; Кредит счёта 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»; Кредит счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт

«Расчёты по депонированным суммам».

94

Остатки не выданной в срок заработной платы (депонированных сумм) по истечении трёх дней должны быть сданы в банк на расчётный счёт. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счёта 51 «Расчётные счета»; Кредит счёта 50 «Касса».

Учёт расчётов с депонентами ведут в книге учёта депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о её выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счёта 76 и кредиту счёта 50 «Касса».

Аналитический учёт расчётов по оплате труда ведётся по каждому работнику организации. Регистром аналитического учёта является лицевой счёт. Регистром аналитического учёта расчётов с персоналом в разрезе структурных подразделений является расчётно-платёжная ведомость.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее − страховые взносы) регламентирован Законом №

212-ФЗ

1.База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчётный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

2.База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 2 статьи 7 настоящего Федерального закона, за расчётный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

3.Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяют базу для начисления страховых

95