Курсовая работа (т): Разработка рекомендаций по снижению прямых расходов организации и прогноз величины выпуска продукции

Таким образом, общий перерасход по прямой заработной плате на весь выпуск продукции составляет 49391, 90 тыс. руб., в том числе за счёт изменения структуры производства продукции прямая заработная плата увеличивается на 39897, 10 тыс. руб. Структура производства изменилась за счёт значительного увеличения в 2012 году объёма выпуска продукции.

За счёт снижения трудоёмкости продукции прямая заработная плата снижается на 9004, 7 тыс. руб. Трудоёмкость продукции в 2012 году снижается за счёт оснащения цехов современным оборудованием.

Повышение уровня оплаты труда привело к увеличению прямой заработной платы на 2237, 9 тыс. руб., это, прежде всего, связано с привлечением высокоспециализированных работников, а также с увеличением объемов работ.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции. Для расчёта влияния данных факторов на изменение суммы прямой заработной платы по видам продукции используем способ цепных подстановок. Факторный анализ прямой заработной платы по видам продукции представлен в таблице 2.4.2.2.

Таблица 2.4.2.  Факторный анализ прямой заработной платы по видам продукции

Прямая заработная плата по хлебной продукции увеличилась на 256, 9 тыс. руб., в том числе за счёт роста объёма выпуска продукции увеличилась на 5739, 7 тыс. руб., за счёт изменения трудоёмкости снизилась на 5739, 7 тыс. руб. и за счёт уровня оплаты труда увеличилась на 256, 9 тыс. руб.

По булочной продукции также произошло увеличение прямой заработной платы на 2320, 9 тыс. руб. Повышение на 5463, 8 тыс. руб. произошло за счёт роста объёма выпуска продукции. Снижение трудоёмкости продукции привело к снижению прямой заработной платы на 3220 тыс. руб. И самое малое влияние оказал уровень оплаты труда, за счёт его повышения прямая заработная плата увеличилась на 77, 1 тыс. руб.

Наибольшее изменение прямой заработной платы произошло по кондитерской продукции, она увеличилась на 27346, 2 тыс. руб. За счёт роста объёма выпуска продукции заработная плата увеличилась на 25487, 3 тыс. руб. Трудоёмкость, как и по другим видам продукции, имеет тенденцию к снижению, в связи с этим прямая заработная плата снизилась на 45, 0 тыс. руб. За счёт уровня оплаты труда заработная плата увеличилась на 1903, 9 тыс. руб.

Прямая заработная плата по хлебной продукции увеличилась на 19724, 8 тыс. руб., в том числе за счёт роста объёма выпуска продукции увеличился на 5739, 7 тыс. руб., за счёт изменения трудоёмкости снизился на 5739, 7 тыс. руб. и за счёт уровня оплаты труда увеличился на 256, 9 тыс. руб.

Увеличения объёма выпуска продукции связано расширением производства. Снижение трудоёмкости в 2012 году произошло за счёт оснащения всех цехов современным оборудованием. Уровень оплаты труда увеличился, за счёт привлечения высокоспециализированных работников, а также за счёт увеличения объемов работ.

Далее рассчитаем, как изменилась себестоимость каждого вида продукции за счёт изменения трудоёмкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Факторный анализ прямой заработной платы на 1 кг продукции представлен в таблице 2.4.2.3

Таблица 2.4.2.3 Факторный анализ прямой заработной платы на 1 кг продукции

По данным таблицы 2.4.2.1 можно сделать вывод, что в целом прямая заработная плата имеет тенденцию к снижению по всем единицам продукции. Это, прежде всего, связано со значительным снижением трудоёмкости продукции, так как предприятие обновило устаревшее оборудование во всех цехах.

Прямая заработная плата на 1 кг хлебной продукции снизилась на 0, 09 руб., в том числе за счёт снижения трудоёмкости снизилась на 0, 15 руб. и за счёт повышения среднечасовой оплаты труда увеличилась на 0, 06 руб.

По булочной продукции также произошло снижение прямой заработной платы на 11, 28 руб. на 1 кг продукции Значительное снижение прямой заработной платы на 11, 8 руб. произошло за счёт снижения трудоёмкости продукции. А за счёт повышения среднечасовой оплаты труда, прямая заработная плата увеличилась на 0, 52 руб.

Снижение прямой заработной платы на 27346, 2 руб. произошло на 1 кг кондитерской продукции. Трудоёмкость, как и по другим видам продукции, имеет тенденцию к снижению, в связи с этим прямая заработная плата на 1 кг кондитерской продукции снизилась на 17, 61 руб.

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СНИЖЕНИЮ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ НА ОАО «МУСЛЮМОВСКАЯ ХЛЕБОПЕКАРНЯ»

3.1 Рекомендации по снижению прямых затрат на предприятии

Данные анализа прямых затрат ежедневно требуются управленческому персоналу для принятия выгодных на данном этапе решений, для рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Уровень прямых затрат зависит от многих факторов, которые необходимо учитывать при анализе и планировании расходов. К числу основных факторов относятся: объем товарооборота, структура товарооборота, товарооборачиваемость, уровень розничных цен, производительность труда и т. д.

По проведенному анализу можно сделать следующие выводы. Материальные затраты в 2012 году на анализируемом предприятии увеличились по сравнению с 2011 годом на 41425 тыс. руб. и на конец 2012 года составили 394544 тыс. руб. Увеличение обусловлено снижением эффективности использования материальных ресурсов.

