Курсовая работа (т): Разработка рекомендаций по снижению прямых расходов организации и прогноз величины выпуска продукции

ЗП = ВПi * ТЕi * ОТi; (1.2.4)

суммы прямой заработной платы на единицу определенного вида продукции:

УЗПi= ТЕi * ОТi. (1.2.5)

Влияние данных факторов на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:

∆УЗП (те) = ∆ТЕi * ОТ i(б) (1.2.6)

∆УЗП (от) = ТЕ i(ф) * ∆ОТi (1.2.7)

После этого следует определить влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства каждого вида продукции, для чего можно использовать следующую факторную модель:

ЗПi = ВПi * ТЕi * ОТi (1.2.8)

Источники резервов снижения себестоимости можно разделить на две группы. Во-первых, это эффективное использование производственной мощности, обеспечивающей увеличение объема производства; во-вторых, это сокращение затрат на производство за счет экономного использования всех видов ресурсов, роста производительности труда; сокращение непроизводительных расходов, производственного брака; сокращение потерь рабочего времени и т. д.

Величина резервов не постоянна. Она зависит от качества проводимой аналитической работы, в ходе которой выявляются упущенные возможности (резервы) снижения себестоимости.

Величина резервов по снижению себестоимости определяется по формуле:

Р↓С = Св - Сф = ((3ф - Р↓З + Зд)/(Vвп. ф + Р↑Vвп)) - (Зф/Vвп. ф), (1.2.9)

где Св, Сф - соответственно возможный и фактический уровни себестоимости изделия;

Р↓С - резерв снижения себестоимости;

Зф - затраты фактические;

Р↓З - резерв снижения затрат;

Зд - затраты дополнительные, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции;вп. ф - фактический объем выпуска продукции;

Р↑Vвп - резерв роста объема выпуска продукции.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расхода за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые способствуют экономии сырья, материалов, энергии, зарплаты и т. д. К организационно-техническим мероприятиям относят улучшение организации производства и труда, внедрение прогрессивной технологии.

Экономию затрат по заработной плате за счет организационно-технических мероприятий (Р↓ЗП) можно рассчитать по формуле:

Р↓ЗП = (Те1 - Те0) * Зпл. ч * Vвп. пл (1. 2. 10)

где Те0, Те1 - трудоемкость единицы изделия соответственно до внедрения и после внедрения соответствующих мероприятий;

Зпл. ч - уровень среднечасовой заработной платы на планируемый период;вп. пл - планируемый объем выпуска продукции.

При определении экономии по зарплате следует учитывать то, что в зарплату должны быть включены отчисления во внебюджетные фонды, это увеличивает сумму экономии.

Резерв снижения материальных затрат (Р↓МЗ) на запланированный выпуск продукции за счет внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать по формуле:

Р↓МЗ = (Рм 1 - Рм 0) * Vвп. пл * Zпл (1. 2. 11)

где Рм 0, Рм 1 - расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения мероприятий;пл - плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в аренду, списания ненужных, лишних, не используемых зданий, оборудования, (Р↓ОФ) определяют по формуле:

Р↓А = ∑(Р↓ОФ х На) (1.2.12)

где Р↓А - резерв снижения за счет амортизации,

Р↓ОФ - в уменьшения первоначальной стоимости,

На - норма амортизации.

.3 Информационное обеспечение анализа прямых расходов

Основными источниками анализа доходов и расходов в организации являются регистры бухгалтерского учета (главная книга, оборотные ведомости, журналы-ордера в разрезе субсчетов). Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. В бухгалтерском балансе суммы доходов и расходов не отражаются. Баланс по методам составления представляет совокупность сальдо по дебету и кредиту незакрытых счетов. Поэтому в нем содержится информация о доходах и расходах будущих периодов, которые уже нашли отражение в отчете о прибылях и убытках в соответствии с содержанием и характеристикой.

Для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) предназначен cчет 20 "Основное производство". По дебету этого счета отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

Для проведения анализа прямых расходов используются следующие источники информации:

форма статистической отчетности №1 - предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия»;

финансовая (бухгалтерская) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу, пояснительной записки.

статистическая отчетность (форма №5 «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия», форма № 1-Т «Сведения о численности и заработной платы работников по видам деятельности» и др. ;

отчет о себестоимости товарной продукции;

данные плановой и отчетной калькуляции по важнейшим изделиям;

отчеты о выполнении сметы расходов по обслуживанию и управлению производством;

отчеты о расходе материалов в сопоставлении с нормами расхода.

2. АНАЛИЗ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ НА ОАО «МУСЛЮМОВСКАЯ ХЛЕБОПЕКАРНЯ»

2.1    Краткая характеристика деятельности предприятия

Открытое акционерное общество «Муслюмовская хлебопекарня» создано путем реорганизации в форме преобразования в процессе приватизации Государственного унитарного предприятия «Муслюмовская хлебопекарня» в соотвествии с Указом Президента Республики Татарстан «О мерах по преобразованию государственных предприятий, организаций и объединений в акционерные общества» от 26 сентября 1992 года УП-466, Постановлением Государственного комитета Республики Татарстан по управлению государственным имуществом от 27. 12. 1995 г. № 128 «О преобразовании государственного унитарного предприятия.

Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом “Об акционерных обществах”, иным действующим законодательством и на основании настоящего Устава.

Место нахождения Общества - Республика Татарстан Муслюмовский район ул. Кооперативная, д. 60. Свидетельство № 272/К-1 от 18. 06. 2001г., выдано ГРП при МЮ РТ. Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с даты его государственной регистрации.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения.

