Материал: 5182

-издательским лицензионным договорам;

-лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам, заключённым иностранными гражданами и лицами без гражданства с российской организацией, для работы в её обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, а также вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами

илицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ по гражданско-правовым договорам.

Базой для начисления взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчётный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, прямо предусмотренных ст. 9 закона № 212-ФЗ. База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчётного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом в пределах установленной величины, которая определяется ежегодно постановлением Правительства РФ. (c 2014г. – 624 000 рублей). На период 2015 – 2021 годов предельная величина базы для начисления страховых взносов, ежегодно устанавливается Правительством Российской Федерации с учётом определённого на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих эту сумму, определённую нарастающим итогом с начала расчётного периода, страховые взносы не взимаются. Расчётным периодом по страховым взносам признаётся календарный год.

Работодатели ежемесячно рассчитывают сумму взносов путём применения к расчётной базе тарифов стразовых взносов. С 2016 года предусмотрены следующие тарифы:

1) ПФР – 26 процентов;

2) ФССРФ – 2,9 процента;

3) ФФОМС – 5,1 процента.

Кроме того, в ПФР страховые взносы распределяются на страховую и накопительную часть (таблица 10).

71

Таблица 10 – Распределение тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, процентов

На накопительную часть не производятся отчисления за лиц 1966 года рождения и старше, а также за лиц, которые не изъявили желания формировать накопительную часть или отказались от её формирования.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (начиная с расчётного периода 2014 года) осуществляется единым расчётным документом, направляемым в ПФР на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением кода бюджетной классификации, предназначенного для учёта страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии, а Федеральное казначейство в дальнейшем производит распределение перечисленных средств на основании сведений, полученных из ПФР. Солидарная часть тарифа не участвует в формировании пенсионного капитала застрахованного лица и не влияет на размер будущей пенсии.

В 2012 – 2016 годах для работодателей, применяются следующие тарифы страховых взносов (таблица 11).

Также для работодателей, у которых работники заняты на работах с вредными и опасными условиями труда либо осуществляющие трудовую деятельность в особых условиях, предусмотрены дополнительные тарифы страховых

72

взносов в ПФР в связи с тем, что расходы на пенсионное страхование данных категорий застрахованных лиц более высокие.

Таблица 11– Страховые взносы в ГСВФ на 2012 – 2015 гг., процентов

Взносы, начисленные в ФСС, работодатель уменьшает на сумму начисленного и выплаченного страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на иные виды выплат, предусмотренных Приказом Минздравсоцразвития РФ от 18.11.2009 г. № 908н (за исключением регионов, в которых реализуется пилотный проект ФСС РФ). К ним относятся:

-пособие по временной нетрудоспособности;

-пособия в связи с материнством;

-социальное пособие на погребение;

-пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размерах, сверх установленных законодательством, гражданам, подвергшимся воздействию радиации;

-пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в размерах, связанных с зачётом в страховой стаж периодов службы, указанных в ч. 1.1 ст. 16 Федерального закона № 255-ФЗ (нестраховых периодов);

-оплата четырёх дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами.

В течение расчётного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платёж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платёж.

73

Плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы за себя в ПФР и фонды ОМС в зависимости от размера дохода плательщика за расчётный период:

1)в случае, если величина дохода за год не превышает 300 000 рублей –

вфиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР и ФФОМС соответственно, увеличенное в 12 раз;

2)в случае, если величина дохода превышает 300 000 рублей, то к фиксированному размеру платежа в ПФР добавляется 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за год. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 96 раз.

Страховые взносы за расчётный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, а с доходов свыше 300 000 рублей - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

4.2. Взносы в ФСС РФ, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ

В бюджет ФСС помимо взносов, предусмотренных Федеральным законом № 212-ФЗ, также зачисляются взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Порядок расчёта этих взносов регулируется Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (в ред. от 28.11.2009 г.) и ежегодно принимаемым Федеральным законом от «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на очередной финансовый год и на плановый период».

Взносы обязаны уплачивать страхователи – юридические лица либо физические лица, нанимающие лиц, подлежащих данному виду страхования (застрахованных лиц). К застрахованным относятся:

- физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора;

74

-физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.

-физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-право- вого договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Взносами облагается начисленная оплата труда застрахованных лиц по всем основаниям (доход). Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учётом скидки или надбавки, устанавливаемых ФСС РФ. Тариф устанавливается для классов профессионального риска, которому соответствуют определённые виды экономической деятельности. Ежегодно принимается федеральный закон о размере данных тарифов одновременно с принятием федеральных законов о бюджетах ГСВФ.

Самостоятельными классификационными единицами, подлежащими отнесению к видам экономической деятельности, являются:

-страхователи (работодатели);

-обособленные подразделения организаций; структурные подразделения организаций, осуществляющие виды экономической деятельности, которые не являются основным видом экономической деятельности.

Страхователи-организации должны ежегодно подтверждать виды экономической деятельности и наличие подразделений, являющихся самостоятельными классификационными единицами.

В настоящее время существует 32 класса. Минимальный тариф соответствует 1-му классу – 0,2 %, а максимальный 32-му классу – 8,5 %.

Размер скидки или надбавки устанавливается страхователю с учётом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40 % страхового тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска. Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.09.2001 г. № 652 (в ред. от 11.04.2005 г.). Скидки и надбавки устанавливает ФСС РФ на текущий год. Их размер рассчитывается в соответствии с методикой расчёта скидок и надбавок к страховым тарифам, утверждаемой ФСС РФ по согласованию с Минтруда РФ, исходя из следующих основных показателей:

75