в) отказаться от предмета лизинга либо потребовать замены предмета лизинга, либо расторгнуть договор лизинга в случаях, когда предмет лизинга не поставлен, поставлен с существенной просрочкой или поставлен с неустранимыми недостатками, препятствующими использованию предмета лизинга по назначению, на условиях, предусмотренных договором лизинга, за исключением случаев, когда выбор поставщика был осуществлен лизингополучателем, если иное не предусмотрено договором лизинга;
г) после прекращения договора лизинга требовать возмещения стоимости улучшений предмета лизинга, не отделимых без вреда для предмета лизинга, произведенных лизингополучателем за счет собственных средств, с согласия лизингодателя, если иное не предусмотрено договором лизинга;
д) требовать соответствующего уменьшения суммы лизинговых платежей, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные договором лизинга, существенно ухудшились, если иное не предусмотрено договором лизинга;
е) сдать предмет лизинга, полученный по договору лизинга, в сублизинг третьему лицу с письменного согласия лизингодателя, оставаясь ответственным перед ним по договору лизинга; при этом срок сдачи предмета лизинга в сублизинг не должен превышать срока действия договора лизинга.
. Лизингополучатель обязан:
а) принять предмет лизинга, если он отвечает условиям договора о лизинге, и пользоваться предметом лизинга в соответствии с его назначением согласно договору о лизинге;
б) за свой счет осуществлять техническое обслуживание предмета лизинга, его капитальный и текущий ремонт (в том числе оплату необходимых коммунальных платежей, связанных с предметом лизинга), если иное не предусмотрено договором о лизинге;
в) предоставить лизингодателю информацию, необходимую для осуществления контроля за его финансовым состоянием;
г) обеспечить лизингодателю беспрепятственный доступ к предмету лизинга, а также предоставить информацию о техническом состоянии предмета лизинга по письменному запросу лизингодателя на дату запроса, если иное не предусмотрено договором и законодательством Кыргызской Республики;
д) при прекращении договора лизинга вернуть лизингодателю предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором лизинга.
. Лизингополучатель может иметь иные права и обязанности, установленные законодательством Кыргызской Республики и договором лизинга.
. Права и обязанности продавца:
. Продавец имеет права и несет обязанности в соответствии с законодательством Кыргызской Республики и договором купли-продажи или поставки.
. Лизингополучатель вправе предъявлять непосредственно продавцу имущества, являющегося предметом договора лизинга, требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем, в частности, в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки, и в других случаях ненадлежащего исполнения договора продавцом. При этом лизингополучатель имеет права и несет обязанности, предусмотренные для покупателя, кроме обязанностей оплатить приобретенное имущество и расторгнуть договор купли-продажи с продавцом без согласия лизингодателя.
Продавец не должен нести ответственность одновременно перед лизингодателем и лизингополучателем в отношении одного и того же ущерба.
. В случае если договор лизинга заключен с участием лизингодателя, лизингополучателя и продавца, то права и обязанности продавца устанавливаются в соответствии с договором лизинга.
Ответственность субъектов лизинга:
. Ответственность лизингодателя, лизингополучателя и продавца устанавливается договором лизинга, договором купли-продажи и нормативными правовыми актами Кыргызской Республики.
. Ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга.
. Риск невыполнения или ненадлежащего выполнения обязательств продавцом несет сторона договора лизинга, которая выбрала продавца, если иное не предусмотрено договором лизинга.
. Ответственность перед третьими лицами за убытки, причиненные им предметом лизинга или в связи с ним, не может быть возложена на лизингодателя.
. В отношениях с продавцом лизингополучатель и лизингодатель выступают как солидарные кредиторы.
. В случае если за несвоевременный возврат лизингополучателем предмета лизинга лизингодателю предусмотрена выплата неустойки лизингополучателем, убытки могут быть взысканы с лизингополучателя в полной сумме сверх неустойки, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Передача предмета лизинга
Лизингодатель предоставляет лизингополучателю имущество, являющееся предметом лизинга, в состоянии, соответствующем условиям договора лизинга и назначению данного имущества, вместе со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и другими), если иное не предусмотрено договором лизинга.
Отношения собственности при лизинге:
. В договоре лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения при условии внесения лизингополучателем всей обусловленной договором выкупной цены.
Если условие о выкупе предмета лизинга не предусмотрено в договоре, оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые вправе при этом договориться о зачете ранее выплаченной платы за пользованием предметом лизинга в выкупную цену. Законом могут быть установлены случаи запрещения выкупа предмета лизинга.
. Право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное.
. При банкротстве лизингополучателя, а также аресте, конфискации или обращении взыскания на его имущество предмет лизинга отделяется от имущества лизингополучателя и подлежит возврату лизингодателю, который может распоряжаться им по своему усмотрению.
. В случае если лизингополучатель без письменного согласия лизингодателя произвел за счет собственных средств улучшения предмета лизинга, не отделимые без вреда для предмета лизинга, лизингополучатель не имеет права после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором лизинга.
. Произведенные лизингополучателем отделимые улучшения предмета лизинга являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Уступка лизингодателем и лизингополучателем своих прав третьим лицам:
. Лизингодатель может уступить третьим лицам полностью или частично свои права и обязанности по договору лизинга с письменным уведомлением об этом лизингополучателя.
. Лизингополучатель может уступить третьим лицам полностью или частично свои права и обязанности по договору лизинга с письменного разрешения лизингодателя.
. При переходе права собственности на предмет лизинга от лизингодателя к третьему лицу договор лизинга остается в силе для нового собственника.
Обслуживание предмета лизинга. Гарантийное и постгарантийное обслуживание предмета лизинга может осуществляться продавцом, если это предусмотрено договором купли-продажи между лизингодателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга.
Государственная регистрация прав на предмет договора лизинга:
. Права на предмет договора лизинга, подлежащие государственной регистрации, регистрируются на имя лизингодателя, а лизингополучатель может быть зарегистрирован как пользователь предмета договора. Порядок и условия по осуществлению регистрации прав на предмет договора лизинга оговариваются сторонами в договоре лизинга.
. По соглашению сторон регистрация прав на предмет договора лизинга на имя лизингодателя может быть возложена лизингодателем на лизингополучателя. При этом в регистрационных документах обязательно указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества.
. В случае расторжения договора лизинга и изъятия лизингодателем предмета лизинга государственный орган, осуществивший регистрацию прав на предмет договора лизинга на лизингополучателя, по заявлению лизингодателя вносит соответствующее изменение в запись о владельце (пользователе).
Страхование предмета лизинга:
Стороны вправе осуществить любые виды страхования предмета лизинга, а также любых иных рисков, связанных с договором лизинга, в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики.
Распоряжение предметом лизинга:
. Лизингодатель вправе по своему усмотрению распоряжаться предметом лизинга с письменным уведомлением лизингополучателя, если иное не предусмотрено договором лизинга.
. Лизингополучатель вправе, с согласия лизингодателя, сдавать предмет лизинга в сублизинг, передавать свои права и обязанности по договору лизинга другому лицу, а также передавать свои права лизингополучателя в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено договором лизинга.
Лизинговые платежи:
1. Плата за пользование предметом лизинга, предоставленным по договору лизинга, осуществляется лизингополучателем в виде лизинговых платежей, уплачиваемых лизингодателю.
Лизинговые платежи представляют собой возмещение лизингополучателем лизингодателю всех или большей части затрат на приобретение предмета лизинга, а также других затрат, связанных с поставкой предмета лизинга и приведением его в состояние, пригодное для использования по назначению, и процентный доход лизингодателя.
Размеры, способ, форма и периодичность лизинговых платежей устанавливаются договором лизинга.
Если лизингополучатель и лизингодатель осуществляют расчеты по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон договора лизинга.
. Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Учет предмета лизинга:
Учет предмета лизинга и начисление амортизации осуществляются в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики.
Переоценка предмета лизинга и начисленного на него износа осуществляется в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.
Споры между субъектами договора лизинга решаются в
порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.
1.3 Мировая практика применения лизинга
Роль лизинговых операций в экономике стран Европы.
В 1994 году промышленное производство в 12 странах ЕС выросло на 5,2 %. Поэтому повышение экономической активности тотчас же вызвало и 7-процентный рост объема лизинговых операций (Коммерсантъ-DAILY, N79, 29 апреля 1995 г.).
Подавляющая часть лизинговых операций в странах - членах Leaseurope составляют сделки с движимым имуществом. Однако статистика за последние 9 лет показывает, что имеет место слабая, но вполне отчетливая тенденция к увеличению доли лизинга недвижимого имущества.
