− кумулятивное отклонение − это суммы, исчисленные нарастающим итогом (кумулятивные суммы), и их отклонения позволяют оценить степень достижения за прошедшие периоды (месяцы) и возможную разницук концупланового периода (года);
− отклонения во временном разрезе«факт-факт»; −отклонение«план−желаемыйрезультат».
Контроллер определяет, является ли возникшее отклонение разовым или регулярным. Если отклонение не играет значительной роли или является разовым, то его анализом нет смысла заниматься. Не занимаются анал зом неконтролируемых показателей, поскольку компа-
ния может вл ять л шь на контролируемые величины. |
|
|||
С |
|
|
|
|
|
Контрольные вопросы и задания |
|
||
1. |
На что нео |
ориентироваться организации в совре- |
||
|
менных услов ях? |
|
|
|
ходимо |
|
|
|
|
2. |
Что пон мается под центрами ответственности? |
|
||
3. |
Переч сл те основные типы профит-центров. |
|
||
4. |
Какова ориентация ухгалтерского и управленческого учета? |
|||
5. |
В чём заключаются горизонтальная и вертикальная |
|||
|
интеграции? |
|
|
|
6. |
Каковы этапы создания системы управленческого учёта? |
|||
7. |
Перечислите основные требования к системе показателей в |
|||
|
контроллинге. |
|
|
|
8. |
бА |
|
||
Охарактеризуйте логико-дедуктивную систему показателей. |
||||
9. |
Охарактеризуйте |
эмпирико-индуктивную |
систему |
|
|
показателей. |
|
|
|
10. |
Основные отличия стратегического и оперативного планиро- |
|||
|
вания в организации. |
Д |
||
11. |
Поясните понятие «бюджет». |
И |
||
|
|
|
||
16
Тест № 2
1. Какой центр ответственности формирует текущее расходы и выручку:
а) центр выручки; б) центр прибыли; в) центр инвестиций; г) серв с-центр.
2. |
истема бухгалтерского учёта ориентирована на: |
а) внешнюю отчетность; |
|
б) внутреннюю отчётность; |
|
С |
|
в) доклады отдельных специалистов; |
|
г) внутреннюю внешнюю отчетность. |
|
3. |
управленческого учёта ориентирована на: |
Система
а) внешнююбАотчетность; б) внутреннюю отчётность;
в) доклады отдельных специалистов; г) внутреннюю и внешнюю отчётность.
4. Сбор, регистрация и о о щение всей информации, необходимой руководству компании для принятия управленческих
решений:
а) получение финансового результата; б) анализ; в) деятельность; г) учёт.
Д
5.Сопоставимость данных в учётных блоках:
а) вертикальная интеграция; б) обобщающая интеграция; в) горизонтальная интеграция; г) диагональная интеграция.
6.Интеграция, охватывающая цикл принятия управленческихИ
решений:
а) вертикальная интеграция; б) обобщающая интеграция; в) горизонтальная интеграция; г) диагональная интеграция.
17
7. Значимость показателей в текущий момент:
а) актуальность; б) релевантность; в) экономичность;
г) визуализированность.
8. оотношение полезности показателей и затрат на их
получен е: |
|
а) актуальность; |
|
б) релевантность; |
|
в) эконом чность; |
|
С |
|
г) |
рованность. |
9. Граф |
ческое представление показателей: |
а) актуальность; |
|
б) релевантность; |
|
визуал |
|
в) эконом чность; |
|
г) визуал |
з рованность. |
в) принципбАпротиворечивости; г) принцип визуализированности.
10. К принципам юджетирования относится…
а) принцип целесоо разности; б) принцип релевантности;
Ответы на тест № 2 |
|
1. Б; 2. А; 3. Б; 4. Г; 5. В; 6. А; 7. А; 8. В; 9. Г; 10. А. |
|
|
Д |
Тема 3. ОБЪЕКТЫ КОНТРОЛЛИНГА |
|
|
И |
Контроллинг работает с двумя группами объектов – это объекты внешней и внутренней среды. При работе с внешней средой основной задачей контроллинга выступает ориентация на снижение и избежание рисков. С этой целью основными задачами контроллинга внешней среды выступают [4]:
•проведение мониторинга и прогнозирование состояния внешней
среды;
•сбор и обработкапланово-прогнозной информации;
18
• оценка контролируемых и неконтролируемых факторов (объектов и событий);
• определение сильных и слабых сторон предприятия по отношению к внешней среде.
