Дипломная работа: Внутренний аудит: Организация, теория и методология(на примере ООО "Каспийгазстрой")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
100
В других опросниках этот лист состоит из исключительно открытых
вопросов, работнику следует описать основные обязанности, выполняемые на
рабочем месте.
На практике наилучший опросный лист представляет собой нечто среднее
из этих двух крайних случаев. Типичный опросный лист для анализа работы
состоит из нескольких открытых вопросов (например, «Опишите Ваши
основные обязанности на рабочем месте»), а также закрытых вопросов
(например, касающихся требуемого опыта работы).
С одной стороны, опросный лист – это эффективный способ получения
информации от большого числа работников; он дешевле, чем опрос сотен
работников, с другой – разработка опросного листа и его тестирование
(например, проверка того, понимают ли опрашиваемые вопросы) могут
оказаться дорогостоящими и требующими больших затрат времени процессами.
3. Наблюдение.
Непосредственное наблюдение полезно в тех видах работ, которые
включают преимущественно видимые физические движения.
Работа, выполняемая охранником, кассиром и бухгалтером, - вот
очевидные примеры. С другой стороны, наблюдение обычно не подходит, когда
деятельность является трудноизмеряемой (это касается сотрудников отдела
риск-менеджмента, программистов и пр.). Этот метод также не слишком
полезен в тех случаях, когда работник должен выполнять важные действия,
потребность в выполнении которых может возникать только эпизодически
(например, работа мастера по наладке вычислительной техники).
Непосредственное наблюдение обычно применяется совместно с опросом.
Первый подход – наблюдать за деятельностью работника на рабочем
месте в течение всего рабочего цикла (цикл – требуемый интервал времени для
завершения работы. Это может быть минута для кассира при беседе с клиентом
или час, день и дольше для более сложных видов работ). На этой стадии следует
регистрировать все работы, выполняемые на рабочем месте, подлежащие
наблюдению. Затем, собрав как можно больше информации, необходимо
101
провести опрос работника. При этом нужно попросить его разъяснить вопросы,
возникшие во время наблюдения, и описать выполняемые им дополнительные
виды работы, которые могли остаться незамеченными.
Другой подход – во время выполнения работником задания проводить
наблюдение и опрос одновременно. Однако обыкновенно лучше попридержать
вопросы до тех пор, пока наблюдение не будет закончено, так как это позволяет
ненавязчиво наблюдать за работником. Это, в свою очередь, помогает снизить
вероятность того, что работник станет волноваться и это каким-либо образом
изменит его обычные действия.
Наблюдение имеет ряд преимуществ в сравнении с другими методами.
Главные из них – непосредственная связь аудитора с объектом его изучения,
отсутствие опосредствующих звеньев, оперативность получения информации.
Плюсы наблюдения очевидны: оно осуществляется одновременно с
развитием событий, явлений, процессов; возможно непосредственно
воспринимать их и фиксировать поведение людей в конкретных условиях; из
поля зрения не ускользает ни один мало-мальски важный для аудитора факт;
события возможно отслеживать не изолированно, а во взаимодействии всех
участников.
Минусы наблюдения можно объединить в две группы: объективные
(независимо от наблюдения) и субъективные (связанные с личностными,
профессиональными особенностями исследователя). К первым из них относится
ограниченность, частный характер каждой наблюдаемой ситуации, что не дает
возможности обобщения результатов и распространения их на всю
совокупность других аналогичных явлений. Сюда же можно отнести
неповторимость наблюдения в первоначальном виде, так как события уже
уходят в прошлое (многие хозяйственные операции неповторимы, и их нельзя
«прокрутить» заново, хотя всегда должен оставаться «аудиторский след»).
Минусом указанной группы является трудоемкость метода.
Обобщенный комплекс методик проверки деятельности ООО
«Каспийгазстрой» по принципу необходимости и достаточности включает
102
следующие методики проверок:
- кассовых и расчетных операций, расчетно-платежной дисциплины;
- учета материальных ценностей;
- операций с ценными бумагами и иностранной валютой;
- кредитных операций (в части финансовых вложений и заемных средств);
- соблюдения действующего порядка установления и применения цен,
тарифов, выполнения условий по договорам с покупателями и заказчиками в
части стоимости выполнения работ и оказания услуг;
- экспертиза достоверности учета затрат на производство (выполнение
работ, оказание услуг), полноты отражения выручки от реализации продукции
(работ, услуг), точности формирования финансовых результатов, объективности
использования прибыли и фондов;
- правильность расчета налогооблагаемых баз и налогов, своевременности
внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;
- контроль правильности организации, методологии и техники ведения
бухгалтерского и налогового учета;
- состояния взаимодействия с аффелированными лицами;
- оценка рисков контрольной среды;
- соблюдения холдингом и его отдельных подразделений рекомендуемых
индикаторов и показателей финансового состояния.