Интересно, что эта тенденция сохраняется и в период экономического подъема, и в период спада: в 1986 году доля движимого имущества в общем объеме лизинговых операций составляла 87 %, а в 1990 году - 83,1 %, в 1994 году - 81,3 %. Несмотря на внушительный объем лизинговых операций в целом по странам Leaseurope, показатели отдельных стран могут отличаться буквально на порядок. Примечательно, что какой-либо связи между наличием специального законодательства о лизинге и объемом операций не существует. Например, в Германии, где лизинговая деятельность регулируется специальным законодательством, удельный вес лизинга в общем объеме инвестиций находился на среднем уровне - 15,8 % в 1994 году (Коммерсантъ-DAILY, N79, 29 апреля 1995 г.). Правда, в абсолютном выражении Германия является общеевропейским лидером по объему лизинговых операций: в прошлом году объем лизинга движимого имущества составил 19,2 млрд. ЭКЮ, а недвижимого 5,7 млрд. ЭКЮ. Франция и Португалия, имеющие посвященные лизингу законы, демонстрируют относительно скромные показатели объемов лизинговых сделок - 8,9 млрд. ЭКЮ и 1,1 млрд. ЭКЮ соответственно. В то же время шведское правительство, столкнувшись с трехлетним падением объемов лизинга (с 2,7 млрд. ЭКЮ в 1992 году до 1,8 млрд. ЭКЮ в 1994 году), принялось активно разрабатывать лизинговое законодательство.
Лидером по удельному весу лизинга в общенациональных инвестициях являются два основных государства - Ирландия (46 %) и Англия (35,8 %). При этом номинальная сумма лизинговых операций в Англии почти не уступает немецкой - 18,853 млрд. ЭКЮ. В Ирландии этот показатель несоизмеримо меньше - 1,05 млрд. ЭКЮ. К третьей группе можно отнести страны Восточной Европы, где по очевидным причинам лизинговые операции только-только начали развиваться. Их абсолютные объемы и удельные доли крайне низки, но налицо очевидная тенденция к росту. Единственным исключением является Чехия, в которой в прошлом году объем лизинговых операций достиг 817 млн. ЭКЮ, что больше чем, скажем, в Норвегии или Греции. А по показателям удельного веса Чехия вышла на четвертое место среди всех стран Leaseurope. Очевидно, столь широкое по сравнению с остальными бывшими соцстранами распространение лизинга в Чехии связано с тем, что в ее экономике доминирующее положение занимает частный сектор.
Особенности лизинга в отдельных странах
Соединенные Штаты Америки (США)
В США лизинг появился еще в 50-х годах. На долю США приходится половина мирового оборота товаров, поставляемых по лизингу. В 1986 году в США было поставлено в лизинг оборудования на 85 млрд. долл. (28 % всех инвестиций в оборудование в стране).
Одной их причин быстрого развития лизинга в США являлись налоговые льготы: ускоренная амортизация и инвестиционная налоговая льгота (до 10 % стоимости новых инвестиций вычиталось из суммы налога). Например, расходы по покупке оборудования - 100 000 долл., инвестиционная льгота - 10 %, 10 000 долл. вычтут из суммы налога. Но право на налоговые льготы возникало только тогда, когда договор соответствовал правилам, устанавливаемым для аренды Управлением внутренних доходов министерства финансов США:
продолжительность лизинга должна быть меньше 30 лет;
лизинг не должен предусматривать возможность покупки имущества по цене ниже разумной рыночной - например, за 1 долл.;
лизинг не должен предусматривать график платежей, где они вначале будут больше, а затем меньше. Это было бы свидетельством того, что лизинг используется как средство уйти от налога;
лизинг должен обеспечить арендодателя нормальным рыночным уровнем прибыли;
возможность продления лизинга должна учитывать нормальную рыночную стоимость оборудования (Лизинг и коммерческий кредит. М.: «Истсервис», 1994.).
До 1977 года фирмы могли брать оборудование в аренду, не отражая его стоимость в своих балансах, то есть имел место забалансовый учет. Поэтому, фирмы, уже имеющие солидный долг, могли дополнительно брать оборудование, не показывая возросшую сумму задолженности. Таким образом, подлинный долг был скрыт от инвесторов и экспертов. В 1976 году Управление стандартизации финансового учета издало постановление № 13, которое заставило учитывать некоторые финансовые сделки как приобретение имущества и принятие на себя финансовых обязательств. Целью этого постановления было разграничить «подлинный лизинг» и покупку с помощью лизинга. В постановлении были перечислены следующие пункты: