Курсовая работа (т): Разработка рекомендаций по снижению прямых расходов организации и прогноз величины выпуска продукции

Таким образом, по данным таблицы 2. 3. 10 можно сделать вывод, что увеличение цены муки с 5, 1 до 5, 5 руб. повлияло на рост материальных затрат на 0, 4 руб. В отчётном году увеличился удельный расход воды на 0, 04 литра, что привело к увеличению затрат на 1 копейку за 1 кг продукции. Цена на очищенную воду выросла с 0,2 до 0,3 руб., что способствовало увеличению затрат на 0,04 руб.

Из-за повышения поставщиками оптовых цен на растительное масло с 42 руб. до 47 руб. материальные затраты по продукции увеличились 0,18 руб. Снижение безвозвратных отходов от растительного масла на 0,002 л., привели к снижению затрат на 0,08 руб.

Повысились оптовые цены на соль с 4,2 руб. до 5 руб. и на сахар с 17,8 до 18, 2 руб., что привело к увеличению материальных затрат в первом случае на 0, 02 руб. и во втором случае на 0, 01 рубль за 1 кг продукции.

Значительное влияние на увеличение материальных затрат в размере 0,6 руб., оказало замена прессованных дрожжей на сухие дрожжи. На 1 кг хлебной продукции необходимо использовать сухих дрожжей на 0,04 кг, больше чем прессованных дрожжей, такой перерасход увеличивает материальные затраты на 0,32 руб. Сухие дрожжи на 5,2 руб. дороже прессованных, что опять же ведёт к увеличению затрат на 0, 28 руб.

В 2012 году повысился тариф на электроэнергию с 3,11 до 3,45 руб., что привело к увеличению прямых материальных затрат на 0,02 руб.

В целом материальные затраты на 1 кг хлебной продукции увеличились на 1,28 руб.

Таблица 2.3.11 Расчёт влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на 1 кг булочной продукции

По данным таблицы 2.3.11 можно сделать вывод, что поставщики увеличили цену на 1 кг муки с 5,4 до 5,5 руб. повлияло на рост материальных затрат на 0,1 руб.

В отчётном году снижение удельного расхода муки на 0,01 кг, привел к экономии материальных затрат на 0,03 рубля за 1 кг продукции, но в то же время произошло увеличение безвозвратных отходов на 0, 005 кг, что вызвало рост затрат на 0,03 рубля. Цена на очищенную воду выросла с 0,2 до 0, 3 руб., что способствовало увеличению затрат на 0,06 руб.

Из-за повышения поставщиками оптовых цен на растительное масло с 42 руб. до 47 руб. материальные затраты по продукции увеличились 0,2 руб. Снижение безвозвратных отходов от растительного масла на 0,002 л., привели к снижению затрат на 0,08 руб.

Повысились оптовые цены на соль с 4,2 руб. до 5 руб. и на сахар с 17 до 18,2 руб., что привело к увеличению материальных затрат в первом случае на 0,02 руб. и во втором случае на 0,12 руб. за 1 кг продукции. В связи с расширением ассортимента булочной продукции увеличилась средняя норма расхода сахарной пудры на 0, 02 кг, соответственно произошло и увеличение материальных затрат на 0, 12 руб.

В течение года значительно повысилась цена на мак. В 2012 году он составил 142 руб., что на 7 руб. больше, чем в 2011 году. Такой резкий скачок цены кулинарного мака привёл к росту материальных затрат на 0,07 руб.

Также резкое повышение произошло и с ценой на шоколад, которая увеличилась с 195 руб. до 201 руб., что привело к росту затрат на 1 кг продукции на 0,18 руб.

За год цена на джем выросла на 3,2 руб., а на дрожжи на 1,2 руб., за счёт этого увеличилась сумма материальных затрат в первом случае на 0,64 руб., во втором случае на 0,02 руб.

В 2012 году повысился тариф на электроэнергию с 3,11 до 3,45 руб., что привело к увеличению прямых материальных затрат на 0,02 руб.

В целом материальные затраты на 1 кг булочной продукции увеличились на 2,51 руб.

Таблица 2.3.12 Расчёт влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на 1 кг кондитерской продукции

За анализируемый период цена на 1 кг муки увеличилась с 5, 4 до 5, 5 руб., что повлияло на рост материальных затрат на 0, 08 руб.

В отчётном году снижение удельного расхода муки на 0, 01 кг, привел к экономии материальных затрат на 0, 03 рубля за 1 кг продукции, но в то же время произошло увеличение безвозвратных отходов на 0, 005 кг, что вызвало рост затрат на 0, 03 рубля.

Цена на яйцо выросла с 1 до 1, 2 руб., что способствовало увеличению затрат на 1, 43 руб. Увеличение удельного расхода яйца, привело к росту затрат за каждое изделие на 1, 43 руб.

Из-за повышения поставщиками оптовых цен на масло с 37 руб. до 41 руб. материальные затраты по продукции увеличились 1, 03 руб. За счёт снижения удельного расхода масла на 0, 03 л., произошла экономия материальных затрат в размере 1, 07 руб. за 1 кг кондитерской продукции.

Повысились оптовые цены на соду с 10 руб. до 11 руб. и на сахар с 17 до 18, 2 руб., что привело к увеличению материальных затрат в первом случае на 0, 01 руб. и во втором случае на 0, 69 руб. за 1 кг продукции.

В течение года значительно повысилась цена на сметану. В 2012 году он составил 40, 5 руб., что на 4, 3 руб. больше, чем в 2011 году. Такой резкий скачок цены привёл к росту материальных затрат на 1, 54 руб. за 1 кг продукции.

