У ст. 108 Конституції Німеччини закріплено розподілення повноважень щодо стягування податків. Податки за їх рівнями можуть бути такі: спільні, федеральні, земельні, общинні.
Спільні: прибутковий податок, податок на корпорації, податок з обороту.
Федеральні: доходи від фінансових монополій, митні збори, податок з вантажного автотранспорту, разовий податок на майно, податки на користь Європейського Союзу.
Земельні: податок на майно, податок на спадок, податок на автомашини, податок на пиво тощо.
Общинні: частина надходжень від прибуткового податку, частина платежів від фізичних осіб.
Податкова система передбачає певні критерії вирівнювання, перерозподіл податків від більш економічно розвинених земель на користь менш розвинених через федеральні трансферти, обов'язкове узгодження рівня місцевих податків з адміністрацією земель і федерації.
Найвагоміші податки Німеччини:
Податок на заробітну плату. На цей вид податку припадає майже третина всіх податкових надходжень. При стягуванні податку враховуються податкові класи і види діяльності, використовуються таблиці, карти.
Податкові класи:
1) одинокі працюючі без дітей;
2) одинокі, розлучені, овдовілі люди, які мають на утриманні дитину (дітей);
3) подружні пари, якщо в сім'ї працює один із подружжя. Якщо працюють обоє, один із них за спільною згодою переходить у п'ятий клас;
4) обоє з подружжя працюють, але обкладаються окремо;
5) обоє з подружжя працюють, але один із них оподатковується за третім класом;
6) працюючі, які отримують заробітну плату в кількох місцях.
Податкові таблиці:
1) нульова (вільна від оподаткування) Доходи до 5616 німецьких марок для одиноких і до 11232 марок для сімейних – звільнені від податку;
2) нижня пропорційна зона. Доходи від 5617 до 8100 марок для сімейних оподатковуються за ставкою 10%;
3) прогресивна зона. Лінійне зростання ставки податку від 19% до 53% для доходів від 8101 до 120000 марок для одиноких і відповідно подвоєних сум для сімейних;
4) верхня пропорційна зона. Доходи, що перевищують 120000 марок для одиноких і 240000 марок для сімейних громадян, оподатковуються за ставкою 53% (гранична).
Податкові карти заповнюються за місцем проживання і враховують податковий клас, кількість дітей, віросповідання, сімейний стан, здатність громадян здійснювати платежі. Так, для осіб, яким більше 64 років, сума доходів зменшується на 40%, але не більш як на 3720 марок. На утримання кожної дитини (до 18 років) передбачена сума 3024 марок, а для одиноких з дітьми – додаткова сума на ведення домашнього господарства – 5616 марок
Доходи за видами діяльності:
1) від сільського та лісового господарства, в т. ч. садівництва;
2) від промислових підприємств;
3) від самостійної діяльності (лікарів, архітекторів, податкових консультантів, художників та артистів);
4) від праці за наймом (заробітна плата робітників та службовців);
5) доходів з капіталу (відсотки, дивіденди);
6) від здавання у найом та оренду приміщень, що не належать до промислових підприємств, сільського та лісового господарства;
7) інші надходження (пенсії, прибуток від спекулятивних угод).
Доходи за першими трьома групами обчислюються як прибуток, а за рештою – як перевищення доходів над витратами, пов'язаними з одержанням цих доходів. Для найманих працівників це витрати на спецодяг, поїздки на роботу; для власників будинків – відсотки за боргами, амортизація, витрати на утримання приміщень. Якщо немає підтвердження про вищі витрати, необхідні для одержання й збереження доходів 4-7 груп, для отримувачів заробітної плати передбачено річні відрахування у розмірі 2000 марок; з доходів на капітал – 100 марок; пенсій – 200 марок.
Прибутковий податок. Стягується з фізичних осіб за прогресивною шкалою мінімальна ставка 19% (при річному доході до 8153 нім. м ), максимальна – 53% (з доходу понад 120 тис. нім. марок). Встановлюється щорічно зростаючий неоподатковуваний податком рівень доходів. Резиденти сплачують податок з доходів, отриманих від підприємницької діяльності в Німеччині і за кордоном. Із суми податку віднімаються збитки й окремі види витрат, передбачені пільги на дітей і вік платника податків, у випадку хвороби та ін. У відношенні нерезидентів податок стягується лише з підприємницького доходу в Німеччині, діє особливий режим ставок, відрахувань і знижок.
Різновидом прибуткового податку є податок на заробітну плату. Ставки аналогічні ставкам прибуткового податку. Стягується з найманих робітників у Німеччині, у тому числі з нерезидентів, але за особливими правилами.
Податок на додану вартість. На нього припадає приблизно 28% всіх податкових надходжень. Загальна ставка – 15%, але на основні продовольчі товари, на деякі сільськогосподарські товари, медичне устаткування, друковані видання, пасажирський транспорт і окремі інші послуги суспільного призначення – 7%. Обороти кафе і ресторанів оподатковуються за підвищеними ставками. Цей вид податку має пільги/ Так, якщо в малому бізнесі оборот за попередній рік менший за 20 тис марок, а в поточному році він не перевищив 100 тис марок, то підприємець цього податку не сплачує/ Але в такому разі підприємець сплачує податок на отриману заробітну плату.
Підприємства сільського і лісового господарства, а також товари, які йдуть на експорт, звільняються від цього виду податку. Виключаються з оподаткування послуги пошти, банків, страхових компаній, деяких соціальних і культурних установ і підприємств сільського і лісового господарства.
Акцизи. Стягуються з нафтопродуктів, тютюнових виробів, міцних спиртних напоїв, вина, пива, мінеральної води, кави, а також зі страхових операцій, видовищних заходів та ігорного бізнесу. Ставки акцизів на деякі товари: на бензин (за 1000 л) – 980 і 1080 нім. марок, залежно від вмісту свинцю, на цигарки – 24,8% з роздрібної ціни плюс 8,3 пфенінга за шт., на спиртні напої (за 1 гл чистого спирту) – 2550 нім марок, на розчинну каву (за 1 кг) – 9,35 нім. марок. Акцизи здебільшого надходять у федеральний бюджет, крім акцизу на пиво, який сплачується в бюджети земель. Найбільша сума акцизу в 1994 р. була на мінеральне паливо –31,8 млрд. марок, на тютюнові вироби – 15,5 млрд., на каву – близько 2 млрд. марок.
Корпоративний податок на прибуток. Якщо прибуток не розподіляється відносно дивідендів – ставка 50%, якщо розподіляється – 36%. Стандартна ставка – 45%, для деяких категорій підприємств – 42%, на прибуток, що розподіляється у виді дивідендів – 30% (дивіденди включаються в доходи акціонерів і обкладаються прибутковим податком). З акціонерних компаній і інших юридичних осіб, зареєстрованих у Німеччині, податок стягується з прибутку, отриманого в Німеччині і за кордоном; з іноземних компаній – із прибутку, отриманого лише з німецьких джерел. Виключаються з оподаткування сільськогосподарські кооперативи і ряд інших організацій. З оподатковуваної суми можуть відніматися збитки і деякі види витрат.
Основні місцеві податки:
Промисловий податок. Стягується з прибутку й оборотного капіталу юридичних і фізичних осіб, що займаються підприємницькою діяльністю. Базові ставки для компаній з обмеженою відповідальністю з прибутку – 5%, з капіталу – 2% (понад неоподатковуваний мінімум відповідно в 48 і 120 тис. нім марок). Базові ставки можуть бути збільшені муніципалітетами в 3 рази.
Поземельний податок. Стягується з земельних ділянок фізичних і юридичних осіб, якщо ділянки використовуються в підприємницьких цілях, дозволяється віднімати пов'язані з цим витрати. Базові ставки від 0,26% до 0,6% можуть бути збільшені муніципалітетами. При переході ділянки землі від одного власника до іншого сплачується податок у розмірі 2% від покупної ціни.
Податок на власність. Цей податок на німецьких землях уперше був введений у 1278 р. королем Рудольфом фон Габсбургом 31 січня 1995 р. ставка піднята до 1% для фізичних осіб. Не оподатковується майно вартістю до 120 тис. марок. Після 60 років ця межа збільшується ще на 50 тис. марок. Для юридичних осіб ставка становить 0,6% і оподатковується майно вартістю понад 20 тис марок. Пільги діють у сільському і лісовому господарстві. Переоцінювання майна здійснюється через кожні три роки. Оподатковується цим податком також власність нерезидентів, що знаходиться в Німеччині.
Автотранспортний податок. Стягується з власників автомобілів, у тому числі зареєстрованих за кордоном. Розмір податку залежить від об'єму циліндрів двигуна легкового чи загальну вагу вантажного автомобіля. Ставка податку для легкових автомобілів – 13,2 нім. марок плюс 21,6 нім. марок за кожні 100 см3. об'єму.
