Для осуществления данной методики анализа кредитного портфеля коммерческого банка применяется ряд таких показателей, как:
1. Показатель общей кредитной активности - показывает долю реальных кредитных операций банка в общем объеме операций банка по размещению средств, и рассчитывается по формуле:
К1 = Кр/А
где, Кр -- общая сумма выданных банком кредитов;
А -- сумма активов коммерческого банка.
2. Коэффициент опережения определяется по формуле:
Коп = Тр(Кр)/Тр(А)
где, Тр(Кр) - темп роста суммы выданных кредитов;
Тр(А) - темп роста активов банка.
Этот показатель отражает общий уровень кредитной активности банка. Рекомендуемое значение Коп = 1. Однако, чем больше единицы коэффициент опережения, тем выше кредитная активность банка
3. Коэффициент использования привлеченных средств - рассчитывается как отношение общей суммы выданных банком кредитов к сумме привлеченных банком средств-нетто (валюта баланса за вычетом собственного капитала):
К2 = Кр / Привлеченные средства -- нетто
где, Кр -- общая сумма выданных банком кредитов.
4. Коэффициент сомнительной задолженности - определяется как отношение суммы просроченной свыше 30 календарных дней задолженности по основному долгу и процентов по нему среди потребительских кредитов к остатку ссудной задолженности по ним:
КЗ = (Крп + Пп)/Кр
где, Крп - сумма просроченной задолженности;
Пп - проценты по просроченной задолженности;
Кр - общая сумма выданных банком кредитов.
Характеризует качество ссудного портфеля банка и уровень рисков проводимых операций. Допустимое значение КЗ ? 0,05, критическое значение КЗ ? 0,15.
5. Показатель доли просроченной задолженности в активе банка - определяется как отношение суммы просроченной задолженности по основному долгу и процентов по нему среди потребительских кредитов к общей сумме активов банка:
К4 = (Крп + Пп)/А
где, Крп - сумма просроченной задолженности;
Пп - проценты по просроченной задолженности;
А - сумма активов коммерческого банка.
Рекомендуемое значение показателя - не более 1-2% совокупных активов. Считается, что чем меньше данное соотношение, тем выше качество кредитного портфеля банка. Данный показатель важен для организации внутрибанковского менеджмента кредитного портфеля. Так, сокращение К4 в динамике говорит о повышении эффективности проводимой кредитной политики банка.[40]
Наряду с вышеперечисленными показателями качество управления портфелем потребительских кредитов позволяют выявить следующие показатели, характеризующие рискованность операций потребительского кредитования:
1. Коэффициент риска кредитного портфеля определяется следующим образом:
Р = (Кр - ПрП)/Кр
где, ПрП - прогнозируемые потери банка (совокупная величина РВПС);
Кр - общая сумма выданных кредитов.
Коэффициент риска кредитного портфеля позволяет наиболее четко определить качество кредитного портфеля с позиции кредитного риска, однако интерпретация его двояка. Чем ближе значение коэффициента риска кредитного портфеля к 1, тем лучше качество кредитного портфеля с точки зрения возвратности выданных ссуд; это также позволяет говорить о том, что кредитный портфель сформирован за счет кредитов «повышенного качества». При коэффициенте риска кредитного портфеля, стремящемся к 1, риск невозврата минимален, а прогнозируемые потери фактически равны 0. Однако, такая ситуация вряд ли может быть достигнута: на практике коэффициент риска кредитного портфеля никогда не равен 1, его приемлемое значение для банка - не менее 0,6-0,7.
2. Коэффициент покрытия убытков по ссудам:
Кпс = РВПС/Крп
где, РВПС - фактически созданный резерв на возможные потери по ссудам;
Крп - просроченная ссудная задолженность свыше 30 календарных дней.
Позволяет определить уровень покрытия проблемных кредитов. Рекомендуемое значение Кпс > 1.
3. Общий коэффициент обеспеченности кредитного портфеля:
Ко = ОБ/Кр
где, ОБ - объем принятого обеспечения;
Кр - сумма выданных кредитов.
Данный коэффициент отражает уровень покрытия обеспечением кредитных вложений в случае их невозврата. Рекомендуемое значение: Ко > 1, но и не менее 0,5, иначе качество управления кредитным портфелем считается низким.
Оценка эффективности кредитной деятельности банка позволяет определить эффективность политики банка в области потребительского кредитования на предмет ее приемлемости и необходимости развития. В рамках такой оценки рассчитывают коэффициент доходности кредитного портфеля, который определяется как:
Двк = ПКп/Кр
где, ПКп - проценты, полученные за предоставленные кредиты;
Кр - сумма выданных кредитов.
Коэффициент доходности кредитного портфеля отражает реальную доходность кредитного портфеля банка, которая представляет собой доход, полученный на единицу активов, вложенных в кредиты, за анализируемый период.
Коэффициент эффективности кредитных операций банка (показатель рентабельности потребительского кредитования) показывает, сколько балансовой или чистой прибыли приходится на 1 рубль кредитных вложений банка, отражая эффективность размещения банком потребительских кредитов, и определяется по формуле:
Кэ=БП(ЧП)/Кр
где, БП - балансовая прибыль банка;
ЧП - чистая прибыль банка;
Кр - сумма выданных кредитов.[24]
Таким образом, рассчитав вышеперечисленные показатели по рассмотренной методике, аналитик может сделать вывод об эффективности управления потребительским кредитованием в коммерческом банке.
1.3 Правовые основы организации потребительского кредитования коммерческими банками в Российской Федерации
На сегодняшний день правовые основы потребительского кредитования представлены следующими нормативно-правовыми актами. Основным нормативным актом является Конституция РФ. На основании пункта «ж» ст. 71 в ведении Российской Федерации находятся: установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование; денежная эмиссия; основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки.[1]
В Гражданском кодексе РФ определяются правовые положения субъектов, участвующих в гражданском обороте и осуществляющих свою деятельность в кредитной сфере. В нем также даны общие правила о статусе физических лиц (гл. 4), правила совершения сделок (гл. 9), общие правила о договорах и обязательствах (подраздел 2). Раскрываются вопросы займа и кредита (гл. 42, § 2 «Кредит»). Обеспечению исполнения обязательств посвящена гл. 23, где, в частности, указывается, что основными формами обеспечения могут служить неустойка, залог, удержание, поручительство, банковская гарантия, задаток.[2] Необходимо отметить, что Гражданский кодекс РФ устанавливает лишь наиболее общие нормы, регулирующие кредитные правоотношения.
В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ применительно к кредитным отношениям Банк России может устанавливать обязательные для выполнения кредитными организациями нормативы, в частности относительно рисков кредитной организации по выданным кредитам, а также предъявлять иные требования к деятельности кредитных организаций.[5]
Банки в Российской Федерации создаются и действуют на основании Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности», в котором дано определение кредитных организаций и банков, перечислены виды банковских операций и сделок, установлен порядок создания, ликвидации и регулирования деятельности кредитных организаций и т.п. В частности, глава IV «Межбанковские отношения и обслуживание клиентов», регламентирует такие вопросы кредитования физических лиц, как процентные ставки по кредитам и порядок их определения (в ст.28 указано, что процентные ставки по кредитам и порядок их определения, в том числе определение величины процентной ставки по кредиту в зависимости от изменения условий, предусмотренных в кредитном договоре, устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом). По кредитному договору, заключенному с заемщиком-гражданином, кредитная организация не может в одностороннем порядке сократить срок действия этого договора, увеличить размер процентов и изменить порядок их определения, увеличить или установить комиссионное вознаграждение по операциям, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором с клиентом. Далее данный закон регламентирует правила обеспечения возвратности кредитов (ст. 33) и порядок объявления должников несостоятельными (банкротами) и погашение задолженности (ст.34), а так же основные правила кредитования заемщиков-граждан, указанные в ст. 30 настоящего закона (основные реквизиты кредитного договора, расчет полной стоимости кредита, выдаваемого физическому лицу).[3]
