числе НДС.
3.Оплатила счет-фактуру поставщика за станок-автомат стоимостью 264 000 руб., в том числе НДС. Станок принят на учет как основные фонды.
4.Оплатила счет-фактуру за сырье — 840 000 руб., в том числе НДС (18
%).
5.Оплатила счет-фактуру за аренду склада — 84 000 руб., в том числе НДС (18%).
6.В розничной торговле приобрела книги и бланки за наличный расчет на сумму 819 руб., в том числе НДС. По товарному чеку НДС не выделен.
Расчеты осуществлены (кроме последней операции) через расчетный счет, счета-фактуры имеются (кроме последней операции).
Рассчитать сумму НДС к уплате в бюджет.
Задача 7.
ООО «Рассвет» за налоговый период осуществило следующие операции:1)отгрузило материалы на сумму 240 000 руб. с учетом НДС;
2) реализовало доли в уставном (складочном) капитале на сумму 60 000
руб.;
3) оплатило закупку станка стоимостью 12 000 руб. с учетом НДС;
4)оплатило закупку товарно-материальных ценностей общехозяйственного назначения на сумму 36 000 руб. с учетом НДС;
5)оплатило закупку полуфабрикатов на сумму 18 000 руб. с учетом НДС;
6)оплатило закупку технических средств профилактики инвалидности на сумму 12 000 руб.
Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет.
ФОС - индивидуального задание №1 к Практической работs №3
Практическая работа №4 «Акцизы»
Цель работы:
-закрепить теоретические знания практическими навыками по расчѐту налоговой базы по Акцизам и суммы налоговых вычетов по Акцизам.. Научиться рассчитывать сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.
-формирование элементов компетенций:
-способностью анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и т.д. и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-5);
-способностью оформлять платѐжные документы и формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней, страховых взносов – во внебюджетные фонды (ПК-16);
-способностью отражать на счетах бухгалтерского учета результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, составлять формы бухгалтерской и статистической отчетности, налоговые декларации (ПК-17).
Пояснения к практической работе.
Для выполнения задания по подготовки презентации по теме «Акцизы» необходимо изучить Главу 22 НК РФ – Акцизы.
ФОС по теме – публичная презентация.
Практическое занятие № 5 «Налог на прибыль организаций»
Цель работы:
-закрепить теоретические знания практическими навыками по расчѐту налога на прибыль организаций, научиться рассчитывать сумму налога на прибыль организаций и распределять в федеральный и региональный бюджеты.
-формирование элементов компетенций:
-способностью анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и т.д. и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-5);
-способностью оформлять платѐжные документы и формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней, страховых взносов – во внебюджетные фонды (ПК-16);
-способностью отражать на счетах бухгалтерского учета результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, составлять формы бухгалтерской и статистической отчетности, налоговые декларации (ПК-17).
Пояснения к практической работе.
Для выполнения практической работы необходимо изучить главу 25 НК РФ.
Контрольные вопросы по теме «Налог на прибыль организации»
1.Налогоплательщики и объект налогообложения налога на прибыль.
2.Доходы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.
3.Расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.
4.Методы и порядок расчета сумм амортизации в налогообложении.
5.Налоговая база и ставка налога на прибыль организаций.
Методические указания к выполнению практической работы по расчету налога на прибыль организаций:
1.Рассчитываем налоговую базу налога на прибыль организаций, т.е. прибыль до налогообложения:
Налоговая база Н прибыль = Доходы – Расходы
Пдо налогообложения = Доходы – Расходы
1.1.Рассчитываем сумму доходов:
а) сумма доходов от реализации, получаемых в отчетном периоде:
-выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), без учета
НДС;
-выручка от реализации движимого и недвижимого имущества, без учета
НДС;
Выручка без НДС = Выручка с НДС
1,18
б) сумма внереализационных доходов:
-доходы от сдачи имущества в аренду;
-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
-полученные штрафы за нарушение договорных обязательств. Итого: Сумма доходов.
1.2. Рассчитываем сумму расходов:
а) сумма расходов на производство и реализацию
1-й способ расчета полной себестоимости – по бухгалтерской отчетности форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»:
Полная с/сть = С/ст проданных товаров (производств. с/сть) + ком. расх. + упр. расх.
Коммерческие расходы = % от производственной себестоимости Управленческие расходы = % от производственной себестоимости
2-й способ расчета полной себестоимости – по элементам затрат (налоговый учет):
-материальные затраты без учета НДС;
-расходы на оплату труда;
-страховые взносы;
-амортизация = Первоначальная с/сть обор. Н а
-прочие расходы.
б) С/сть остаточная (оборудования) = С/сть первонач. (оборудования) – Износ (оборудования)
Износ оборудования = % от первоначальной стоимости
в) сумма внереализационных расходов:
-уплаченные штрафы за нарушение договорных обязательств;
-установленные налоги и сборы (налог на имущество организаций);
-убытки от пожара;
-убытки от хищения, виновный не установлен.
Итого: Сумма расходов
1.3.Рассчитываем сумму прибыли до налогообложения
Пдо налогообложения = Сумма доходов – Сумма расходов
1.4.Рассчитываем сумму налога на прибыль:
Налог на прибыль = П до налогообложения 20%
Федеральный бюджет РФ – по ставке 2%. Региональный бюджет РФ – по ставке 18%.
Задача 1.
ООО « Диапазон» в 2013 г. получило за реализацию своей продукции 3 600 000руб., в том числе в I квартале -800 000 руб., во II квартале – 700 000 руб., в III квартале – 70 000 руб., в I квартале 2008 г. – 1 200 000 руб.
Имеет ли право указать в учѐтной политике для целей исчисления налога на прибыль, что оно применяет кассовый метод?
Задача 2.
За I полугодие 2013 г. ЗАО «Мир» получило следующие доходы:
•выручка от реализации собственной продукции — 7 000 000 руб.;
•разовый доход от сдачи в аренду цеха — 300 000 руб.;
•проценты по договору займа — 200 000 руб.
Кроме этого, покупатели продукции ЗАО «Мир» просрочили ее оплату. Исходя из условий договоров, сумма пеней составляет 100 000 руб. Организация предъявила претензии об уплате пеней на сумму 80 000 руб. Из них на конец первого полугодия 20068г. сумма 60 000 руб. признана должниками.
За II квартал у ЗАО «Мир» признанные расходы, связанные с производством и реализацией, составили 4 000 000 руб. Общая сумма затрат за I квартал составляла 2 700 000 руб., в том числе:
•материальные расходы — 1000 000 руб. (прямые — 300 000 руб.);
•расходы на оплату труда — 700 000 руб. (прямые — 700 000 руб.);
•амортизация — 400 000 руб. (прямые — 200 000 руб.);
•прочие расходы — 600 000 руб.
На остатки незавершенного производства и готовой продукции отнесено
300 000 руб. За I квартал 2013 г. расходы на оплату труда работников, занятых в производстве продукции, были равны 600 000 руб. ЗАО «Мир» понесло расходы по содержанию переданного в аренду цеха. По условиям договора расходы на ремонт составили 150 000 руб., амортизация начислена в размере 90 000 руб.
Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль.
Задача 3.
Учетной политикой предприятия предусмотрен расчет с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.
Предприятием в 2013 г. была получена прибыль:
Вянваре – 256000 руб.
Вфеврале – 320400 руб.
Вмарте – 278950 руб.
Рассчитать налог на прибыль в федеральный, региональный и бюджеты в феврале, марте и апреле 2013 г.
Задача 4.
Вапреле 2013 года выручка ЗАО «Экстра Стиль» от продажи томатной пасты составила 120 000 руб. Себестоимость оказанных услуг – 70 000 руб. В том же месяце ЗАО реализовало клиентам продукцию на общую сумму 72 000 руб. Покупная стоимость сырья составила 60 000 руб.
Рассчитать налог на прибыль ЗАО «Экстра Пейдж».
Задача 5.
1 января 2013 года на складе мебельной фабрики ЗАО «Мираж» находилось 200 м3 фанеры. Цена одного кубометра равна 2000 руб. В январе на склад поступило еще две партии фанеры:
- 300 м3 по цене 2100 руб. за кубометр; - 400 м3 по цене 2150 руб. за кубометр. В этом же месяце в производство
было отпущено 800 м3 фанеры. Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения, ЗАО «Мираж» определяет стоимость материалов, отпущенных в производство, методом ФИФО.
Рассчитать сумму материальных расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.
Задача 6.
Учетной политикой мебельного предприятия ООО «Диана» предусмотрен расчет с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.
Предприятием в 2013 г. была получена прибыль:
Вянваре – 400 000 руб.
Вфеврале – 320 000 руб.
Вмарте – 370 000 руб.
Рассчитать налог на прибыль в федеральный и региональный бюджет за данный период.
Задача 7.