Дипломная работа: Внутренний аудит: Организация, теория и методология(на примере ООО "Каспийгазстрой")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
95
уровнем их влияния на результаты деятельности. Умение прогнозировать
развитие ситуаций при различных изменениях условий конъюнктуры, внешних
социально-экономических, политических факторов и оценивать влияние этих
изменений на текущую деятельность организации на перспективу является
приоритетным направлением деятельности каждой организации в
складывающейся экономической ситуации. Поэтому для каждой организации
является необходимым и приоритетным изучение и оценка изменений факторов
и условий, которые могут оказывать определенную степень влияния на
функционирование организации. При этом влияние таких изменений напрямую
сопряжено с рисками, с необходимостью своевременного их обнаружения и
умения превентивно реагировать.
Обращаясь к смысловой характеристике термина «риск», который
представляет собой определенную вероятность появления (возникновения)
неблагоприятной ситуации или случая с негативными последствиями для
деятельности организации, можно предполагать определенные негативные
последствия в деятельности любой организации с разной формой
собственности. К таким негативным последствиям можно отнести следующие:
− убытки (утрата собственности, активов, иных средств),
− упущенная выгода,
− недополученная прибыль, доход,
− понесенные дополнительные расходы,
− отсутствие ожидаемых результатов,
− реализация убытков или недополучение доходов в будущем,
− иное.
Для проведения предварительного анализа вероятности возникновения
негативных последствий в деятельности организации, целесообразно иметь
достаточно полную, расширенную классификацию рисков для их отнесения к
направлению деятельности организации и определения возможных последствий
96
при реализации рисков, отметя при этом, что риск имеет место в любой
экономической деятельности, и существует большое количество его видов,
«поэтому любая классификация рисков весьма условна, а границу между
отдельными видами риска можно провести приблизительно». Более того, не
будет преувеличением отметить, что подчас «риски трудно поддаются не только
классификации, но и определению».
Приведем основные классификационные признаки рисков экономических
субъектов (табл. 11).
Таблица 11
Классификация отдельных видов рисков и их описание
№
п\п
Классифика-
ционная
группа
Виды рисков
Описание (пример)
1
По роду
опасности
(угрозы)
Техногенные
риски
Связано с хозяйственной деятельностью
человека (например, загрязнения
разного вида)
Природные риски
Не зависит от деятельности человека,
носит стихийный характер образования
(например, землетрясения, наводнения,
сели, тайфуны и пр.)
Смешанные риски
События природного характера,
связанные с хозяйственной
деятельностью человека (например, из-
за строительных работ произошел сход
почвы)
2
По
возможности
определения
или
предвидения
Непрогнозируемые
риски
События, отличающиеся совершенной
непредсказуемостью появления (например,
форс-мажорные обстоятельства)
Прогнозируемые
риски
События, связанные с цикличным развитием
экономики, сменой стадий,
предсказуемостью развития и т.д., имеющие
относительный характер предсказуемости
(например, процентный риск)
3
По источнику
возникновения
Внешние риски
Ситуации и события, независящие от
деятельности организации (например, при
смене отдельных стадий экономического
цикла, изменение конъюнктуры рынка и пр.)
Внутренние риски
События связанные с деятельностью
организации, ее производственно-
хозяйственным процессом (например,
неквалифицированный менеджмент,
неэффективная структура капитала и его
управление), то есть это такие факторы,
которые могут повлечь отрицательные
последствия
97
Продолжение таблицы 11
1
2
3
4
4
По размеру
возможного
ущерба
Допустимый
уровень риска
Потери, при которых ущерб не
превышает расчетного размера дохода
по проводимой операции
Критический
уровень риска
Потери, при которых ущерб превышает
расчетного размера дохода по
проводимой операции
Недопустимый
уровень риска
(катастрофический)
Ущерб влечет потерю части или
полностью всего капитала организации
и его банкротство
5
По частоте
реализации
С высокой частотой
Обстоятельства, при которых высока
частота наступления ущерба
Со средней
частотой
Обстоятельства, при которых частота
наступления ущерба средняя
С маленькой
(низкой) частотой
Обстоятельства, при которых частота
наступления ущерба низкая
Кроме указанных в таблице классификаций рисков существуют и многие
другие, например:
− по сферам появления (политические, социальные, экологические,
коммерческие, профессиональные и пр. риски);
− по комплексности исследования (простой и сложный риск);
− по финансовым последствиям (риски, влекущие экономические
потери, упущенную выгоду, потери дополнительных доходов);
− по характеру проявления во времени (постоянный и временный
риск);
− по возможности страхования (страхуемые и не страхуемые риски) и
др.
Сегодня от системы внутреннего контроля ожидают содействия бизнесу
корпорации. Основная цель бизнеса – увеличение прибыли, которое влечет за
собой увеличение риска. Управление рисками в соответствии с концепцией
развития организации для обеспечения обоснованной гарантии достижения ее
стратегических целей – процесс, охватывающий всю структуру холдинга,
включая совет директоров, руководство и персонал организации, и
формирующийся в соответствии со стратегией развития экономического
98
субъекта.
С учетом значительного роста в области рисков внимание внутренних
контролеров должно быть сосредоточено на тех областях, которые содействуют
привнесению ценностей в холдинге. Помогая внедрить культуру риск-
ориентированного контроля в каждый бизнес-процесс и каждый
управленческий процесс, внутренний контроль способствует росту
эффективности деятельности холдинга и экономии затрат. Сами методики
проверок в основном отражают объекты проверок, а не процедуры их ведения.
Традиционным источниками внутреннего контроля считаются внутренние
нормативные акты, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского,
налогового и управленческого учета, а также отчетность, подготовленная для
различных пользователей (финансовая, налоговая, управленческая). Но данных
источников явно недостаточно для формирования эффективного риск-
ориентированного внутреннего контроля коммерческих организаций.
Рассмотрим дополнительные источники, которые могут составить
информационное обеспечение риск-ориентированного внутреннего контроля
ООО «Каспийгазстрой».
1. Интервью.
Для сбора данных, необходимых для анализа работы, используются три
типа интервью:
- индивидуальное интервью с каждым работником;
- групповое интервью с группой работников, выполняющих одни и те же
обязанности;
- опрос руководящих работников, которые хорошо осведомлены об
анализируемой работе.
Групповые опросы проводятся в тех случаях, когда большое количество
работников выполняют схожую или одинаковую работу, так как это быстрый и
недорогой способ получения необходимой информации о работе. Как правило,
на групповых опросах присутствует начальник опрашиваемых работников, а
если нет, то начальника следует опросить отдельно, чтобы знать его взгляды на
99
обязанности и степень его ответственности на рабочем месте.
Интервью, возможно, самый распространенный способ определения
обязанностей и ответственности, соответствующих рабочему месту, и его
распространенность говорит о его преимуществах.
Самое важное достоинство заключается в том, что опрос позволяет
работнику рассказать некоторые нюансы, касающиеся своего поведения и
рабочей деятельности, которые иначе никогда бы не были выявлены. Например,
информация о важных видах деятельности, осуществляющихся только
эпизодически, или неформальном общении сотрудников, не отображенном в
организационной структуре ООО «Каспийгазстрой», может быть обнаружена
опытным специалистом только в процессе опроса.
Кроме того, опрос может помочь объяснить необходимость и функции
анализа работы.
Опрос также позволяет респонденту открыто выразить свои взгляды и
озвучить жалобы, которые в противном случае могли бы остаться не
замеченными управляющим.
Основная проблема, связанная с данным методом, - это искажение
информации вследствие как прямой фальсификации, так и честного
ошибочного понимания.
2. Анкеты (опросные листы).
Предложить работникам заполнить опросный лист, в котором они опишут
свои обязанности и ответственность, - другой эффективный метод получения
информации для анализа работы.
Основной вопрос, который следует решить в данном случае, - какова
должна быть структура опросника и какие вопросы в него следует включить.
В одних случаях опросники представляют собой чрезвычайно
структурированный опросный лист. Каждому работнику предлагают списки из
сотен различных обязанностей и заданий. Ему необходимо ответить, выполняет
ли он каждое задание из списка, и если да, то как много времени обычно тратит
на каждое из них.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7496