С 1 июня 2005 г. вступил в силу Федеральный Закон от 30.12.2004 № 218-ФЗ «О кредитных историях», целью которого является создание и определение условий для формирования, обработки, хранения и раскрытия информации, характеризующей своевременность исполнения заемщиками своих обязательств по договорам займа (кредита), повышения защищенности кредиторов и заемщиков за счет общего снижения кредитных рисков, повышения эффективности работы банков. В соответствии с законом кредитная история - это информация, характеризующая исполнение заемщиком принятых на себя обязательств по договорам займа (кредита) и хранится в бюро кредитных историй. Принятие закона позволило на основе договоров с кредитными бюро начать формирование масштабных баз данных кредитных историй.[4]
Основные положения федеральных законов дополняются и развиваются в изданных Центральным банком РФ инструкциях, регламентирующих все сферы деятельности кредитных организаций, а также в положениях, указаниях, письмах. Так, например, в положении Центрального Банка Российской Федерации от 31.08.1998 №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» регламентируются вопросы предоставления кредита физическим лицам, а так же возврат клиентом - заемщиком предоставленных ему денежных средств и уплата процентов по ним. В частности, указано, что физическим лицам предоставление кредита осуществляется в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента - заемщика физического лица. Возврат предоставленных ранее денежных средств осуществляется путем перечисления средств со счетов клиентов - заемщиков - физических лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов - заемщиков - физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка - кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам - заемщикам, являющимся работниками банка - кредитора (по их заявлениям или на основании договора). Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.[8]
В положении Банка России от 26.06.1998 №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» говорится, что проценты по размещенным денежным средствам поступают в пользу банка - кредитора в размере и в порядке, предусмотренных соответствующим договором на предоставление денежных средств. Проценты на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.[7]
В положении Центрального Банка РФ от 26.03.2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» оговаривается классификация ссуд по категориям качества, в зависимости от чего формируется расчетная величина резерва. Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды, то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией и иные аспекты.[9]
Особое место при организации кредитного процесса занимает Инструкция Банка России от 30.07.1997 г. № 110-И «Об обязательных нормативах банков». Согласно инструкции, коммерческим банкам следует выполнять ряд экономических нормативов, среди которых: Н6 - максимальный размер риска на одного заемщика или груп0пу связанных заемщиков (максимально допустимое значение 25%); Н7 - максимальный размер крупных кредитных рисков (максимально 800%); Н9.1 - максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (максимально 50%); Н10.1 - максимальный размер кредитов, предоставленных инсайдерам банка (максимально 3%) и Н12 - норматив использования собственных средств банка для приобретения доли (акций) других юридических лиц (максимально 25%).[6]
Согласно Указанию Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» от 12 ноября 2009 года № 2332-У информация о кредитах, предоставленных коммерческими банками физическим лицам, отражается, прежде всего, в бухгалтерском балансе, а в дальнейшем детализируется в следующих отчетах:
1. Наиболее полная информация о кредитовании физических лиц банками представлена в отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» приводится информация о составе активов (за исключением средств, размещенных в Банке России), их качестве, а также величине расчетного и фактически сформированного резерва на возможные потери. Информация о потребительских кредитах отражается в Разделе 3 «Информация по сгруппированным в портфели однородным требованиям и ссудам, предоставленным физическим лицам» и Разделе «Справочно».
2. Отчетность по форме 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска» заполняется по заемщикам (группе связанных заемщиков), в отношении которых у кредитной организации возникает максимальный кредитный риск (норматив Н6). Отчет может быть месячным либо квартальным. Информация о заемщиках - юридических лицах, не являющихся кредитными организациями, и заемщиках - физических лицах приводится в разделе 1 Отчета, о заемщиках - кредитных организациях - в разделе 2 Отчета. В случае если состав группы связанных заемщиков смешанный (то есть в нее входят кредитные организации и иные заемщики (юридические и (или) физические лица), информация о такой группе приводится в разделе 1 Отчета.