Общее совершенствование системы внутреннего контроля может идти по
следующим направлениям:
- периодический пересмотр и утверждение документов, устанавливающих
стратегию и политику холдинга в области внутреннего контроля, в том числе не
только в связи с изменением законодательства, но и в связи с развитием
информационных технологий;
- внедрение утверждённых стратегии и политики в практику на базе
оценки рисков, т.е. документы по рискам являются не формальностью, а
результатом формализации информационной системы холдинга;
- создание более совершенной структуры, позволяющей обеспечить
103
эффективность контроля; построение такой структуры должно вестись с
позиций контроля по ключевым направлениям, а не как встраивание системы
внутреннего контроля под существующую систему управления;
- создание более эффективных и безопасных каналов доведения
информации с чётким разграничением допуска с базы данных холдинга;
- проведение независимого мониторинга эффективности системы
внутреннего контроля, что необходимо для получения объективной
информации о системе внутреннего контроля холдинга в целом.
Глобальная нестабильность мирового рынка и увеличение числа
мошеннических действий в финансовой сфере характеризуют российскую
экономику нарастанием факторов неопределённости при осуществлении
финансовой и хозяйственной деятельности. Логичным ответом на изменение
экономических условий должен стать и становится риск-ориентированный
подход к внутреннему контролю, предъявляющий требования оптимальной
результативности и эффективности деятельности при обеспечении её качества
на уровне передовой международной практики.
Основной концепцией нового понимания развития системы внутреннего
контроля в холдинге является концепция риск-ориентированного контроля.
Можно сказать, что это концепция третьего поколения после традиционных
концепций внутреннего контроля, таких как:
- подтверждающая модель внутреннего контроля – ориентирована на
оценку соответствия работы проверяемых систем требованиям
законодательства и внутренних документов хозяйствующего субъекта;
- системно-ориентированная модель внутреннего контроля – построена по
принципу, в соответствии с которым каждое функциональное подразделение
(отдел) организации рассматривается как воспроизводящее некий закреплённый
за ним процесс, а организация в целом – как цепочка или сеть таких процессов.
Концепцию риск-ориентированного контроля можно определить как
концепцию нового понимания внутреннего контроля, в основу которого
положено такое видение внутреннего контроля, как присущие деятельности
104
любого экономического субъекта риски деятельности, при этом внутренний
контроль нацелен на предупреждение возникновения рисков через такую
настройку программного обеспечения в холдинге, которая позволяет
автоматически посылать в службы внутреннего контроля сигнал о нарушении
лимитов и процедур бизнес-процессов, а с другой стороны, на минимизацию
резко возрастающих рисков через анализ бизнес-процессов не только с точки
зрения нарушения законодательства, но и с точки зрения оценки эффективности
бизнес-процессов.
Необходимо понимать, что риск-ориентированный внутренний контроль
действует в соотносимости с риск-менеджментом в ООО «Каспийгазстрой».
Риск-менеджмент в данной связке можно обозначить как процесс управления
рисками холдинга с целью их минимизации.
Начинать построение системы управления рисками (ее реформирование)
необходимо с участия совета директоров, экономических служб и службы
внутреннего аудита в разработке такого внутреннего документа, как стратегия
развития ООО «Каспийгазстрой» (далее – стратегия), утверждаемого советом
директоров и в соответствии с которым ООО «Каспийгазстрой» будет вести
деятельность на определенном временном интервале.
В стратегии необходимо зафиксировать четкие взаимосвязи и
оптимальные соотношения между параметрами агрегированного уровня рисков
и стратегическими целями ООО «Каспийгазстрой» в части доходности и
развития бизнеса, планированием капитала и бюджетированием. Таким
образом, определяется зона риска и ответственности, в которой будут
действовать все подразделения ООО «Каспийгазстрой».
В системе риск-ориентированного внутреннего контроля следует
выделить три основных направления:
1) оценку риск-фактора любой бизнес-модели ООО «Каспийгазстрой»,
включая стратегию развития, бизнес-план, концепции развития отдельных
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7496