Материалоотдача снизилась на - 0, 12 руб. /руб., и на конец анализируемого периода составила 1, 76 руб. /руб. Снижение данного показателя свидетельствует об экономном использовании материалов.

Наибольшее влияние на снижение прибыли на один рубль материальных затрат оказала материалоотдача. Снижение данного показателя на 0, 03 руб. /руб., повлияло на снижение прибыли на один рубль материальных затрат на 2 копейки. Изменение рентабельности оборота в сторону уменьшения на 1, 1%, также повлияло на снижение прибыли на один рубль материальных затрат на 10 копеек.

На завершающей стадии анализа эффективности использования материальных ресурсов необходимо установить возможности дальнейшего снижения материальных затрат.

В зависимости от характера мероприятий основные направления реализации резервов экономии ресурсов в промышленности и на производстве подразделяются на производственно-технические и организационно-экономические.

К производственно-техническим направлениям относятся мероприятия, связанные с качественной подготовкой сырья к его производственному потреблению; совершенствованием конструкции машин, оборудования и изделий; применением более экономичных видов сырья, топлива; внедрением новой техники и прогрессивной технологии, обеспечивающих максимально возможное уменьшение технологических отходов и потерь материальных ресурсов в процессе производства изделий с максимально возможным использованием вторичных материальных ресурсов.

К основным организационно-техническим направлениям экономии материальных ресурсов относятся: комплексы мероприятий, связанных с повышением научного уровня нормирования и планирования материалоёмкости промышленной продукции, разработкой и внедрением технически обоснованных норм и нормативов расхода материальных ресурсов; комплексы мероприятий, связанных с установлением прогрессивных пропорций, заключающихся в ускоренном развитии производства новых, наиболее эффективных видов сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов.

Так как, материальные ресурсы и трудовые ресурсы являются одной из составляющих прямых затрат, то главное направление экономии материальных ресурсов на каждом предприятии - увеличение выхода конечной продукции из одного и того же количества сырья и материалов на рабочих местах (в бригадах, участках, цехах). Оно зависит от технического оснащения производства, уровня мастерства работников, умелой организации материально-технического обеспечения, количества норм расхода и запасов материальных ресурсов, обоснованности их уровня.

Снижение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает увеличение материальных затрат, а также увеличение затрат выполненных работ и снижение прибыли.

По результатам анализа следует разработать конкретные предложения, направленные на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии. Для повышения эффективности использования материальных ресурсов следует:

—   выявить возможные резервы снижения материалоемкости;

—   сократить потери материальных ресурсов;

—   рационально использовать материалы на предприятии;

—   увеличить величину прибыли за счет снижения затрат и материалоемкости.

Определим резервы снижения материальных затрат на топливо и на энергию для предприятия ОАО «Муслюмовская хлебопекарня». Для расчета резерва снижения материальных затрат воспользуемся таблицей 3.1.1

Таблица 3.1.1 Данные для расчета резерва материальных затрат ОАО «Муслюмовская хлебопекарня» за 2012 г.

Расход топлива до внедрения организационно-технических мероприятий равен 200 м³ на единицу продукции, после внедрения организационно-технических мероприятий 178 м³, то есть произойдёт снижение на 22 кВт/час на 1 кг продукции. Расход на энергию до внедрения организационно-технических мероприятий равен 70 кВт/час на единицу продукции, после внедрения мероприятий расходы снизятся на 68, 60 кВт/час, произойдет экономия на 1, 4 руб. на 1 кг продукции.

Таким образом, в результате организационно-технических мероприятий расходы на топливо снизятся на 1332012, 0 тыс. руб., на энергию расходы снизятся на 146218, 59 тыс. руб., что в свою очередь сказывается на резерве снижения прямых материальных затрат.

.2 Прогноз величины выпуска продукции

Простое экспоненциальное сглаживание временных рядов, содержащих устойчивый тренд, приводит к систематической ошибке, связанной с отставанием сглаженных значений от фактических уровней временного ряда.

Для учета тренда в нестационарных рядах применяется специальное двухпараметрическое линейное экспоненциальное сглаживание. В отличие от простого экспоненциального сглаживания с одной сглаживающей константой (параметром) данная процедура сглаживает одновременно случайные возмущения и тренд с использованием двух различных констант (параметров).

Двухпараметрический метод сглаживания (метод Хольта) включает два уравнения. Первое предназначено для сглаживания наблюденных значений, а второе - для сглаживания тренда:

S_t = Ay_t + (1 - A) *(S_t-1 + b_t-1) (3. 2. 1)_t = B *(S_t - S_t-1) + (1 - B) *b_t-1, (3. 2. 2)

где t = 2, 3, 4,... - периоды сглаживания;

S_t - сглаженная величина на период t;

b_t - сглаженное значение тренда на период t;

A и B - сглаживающие константы (числа между 0 и 1).

Оба уравнения используются в модели линейного экспоненциального прогнозирования. Прогноз на период t+1 равен текущей сглаженной величине плюс текущее сглаженное значение тренда:

y_t+1 = S_t + b_t, t = 1, 2, 3, ….. (3. 2. 3)

Данную процедуру можно использовать для прогнозирования на любое число периодов, например, на m периодов:

y_t+m = S_t + mb_t, m = 1, 2, 3,..... (3. 2. 4)

Таблица 3.2.1 Исходные данные для прогнозирования выпуска продукции ОАО «Муслюмовская хлебопекарня» в разрезе месяцев 2011- 2012 гг., тыс. руб.