Также резкое повышение произошло и с ценой на шоколад, которая увеличилась с 195 руб. до 201 руб., что привело к росту затрат на 1 кг продукции на 0, 43 руб.

За год цена на мед выросла на 3 руб., а на фрукты на 3, 3 руб., за счёт этого увеличилась сумма материальных затрат в первом случае на 0, 17 руб.

В отчётном году сократили расход мёда на 1 кг изделия с 0, 057 кг до 0, 071 кг., что привело к экономии материальных затрат на 2, 07 руб.

Цены на орехи тоже не остались без изменений, и в 2012 году их увеличили на 2 руб., в результате наблюдается рост материальных затрат на 0, 33 руб. Удельный расход ореха на 1 кг кондитерской продукции увеличился на 0, 02 кг, что привело к увеличению материальных затрат на 1, 38 руб.

В 2012 году повысился тариф на электроэнергию с 3, 11 до 3, 45 руб., что привело к увеличению прямых материальных затрат на 0, 02 руб.

В целом материальные затраты на 1 кг кондитерской продукции увеличились на 6, 62 руб.

.3.2 Анализ прибыли на один рубль материальных затрат

ОАО «Муслюмовская хлебопекарня» в 2012 году получила прибыль в размере 63910 тыс. руб. По сравнению с 2011 годом она увеличилась на 3260 тыс. руб. Для расчета данного анализа используем прибыль на один рубль материальных затрат. Данные для расчета приведены в таблице 2. 3. 2. 1

Таблица 2.3.2.1 Данные для факторного анализа убытка на один рубль материальных затрат ОАО «Муслюмовская хлебопекарня» за 2011-2012 гг.

Из данных таблицы 2. 3. 2. 1 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат по сравнению с 2011 годом снизилась на 3 копейки и на конец 2012 года составила 5 копеек.

Наибольшее влияние на снижение прибыли на один рубль материальных затрат оказала материалоотдача. Изменение материалоотдачи оборота с 1, 88 до 1, 76, повлияло на снижение прибыли на один рубль материальных затрат на 2 копейки.

Снижение рентабельности продаж на 1, 1%, повлияло на снижение прибыли на один рубль материальных затрат на 10 копеек.

Увеличение выручки от продаж в общем объеме реализованной продукции на 0, 05 единиц, практически не оказало влияние на снижение доли прибыли на рубль материальных затрат.

2.4 Анализ прямых трудовых затрат

.4.1 Анализ динамики и структуры прямых трудовых затрат

Динамика прямых трудовых затрат ОАО «Муслюмовская хлебопекарня», представлена в таблице 2.4.1.

Таблица 2.4.1 Динамика прямых трудовых затрат за 2011-2012 гг., тыс. руб.

Как видно из таблицы 2. 4. 1 за анализируемый период общая сумма прямых трудовых затрат увеличилась на 47154 тыс. руб. (или на 29, 80%) и к концу периода составила 205372 тыс. руб. Такой резкий рост прямых трудовых затрат в первую очередь связан с увеличением основной заработной платы производственных рабочих на 21318, 32 тыс. руб. (или на 25, 02%).

Увеличение данного показателя свидетельствует об увеличении прямых затрат, а значит и увеличении себестоимости услуг предприятия, что может негативно отразиться на финансовом результате предприятия.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих в 2011 году составила 41028 тыс. руб., а в 2012 году 55164, 44 тыс. руб., то есть произошло увеличение заработной платы рабочих на 14136, 44 тыс. руб. (или на 34, 46%).

Отчисления на социальные нужды в связи с ростом заработной платы увеличились с 31969 тыс. руб. до 43668, 24 тыс. руб. Темп роста отчислений на социальные нужды равен 136, 59 %, а абсолютное изменение 11699, 24 тыс. руб.

Увеличение заработной платы производственных рабочих в первую очередь связано с привлечением высокоспециализированных работников, а также с увеличением объемов работ.

На следующем этапе проанализируем структуру затрат на производство продукции ОАО «Муслюмовская хлебопекарня». Анализ структуры прямых трудовых затрат начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме прямых трудовых затрат и их изменения за отчетный период (за год). Для наглядности такого анализа используем простую аналитическую таблицу 2.4.2, в которой перечисляются элементы затрат и отражается их величина в сумме и процентах к итогу.

Таблица 2.4.2 Структура прямых трудовых затрат ОАО «Муслюмовская хлебопекарня» за 2011-2012 гг. в тыс. руб.

Таким образом, наибольший удельный вес в составе прямых трудовых затрат занимает отчисления на социальные нужды. Доля отчислений на социальные нужды за анализируемый период увеличился на 1,05 % и на конец 2012 года составляет 21,26 %. Наименьший удельный вес в структуре прямых трудовых затрат приходится на основную заработную плату производственных рабочих, в 2011 году его доля составила 53,86%, на конец 2012 года 51,88%, то есть произошло снижение данного показателя на 1,98%.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих увеличилась на 0, 93 %, в 2011 году она составила 25,93%, а в 2012 году 26,86 %.

2.4.2 Факторный анализ расходов на оплату труда

Методом цепных подстановок рассчитаем влияния таких факторов, как объем выпуска продукции, структура производства, трудоемкость продукции, уровень оплаты труда на сумму прямой заработной платы, используя факторную модель общей суммы прямой заработной платы, которая приведена в формуле 1.1.12. Для наглядности используем таблицу 2.4.2.1.

Таблица 2.4.2.1 Расчет влияния факторов на изменение общей суммы прямой заработной платы за 2012 год, тыс. руб.