Материал: 5265

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

Такое положение дел связано с высокой степенью автоматизации дан-

ных процессов, в том числе путём электронного документооборота между налоговыми органами и кредитными учреждениями (см. дополнительно таблицу 7).

Таблица 7 – Классификация методов урегулирования налоговой задолженности по признаку «возможность автоматизации метода»

	Метод урегулирования					Характеристика метода
налоговой задолженности					высокая степень		низкая степень	возможность
					автоматизации		автоматизации	автоматизации
								отсутствует
Предоставление отсрочки, рас-					+
срочки налогового платежа, инве-
стиционного налогового кредита
Реструктуризация налоговой				за-	+
долженности
Направление требования об уплате							+
недоимки, пени, штрафа
Зачёт излишне уплаченного налога в					+
счёт погашения налоговой задол-
женности по заявлению налого-
плательщика
Зачёт излишне уплаченного нало-					+
га в счёт погашения налоговой
задолженности по решению нало-
гового органа
Приостановление операций по счетам					+
налогоплательщика в банке
Арест	имущества		налогопла-					+
тельщика, наложение запрета на
отчуждение		имущества налого-
плательщика
Залог	имущества		налогопла-					+
тельщика, поручительство, бан-
ковская гарантия
Взыскание налоговой задол-женности за					+
счётденежныхсредств
Взыскание налоговой задолженности за								+
счёт имущества налогоплательщика
Добровольное банкротство								+
Инициирование принудительного								+
банкротства
Признание		задолженности		к				+
взысканию судом
Списание налоговой задолженности					+

Наиболее затратными методами урегулирования налоговой задолжен-

ности для государства являются методы, связанные с большим объёмом документооборота и большим количеством привлекаемых к участию лиц

(суды, служба судебных приставов, правоохранительные органы). Методы,

перечисленные в этом блоке невозможно автоматизировать. К ним отно-

сятся: взыскание задолженности за счёт имущества налогоплательщика,

процедуры банкротства, списание налоговой задолженности и т.п. Списа-

ние налоговой задолженности является одним из наиболее затратных ме-

тодов урегулирования налоговой задолженности, несмотря на высокую степень автоматизации данного процесса. Это связано с тем, что предвари-

тельные процедуры, предшествующие признанию задолженности безна-

дёжной к взысканию, включают большой объём работ налоговых органов,

судов (трудоёмкий процесс с большим объёмом документооборота).

Кроме того, высокая степень затратности данного метода объясняется его убыточным характером для государства (реальные деньги в бюд-

жетную систему не поступают, налоговая задолженность уменьшается не фактически, а номинально). В следующей таблице 8 методы урегу-

лирования налоговой задолженности разделены на две группы по при-

знаку «взаимообусловленность применения метода». Есть методы уре-

гулирования, которые могут применяться на любой стадии урегулиро-

вания самостоятельно, без привязки к другим методам. Также есть ме-

тоды, применение которых, наоборот, увязано с применением других методов урегулирования налоговой задолженности и предполагает по-

следовательное (а иногда одновременное, совместное) их применение относительно друг друга (то есть определённую очерёдность).

Таблица 8 – Классификация методов урегулирования налоговой задолженности по

признаку «взаимообусловленность применения метода»

	Характеристика метода
	Методы, применяемые	Методы, применение
	самостоятельно,	которых взаимосвязано с
Метод урегулирования	не требующие	применением других
налоговой задолженности	соблюдения	методов (применяются
	определённой	последовательно
	последовательности	относительно друг друга)
	применения методов
1	2	3
1. Предоставление отсрочки, рассрочки налогово-	+
го платежа, инвестиционного налогового кредита
2. Реструктуризация налоговой задолженности	+
3. Направление требования об уплате недоим-	+
ки, пени, штрафа
4. Зачёт излишне уплаченного налога в счёт	+
погашения налоговой задолженности по заяв-
лению налогоплательщика
5. Зачёт излишне уплаченного налога в счёт	+
погашения налоговой задолженности по реше-
нию налогового органа
6. Приостановление операций по счетам нало-		+ (3, 9)
гоплательщика в банке
7. Арест имущества налогоплательщика,		+ (3)
наложение запрета на отчуждение имуще-
ства налогоплательщика
8. Залог имущества налогоплательщика, пору-	+	+ (1)
чительство, банковская гарантия
9. Взыскание налоговой задолженности за счёт		+ (3)
денежных средств
10. Взыскание налоговой задолженности за		+ (3, 6, 7, 9)
счёт имущества налогоплательщика
11. Добровольное банкротство	+
12. Инициирование принудительного банкротства		+ (3, 6, 7, 10)
13. Признание задолженности к взысканию судом		+ (3)
14. Списание налоговой задолженности	+	+ (3, 6, 7, 9, 10, 13)

Последовательность применения методов урегулирования предпола-

гает, что методы, очерёдность применения которых раньше, не принесли ожидаемых результатов. Одновременное применение отдельных мето-

дов может быть обусловлена обеспечительным характером действия од-

ного метода урегулирования налоговой задолженности относительного другого. Для облегчения описания взаимосвязи отдельных методов между собой в графе 3 таблицы 8 в скобках указаны номера методов урегулиро-

вания налоговой задолженности, которые необходимо предварительно

(или иногда одновременно) реализовать в отношении описываемого мето-

да. Таким образом, в таблице показана взаимосвязь одних методов урегу-

лирования налоговой задолженности с другими.

Особый интерес в этой связи представляет собой такой метод урегули-

рования налоговой задолженности, как «списание задолженности, безна-

дёжной к взысканию». В отдельных случаях списание задолженности про-

исходит вне зависимости от того, были до этого применены иные методы урегулирования налоговой задолженности, или нет. Например, такая ситу-

ация возможна, когда сроки возникновения выявленной налоговой задол-

женности превышают трёхлетний период, в связи со смертью налогопла-

тельщика-физического лица, или когда налоговым органом утрачено право на взыскание в связи с истечением установленных сроков.

Следующие две таблицы (таблицы 9 и 10) характеризуют действие ме-

тодов урегулирования налоговой задолженности по отношению к налого-

плательщику, поэтому их можно анализировать во взаимосвязи друг с другом. Из представленных таблиц видно, что методы воздействия на по-

ведение проверяемых лиц «убеждение» и «поощрение» можно обозначить,

как «гибкие» по отношению к налогоплательщику.

Таблица 9 – Классификация методов урегулирования налоговой задолженности по признаку «метод воздействия на поведение «должников»

Метод урегулирования		Характеристика метода
налоговой задолженности	убеждение	поощрение	принуждение
Предоставление отсрочки, рассрочки		+
налогового платежа, инвестиционного
налогового кредита
Реструктуризация налоговой за-
долженности		+
Направление требования об уплате	+
недоимки, пени, штрафа
Зачёт излишне уплаченного налога в	+
счёт погашения налоговой задолженно-
сти по заявлению налогоплательщика
Зачёт излишне уплаченного налога в			+
счёт погашения налоговой задолжен-
ности по решению налогового органа

Продолжение таблицы 9

Приостановление операций по сче-					+
там налогоплательщика в банке
Арест имущества налогоплательщика,					+
наложение запрета на		отчуждение
имущества налогоплательщика
Залог	имущества	налогопла-	+
тельщика, поручительство, банков-
ская гарантия
Взыскание налоговой задолженно-					+
сти за счёт денежных средств
Взыскание налоговой задолженно-					+
сти за счёт имущества налого-
плательщика
Добровольное банкротство			+
Инициирование принудительного					+
банкротства
Признание задолженности к взыс-					+
канию судом
Списание налоговой задолженности				+

Таблица 10 – Классификация методов урегулирования налоговой задолженности

по признаку «гибкость метода по отношению к налогоплательщику»

Метод урегулирования	Характеристика метода
налоговой задолженности	негибкие методы	гибкие методы
Предоставление отсрочки, рассрочки налогового		+
платежа, инвестиционного налогового кредита
Реструктуризация налоговой задолженности		+
Направление требования об уплате недоимки,		+
пени, штрафа
Зачёт излишне уплаченного налога в счёт по-		+
гашения налоговой задолженности по заявле-
нию налогоплательщика
Зачёт излишне уплаченного налога в счёт по-	+
гашения налоговой задолженности по реше-
нию налогового органа
Приостановление операций по счетам налого-	+
плательщика в банке
Арест имущества налогоплательщика, нало-	+
жение запрета на отчуждение имущества нало-
гоплательщика
Залог имущества налогоплательщика, поручи-		+
тельство, банковская гарантия
Взыскание налоговой задолженности за счёт	+
денежных средств
Взыскание налоговой задолженности за счёт	+
имущества налогоплательщика
Добровольное банкротство		+
Инициирование принудительного банкротства	+
Признание задолженности к взысканию судом	+
Списание налоговой задолженности		+

Источник: https://studfile.net/preview/16710925/

Смотрите также:


ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДНС РИТЕЙЛ»
_archivetempпротивовоспалительные
- Обратный порядок следования фаз 4
- Сопротивление изоляции 25
!_Лабораторные_работы_1_сем_ОУТС
!Контрольная работа (задание)
!Фармакология препаратов для терапии заболеваний дыхательных путей
'Electronics Workbench' – алгоритм инструмента моделирования электронных схем
'Новая экономика': российская специфика