Работа срисками заключается в[4]: С• получении дополнительной информации;
• распределении риска;
• страхован р ска;
• резерв рован е средств;
• мерах акт вного воздействия (например, входной контроль качества).
ложение• д верс ф кац деятельности;
При работе с внешней средой, как правило, выделяются следующие ее сегментыбА: законодательство, технический прогресс, инфра-
структура, рынок труда, поставщики, международные рынки, экономи-
ка (включая налогоо |
),покупатели, окружающаясреда и др. |
Основные методы анализа внешней среды [4, 9]: |
|
1. Использован е дескрипторов – количественных показателей |
|
для измерения важнейших тенденций изменения и развития внешней среды.
2. Анализ фактов, со ытий и отклонений внешней среды (в
первую очередь рынков, конкуренции, уровня технологий).
прибыль как в целом для компанииД, так и для отдельных видов деятельности.
3.Функционально-стоимостный анализ, используемый для по-
вышения эффективности соотношения затраты/результаты.
4. Бенчмаркинг − метод сравнения собственных результатов с результатами работы конкурента − «лучшего в своём классе» с целью
выявления собственных «слабых»сторон. |
И |
|
5.PIMS-анализ |
|
|
– анализ воздействия рыночных стратегий на |
||
6. Методы прогнозирования через составления прогнозов альтернативного поведения компании под воздействием внешней среды (изменения экономических, социально-культурных, технологических, политико-правовых и экологических факторов).
7. Анализ сильных и слабых сторон предприятия.
8. Диагностика по слабым сигналам, позволяющая на ранней стадии выявить кризисную ситуацию и своевременно отреагировать на нее.
19
9. Мониторинг − непрерывное и систематическое наблюдение за параметрами внешней и внутренней среды предприятия, сбора и анализа поступающей информации.
10. ценарии. Разработка альтернативных сценариев поведения на изменения во внешней среде.
11. истема раннего предупреждения. Заключается в разработке информационной системы, позволяющей получать информацию о потенциальных внешн х опасностях.
Объектами контроллинга внутренней среды являются: маркетинг, ресурсообеспечен е, производство, логистика, персонал, инвести-
ции, инновац . |
|
С |
(КМС) направлен на |
1. Контролл нг маркетинга и сбыта |
удовлетворен е потре ностей клиентов в четырех основных сферах (так называемый маркетинг-микс):
тика
• сбытоваяценовая пол ка;
• пол |
ка в отношениипродукта; |
|
• |
пол |
; |
• коммун кац онная политика.
Основными инструментами контроллинга маркетинга и сбыта являются [4, 9]:
1.GAP-анализ (анализ стратегических «разрывов») − установление отклонений желательного развития ситуации от ожидаемого, а также поиск и устранение «разрывов», препятствующих достижению желаемого результата.
2.Портфолио-анализ − распределение деятельности компании по отдельным стратегиям в разрезе продуктов и рынков.
3.Сравнительные расчеты.
2.Контроллинг обеспечения ресурсами (контроллинг закупок)
осуществляется через контроль за экономичностью издержек и формирование ориентированной на рынок системы материального снабжения.
Основными инструментами контроллинга обеспечения ресурсами выступают[4]:
1.Анализ рынков закупаемых товаров и анализ поставщиков.
2.ABC-анализ, в процессекоторогорассчитываются количество
истоимость потребляемых материалов.
3.Анализ возможных ситуаций прерывания процесса производства, вызванный несвоевременными поставками комплектующих.
4.Определение верхних границ цен.
5.Контроль за экономичностью деятельности службы закупок.АИ
20