Материал: 3351

Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы налога на имущество организаций

Цель работы: закрепить теоретические знания практическими навыками по расчѐту налога на имущество организаций и научиться рассчитывать сумму налога на имущество организаций.

Пояснения к практической работе.

Для выполнения практических задании по теме необходимо изучить гл.30 НК РФ «Налог на имущество организации».

Методические указания к выполнению практической работы по расчету налога на имущество организаций:

Налоговая база на имущество организаций равна = Средняя стоимость имущества за налоговый (отчетный период).

Налог на имущество организаций можно рассчитывать двумя способами.

1 способ – расчет налога на имущество организаций за год. 1) Расчет налоговой базы.

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости:

Средняя стоимость =

ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + ОС01.05 + ОС01.06 + ОС01.07 + ОС01.08 + ОС01.09 + ОС01.10 +

ОС01.11 + ОС01.12 + ОС01.01 от след. года

12 + 1

2) Расчет налога на имущество организаций за год:

Н им. за год = СС имущества за год 2,2%

2 способ – расчет налога на имущество организаций авансовыми

платежами.

1) Средняя стоимость имущества за квартал = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04

3 + 1

Н им. за квартал = Ср имущ. Налоговая ставка

Авансовый платеж1 = Н имущество за квартал

4

2) Сред. с-сть имущества за полугодие = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 +

ОС01.05 + ОС01.06 + ОС01.07

6 + 1

Н им. за полугодие = СС имущества за полугодие 2,2%

Авансовый платеж2 = Н имущество за полугодие

4

3) Средняя стоимость имущества за 9 месяцев = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 +

ОС01.04 + …+ ОС01.10

9 + 1

Н им. за 9 месяцев = СС имущества за 9 месяцев 2,2%

Авансовый платеж3 = Н имущество за 9 месяцев

4

4) Средняя стоимость имущества за год = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + … +

ОС01.01 след. год

12 + 1

Н им. за год = СС имущества за год 2,2%

Авансовый платеж4 = Н имущество за год – А1 – А2 – А3

Пример. Рассчитать сумму налога на имущество организаций и авансовый платеж за 1 квартал и первое полугодие.

Остаточная стоимость имущества ООО «Вектор»: На 01 января – 6230100 руб; На 01 февраля – 7210000 руб.;

На 01 марта – 7189900 руб.;

На 01 апреля – 7169800 руб;

На 01 мая – 7299700 руб.; На 01 июня – 7275600 руб.; На 01 июля – 7251500 руб.

За 1 квартал:

Средняя стоимость имущества за квартал = 6230100 + 7210000+ 7189900 + 7169800 =

6949950 руб.

3 + 1

Н им. за квартал = 6949950 2,2 % = 152899 руб.

Авансовый платеж1 = 152899 = 38225 руб.

4

За первое полугодие:

Средняя ст-сть имущ. за первое полугодие = 6230100 + 7210000+ 7189900 + 7169800 +

7299700+7275600+7251600 = 7089514 руб. 6 + 1

Н им. полугодие= 7089514 2,2 % = 155969 руб.

Авансовый платеж2= 152899 = 38992 руб.

4

3.Задания

По исходным данным рассчитать:

а) сумму налога на имущество организации за текущий год б) сумму квартальных авансовых платежей

Исходные данные

Задача № 1. Рассчитать сумму налога на имущество организаций и сумму авансового платежа во 2-м квартале текущего года при условии, что стоимость налогооблагаемого имущества составила: на 01.01 - 853090 руб.; на 01.02 – 890500 руб.; на 01.03 – 875460 руб.; на 01.04 – 1234600 руб.; на 01.05 – 1200350; на 01.06 – 1170600 руб.; на 01.07 – 1113900 руб.

Задача № 2. Рассчитать сумму налога на имущество организаций и сумму авансового платежа в 1-ом квартале текущего года при условии, что стоимость налогооблагаемого имущества составила: на 01.01 – 1680900 руб.; на 01.02 – 1603480 руб.; на 01.03 – 1524390 руб.; на 01.04 – 1476500 руб.

Задача № 3.

1.Рассчитать суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I, II, III кварталы.

2.Рассчитать сумму платежа по налогу на имущество организаций за

год.

Средняя стоимость имущества ЗАО «Вини-Пятачок», облагаемого налогом на имущество организаций, составляет, ты сруб.:

Контрольные вопросы

1.Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

2.Что является объектом налогообложения налога на имущество организа-

ций?

3.Укажите налоговый период налога на имущество организаций.

4.Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества?

5.Укажите льготы по налогу на имущество.

6.Укажите порядок расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций.

7.7.Укажите сроки уплаты налога на имущество организаций.

8.8.Что является налоговой базой по налогу на имущество организаций?

9.Укажите налоговую ставку налога на имущество организаций.

Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы транспортного

Цель работы: закрепить теоретические знания и уметь определять налоговую базу транспортного, а также научиться рассчитывать сумму транспортного налога

Пояснения к практической работе.

Для выполнения практических задании по теме необходимо изучить гл.28 НК РФ «Транспортный налог».

Методические указания к выполнению практической работы по расчету транспортного налога:

1. Рассчитать налоговую базу по каждому транспортному средству:

Налоговая база = W (мощность двигателя, кВт) (л.с.)

0,7355

2. Рассчитать сумму транспортного налога:

Тн = НБ НС Для определения налоговой ставки необходимо воспользоваться

Налоговым Кодексом РФ, часть II, гл. 28, ст. 361 и определить налоговую ставку транспортного средства в зависимости от мощности двигателя (в л.с.).

Пример

Рассчитать сумму транспортного и земельного налога. ЗАО «Веста» на балансе имеет 2 легковых автомобиля мощностью двигателя 115 кВт. Организация также имеет в собственности земельный участок площадью 1,2 га, используемый под производственные и складские нужды (кадастровая оценка 1 кв.м – 540 руб.)

Определяем сумму транспортного налога:

1. Налоговая база = 115 (мощность двигателя, кВт) = 156 (л.с.)

0,7355

2. Тн = НБ НС= 156 10 = 1560 руб.

Определяем сумму земельного налога:

3.Налоговая база = 1,2 10000 540 = 6480000 руб. 4. Земельный налог = 6480000 1,5 % = 97200 руб.

Задание Рассчитать сумму транспортного налога.

Исходные данные

Организация имеет в эксплуатации 3 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 105 Квт, один из которых был введен в эксплуатацию 25 сентября текущего года.

Задача № 1. Рассчитать сумму транспортного налога для организации, имеющей в эксплуатации 2 легковых автомобиля с мощностью двигателя 110 и 152,5 кВт соответственно, а также пассажирский автобус с мощностью двигателя 125 Квт.

Задача № 2. Рассчитать сумму транспортного налога для КОРОБКОВА В.С, имеющего снегоход с мощностью двигателя 40 кВт и прогулочную яхту с мощностью двигателя 75 кВт.

Контрольные вопросы

1.Кто является плательщиком транспортного налога?

2.Что является объектом налогообложения транспортного налога?

3.Укажите налоговый период транспортного налога.

4.Как рассчитывается транспортный налог?

Тема: Расчет сумм налогов по специальным налоговым режимам

Цель работы: закрепить теоретические знания практическими навыками по расчѐту единого налога по упрощенной системе налогообложения, ЕНВД и научиться рассчитывать сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения и сумму ЕНВД.

Пояснения к практической работе.

Для выполнения практических задании по теме необходимо изучить гл.26.2 «УСН», гл.26.3 «ЕНВД» НК РФ.

Методические указания к выполнению практической работы по расчету единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса

Рассмотрим 2 варианта расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.

1 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает