Дипломная работа: Внутренний аудит: Организация, теория и методология(на примере ООО "Каспийгазстрой")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
105
направлений ООО «Каспийгазстрой» и его бизнеса, а также включая оценку
риск-аппетита по всем факторам развития;
2) постоянный контроль в режиме реального времени всех операций ООО
«Каспийгазстрой» с точки зрения того, что служба управления рисками
является встроенным элементом любого технологического бизнес-процесса в
ООО «Каспийгазстрой»;
3) проверки деятельности подразделения ООО «Каспийгазстрой» в
разрезе бизнес-процессов с позиций выстраивания системы управления
рисками, а не только соответствия действующему законодательству.
На основе вышесказанного нами формирована схема, которая
детализирует механизм осуществления риск-ориентированного внутреннего
контроля ООО «Каспийгазстрой» (рис. 13).
Рисунок 13 - Модель риск-ориентированного
внутреннего контроля ООО «Каспийгазстрой»
Направления развития методов риск-ориентированного внутреннего
контроля сведены в табл. 12.
Выявление, формирование и документирование бизнес-процессов
Мониторинг бизнес-процессов
Выявления рисков бизнес-
процессов (карты рисков)
Определение наиболее рискованных бизнес-процессов
Выделение объектов внутреннего контроля (хозяйственных операций,
бухгалтерской отчетности, действий сотрудников, бизнес-процессов, направления и
видов деятельности и так далее)
Разработка рекомендаций по снижению (минимизации рисков)
Предоставления отчета руководству и совету директоров ООО «Каспийгазстрой»
106
Таблица 12
Направления развития методов риск-ориентированного
внутреннего контроля
Сценарный
подход
Факторный
анализ
Индикативное
планирование
Рейтинговый
анализ
Шкалирование
Моделирование
шок-ситуации
для оценки
поведения
организации в
такой ситуации
Построение
матрицы
факторов,
действующих
разнонаправленно
на бизнес-модель
холдинга
Постановка
целей-
индикаторов,
на выполнение
которых
ориентирован
холдинг
Введение
рейтинга
внутри
продукции
холдинга, по
сути
внутренняя
методика
холдинга
Ранжирование в
рамках
выстраиваемой
шкалы для
оценки
воздействия
Основная
процедура –
тестирование
Основная
процедура –
системный анализ
факторов
воздействия
Основная
процедура –
управление по
достигаемым
показателям
Основная
процедура –
применение
рейтинговой
методики
Основная
процедура –
выстраивание
ранжирования по
шкалам
увеличения или
уменьшения
Внедряется всё
шире
Постепенно
расширяется
внедрение
В зачаточном
состоянии
В зачаточном
состоянии
Развивается
Наиболее
яркий пример -
стресс-
тестирование и
стратегия
развития
холдинга
Наиболее яркий
пример - оценка
реальности
деятельности
заёмщика -
юридического
лица
Применяется
для оценки
корпоративного
управления в
холдинге и в
стратегии
развития
холдинга
Пилотный
проект в ряде
холдингов для
оценки
различных
рисков
Широко
применяется в
сфере
информационной
безопасности
холдингов для
шкалирования
угроз и в плане
восстановления
непрерывности
деятельности
холдинга в
случае
возникновения
непредвиденных
обстоятельств
Для повышения качества бухгалтерской и финансовой информации,
используемой для управления финансовыми рисками ООО «Каспийгазстрой»
материнская компания должна принимать следующие организационные меры:
- поддерживать четкое распределение обязанностей для конкретных
должностей в блоке бухгалтерии и финансовой службы;
- организовать эффективную передачу данных между материнской и
дочерними компаниями по средствам электронного документооборота;
107
- стандартизировать процесс контроля качества подготовки бухгалтерской
информации, порядка ввода и передачи данных;
- усилить надзор за раскрытиями бухгалтерских данных.
Таким образом, эффективно организованный внутренний контроль
должен дать возможность совету директоров и высшему исполнительному
руководству холдинга перейти от ретроспективного контроля за уже
произошедшими событиями к перспективному, заключающемуся в выявлении
рисков и управлении ими.
Вывод к главе 3
Риск-ориентированный внутренний контроль можно определить, как
постоянный элемент деятельности организации по всем направлениям, включая
различные формы предупреждения и контроля рисков при помощи различных
технологий, в том числе информационных технологий и технологий
менеджмента, когда риск является одним из ключевых параметров оценки
любого бизнес-процесса и взаимосвязей подразделений корпорации, что
позволяет проводить максимально возможное снижение рисков.
Риск-ориентированный внутренний контроль становится элементом
любого бизнес-процесса в корпорации как в форме текущего контроля (служба
управления рисками и служба финансового мониторинга), так и в форме
последующего контроля (служба внутреннего аудита и служба внутреннего
контроля). Процесс риск-ориентированного внутреннего контроля состоит их
трех последовательных этапов: выявление бизнес-процессов, сопряженных с
рисками; осуществление контрольных процедур выявленных бизнес-процессов,
сопряженных с рисками; и разработка рекомендаций по устранению найденных
проблем. Рекомендации должны быть направлены собственникам и менеджерам
для принятия управленческих решений.
В результате выявления направлений совершенствования
информационного обеспечения риск-ориентированного внутреннего контроля
было выявлено то, что экономическим субъектам, помимо традиционных
источников внутреннего аудита, следует использовать следующие механизмы:
108
интервью (индивидуальное интервью с каждым работником, групповое
интервью с группой работников, выполняющих одни и те же обязанности,
опрос руководящих работников, которые хорошо осведомлены об
анализируемой работе); анкеты или опросные листы (типичный опросный лист
для анализа работы состоит из нескольких открытых вопросов, таких, например,
«Опишите Ваши основные обязанности на рабочем месте», а также закрытых
вопросов, например, касающихся требуемого опыта работы); наблюдение
(непосредственное наблюдение полезно в тех видах работ, которые включают
преимущественно видимые физические движения).
Внедрение риск-ориентированного подхода в деятельность службы
внутреннего контроля предполагает, что в перечень проверок войдут проверки
оценки эффективности систем управления, например, корпоративного
управления, системы стратегического планирования, управления операционной
эффективностью, процессов обеспечения непрерывности деятельности
холдинга и т.д.
В результате разработки методов оптимизации контрольных процедур
риск-ориентированного внутреннего контроля корпорации были получены
следующие результаты. В качестве основных направлений развития методов
риск-ориентированного внутреннего контроля были выделено сценарный
подход факторный анализ, индикативное планирование, рейтинговый анализ и
шкалирование.
Риск-ориентированный внутренний контроль корпорации при его
правильной организации будет способствовать достижению
предпринимательских целей деятельности кредитных учреждений,
минимизирует потери от реализации рисков при осуществлении
профессиональной деятельности, повысит качество управленческих решений.
109
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Внутренний аудит является инструментом внутрикорпоративного
контроля, необходимого для координации корпоративных отношений,
позволяющий осуществлять аудит организации с учётом согласования
широкого спектра интересов субъектов. Предупреждение конфликта между
целями и интересами различных процессов, требующий принятия
компромиссных решений, устраивающих каждую группу субъектов и
деятельность организации в целом.
Внутренний аудит осуществляется с учетом специфических особенностей
(например, отраслевых), тенденций развития, адаптации к изменениям внешней
и внутренней среды, с учетом приобретения корпоративными отношениями
новых характеристик, обеспечивающих более высокий их уровень. Значительна
его роль в создании оптимального механизма системы корпоративного
управления, так как аудит позволяет четко обозначить роль и вклад каждого из
субъектов корпоративного управления, выявить сильные и слабые их стороны
и, соответственно, ставить определённые задачи перед руководством,
контролировать их реализацию, привязывая к системе мотивации и
стимулирования, выстраивая эффективные коммуникации. На основе
подготовленных рекомендаций по повышению уровня системы корпоративного
управления внутренним аудитором формируется комплексный план по
созданию оптимальной внутренней корпоративной среды.
Субъект исследования – ООО «Каспийгазстрой». Основным видом
деятельности ООО «Каспийгазстрой» является полная техническая поддержка
на всех этапах строительства и реконструкции нефте- и газопроводов. За
анализируемый период темпы роста доходов ниже темпов роста расходов, что
привело к снижению показателей прибыли (валовой, налогооблагаемой,
чистой). Отрицательные темпы роста показателей рентабельности в 2018-2019
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7496