Общество имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Общество является коммерческой организацией, основной целью которого является получение прибыли и вправе осуществлять любые виды деятельности, незапрещенные действующим законодательством. Основными видами деятельности акционерного общества являются:

Основными видами деятельности общества являются:

производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения;

производство сухих хлебобулочных изделий и мучных кондитерских изделий длительного хранения;

реализация хлебобулочных и кондитерских изделий через фирменные магазины и торговую сеть города;

торговая и предпринимательская деятельность;

иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется действующим законодательством, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество может иметь дочерние и зависимые общества на территории Российской Федерации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а за пределами территории Российской Федерации - в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения дочернего и зависимого общества, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

ОАО «Муслюмовская хлебопекарня» сегодня это:

стабильное производство хлебобулочных и кондитерских изделий;

использование только современного оборудования;

Максимальный выбор хлебобулочной и кондитерской продукции в одном месте;

Гибкая система скидок;

четкая структура управления;

гибкая и надежная система доставки продукции;

всегда высокое качество и постоянно расширяющий ассортимент продукции;

развитая социальная сфера.

Завод является одним из крупнейших производителей хлебопекарной отрасли Республики Татарстан, которое поддерживает и приумножает традиции российского пекарского искусства. Основан 5 марта 1939 года. В состав завода входят семь цехов, которые специализированы для выработки хлеба, булочных и кондитерских изделий. В состав завода входят семь цехов, которые специализированы для выработки хлеба, булочных и кондитерских изделий. На сегодняшний день завод вырабатывает более 300 наименований продукции. Имеется расширенная сеть фирменных магазинов, минимаркетов, расположенных в Муслюмовском районе.

При этом ассортимент хлебных изделий, включает около 50 наименований.

Ассортимент кондитерских изделий:

торты - более 30 наименований из слоеного, воздушного, песочного и медового полуфабрикатов;

булочные изделия - 16 наименований.

Продукция завода отличается от аналогичной продукции других предприятий по следующим параметрам: высокий контроль соблюдения технологий, ГОСТа и других санитарных требований; экспертиза сырья и готовой продукции; лучшими вкусовыми качествами, использованием новых пищевых добавок, маркировкой хлебобулочных изделий, продукцией по разработкам завода, широким ассортиментом.

Продукция, выпускаемая заводом, конкурентоспособна на рынке хлебобулочных изделий. Постоянно ведется работа по повышению конкурентоспособности. Это поиск новых видов продукции, использование новых технологий, новых видов добавок. Оценка основных технико-экономических показателей деятельности предприятия приведена в таблице 2.1.1

Таблица 2.1.1 Динамика основных технико-экономических показателей предприятия за 2011-2012 гг.

По приведенным выше расчётам, можно сделать вывод о том, что практически все технико-экономические показатели за анализируемый период имеют тенденцию к увеличению.

Выручка от продажи продукции в 2012 г. увеличилась на 132198 тыс. руб. (или на 19, 85 %) по сравнению с 2011 г, что связано с резким ростом объема выпуска продукции.

В целом, себестоимость реализованной продукции с 2011 по 2012 г. увеличилась, этому способствовал рост цен на сырье и материалы.

Себестоимость реализованной продукции в 2011 г. составила 563652, 00 тыс. руб., а в 2012 г. - 659851, 00 тыс. руб., то есть произошло увеличение на 96199 тыс. руб. (или на 17, 07 %).

Среднегодовая стоимости основных средств в 2012 году на 14965 тыс. руб. (или на 9, 23 %) больше, чем в 2011 году.

Это свидетельствует о том, что в 2012 году было закуплено больше оборудований, нежели в 2011 году.

Фондоотдача в 2011 году составила 4, 12, в 2012 году снизилась на 0, 39 единицу и составила 4, 51. Снижение показателя фондоотдачи обусловлено тем, что темп роста среднегодовой стоимости основных средств (109, 23%) опережает темп роста выручки от реализации (119, 85%).

Снижение данного показателя негативно влияет на деятельность предприятия, так как указывает на снижение выпущенной продукции в денежном выражении предприятием за год в расчете на 1 руб. основных производственных фондов.

Показатель фондоёмкости, уменьшился с 0, 24 до 0, 22, то есть доля стоимости основных фондов, приходящаяся на каждый рубль выпускаемой продукции, уменьшилась 0, 02 единицы.

Показатель фондовооружённости имеет тенденцию к уменьшению, в 2011 году он составил 186, 99 руб. /чел., а в 2012 году 177, 79 руб. /чел., то есть уменьшилось на 9, 2 руб. /чел. (или на 4, 92%). Данный показатель характеризует оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными фондами, его уменьшение указывает на то, что в 2012 году работники сферы материального производства стали менее оснащены основными производственными фондами. Уменьшение фондовооруженности в 2012 году произошло за счет увеличения среднесписочной численности работников.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2012 году снизился на 0, 54 единицы и составил 10, 07. Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Среднесписочная численность работников в 2012 году увеличилась на 129 человек, по сравнению с 2011 годом, в связи с расширением производства. Увеличение среднесписочной численности работников, прежде всего, связано с привлечением высокоспециализированных работников, а также с увеличением объемов работ.

Производительность труда в 2011 году составила 768, 17 тыс. руб. /чел., в 2012 году 801, 41 тыс. руб. /чел., произошло увеличение данного показателя на 33, 24 тыс. руб. /чел. (или на 4, 33%). Увеличение производительности труда свидетельствует о повышении эффективности затрат труда в материальном производстве отдельного работника.

Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты, заработная плата работников и затраты на топливо и энергию. Это связано с большим ростом цен на приобретение топлива и энергии, что приводит к увеличению затрат произведенной продукции. Поэтому необходимо принять меры по снижению затрат в целом и, особенно, затрат, связанных с покупкой топлива и энергии.