Податок на додану вартість. Стандартна ставка на початок 1998р. – 21%, знижена – 12,5% (на деякі сільськогосподарські товари, готельні послуги, культурно-видовищні заходи). На медикаменти і визначені види продовольства ставка 0%. Не оподатковується податком купівля-продаж цінних паперів, послуги в області страхування, банківської справи, радіомовлення (крім реклами), пасажирського транспорту, медицини, ліквідації відходів і деяких інших послуг.
Акцизи. Стягуються з нафтопродуктів, тютюнових виробів, міцних спиртних напоїв, вина, пива, сидру, автотранспортних засобів, мотоциклів, а також з поїздок за кордон та ігорного бізнесу Ставки акцизів на деякі товари і послуги на легкі нафтопродукти (за 1000 л) – 299,39 ірландських фунтів стерлінгів; на сигарети (за 1000 шт.) – 16,83% від роздрібної ціни плюс 53,25 ір. ф. ст.; спиртні напої (за 1 л чистого спирту) – 21,83 ір. ф. ст., особисті автомобілі – від 21,7 до 24,7%; на поїздки за кордон (зі людини) – 5 ір. ф. ст.
Прибутковий податок. Ставки податку прогресивні – 29% з перших 6700 ір. ф. ст. доходу, 48% – з наступних 3100 ір. ф. ст. і 52% – з іншої частини доходу. Стягується з усіх фізичних і юридичних осіб, резидентів і нерезидентів, що одержують доход із джерела в Ірландії. Оподатковуються податком й інші подібні надходження, доходи від майна, ремісничої, комерційної і професійної діяльності, у формі заробітної плати, а також інші види доходів, не оподатковувані іншими податками, не звільняються від цього податку. Дозволяється вираховувати з оподатковуваної суми витрати, пов'язані з підприємницькою діяльністю. Звільняються від податку низькооплачувані категорії фізичних осіб; передбачені знижки на дітей і для окремих соціальних груп населення.
Податок на прибуток корпорацій. Стандартна ставка – 40%, спеціальна тимчасова ставка для компаній переробної промисловості – 10%. Стягується з будь-якої компанії і з усіх видів її доходу, за винятком дивідендів і інших прибутків, що розподіляються, отриманих від інших компаній. Нерезиденти сплачують податок з доходу від підприємницької діяльності в Ірландії, здійснюваної через відділення агентства. Пільгами при оподатковуванні користуються експортери деяких товарів і послуг. Вираховуються витрати, пов'язані з підприємницькою діяльністю.
Податок на автотранспорт. Стягується з власників автомобілів. Ставки податку на легкові автомобілі (з обсягом циліндрів двигуна 1000-2600 см3) від 100 до 430 ір. ф. ст.
Гербовий збір. Стягується за умови продажу, оренди і застави землі, будинків і іншого майна, за платежі і операції з капіталом компаній. Ставки: при продажу власності – від 1% до 6% залежно від її вартості; при здаванні у найом – від 1% до 12% залежно від терміну; при платежах – 0,1%, якщо сума понад 20 тис. ір. ф. ст.
Податок на додану вартість. Стандартна ставка на початок 1998 р. – 15%, знижена – 3% (на продукти харчування, сільськогосподарську сировину, газети і книги, готельні послуги, пасажирський транспорт, водопостачання). З оподатковуваних податком сум можуть бути вирахувані витрати, пов'язані з підприємницькою діяльністю платника податків. Звільняються від податку банківські, страхові і фінансові послуги, а також послуги в галузі освіти, охорони здоров'я, радіомовлення і некомерційної діяльності, міжнародних пасажирських перевезень і транзитних вантажів.
Акцизи. Стягуються з нафтопродуктів; тютюнових виробів, міцних спиртних напоїв, вина, пива, а також з ігорного бізнесу і видовищних заходів. Ставки акцизів на деякі товари: на бензин (за 1000 л) – 9,9 і 11,9 тис. люксембургських франків (л. фр.) залежно від змісту; на сигарети – 50% від роздрібної ціни плюс 0,102 л. фр. за 1 шт.; на спиртні напої (за 1 гл чистого спирту) – 9 тис. л. фр.
Прибутковий податок. Стягується з фізичних осіб, резидентів і нерезидентів, що одержують доход у Люксембурзі. Ставки податку: від 0 до 50% залежно від суми доходів (установлені 18 рівнів). Нульова ставка відноситься до доходів до 237,6 тис. л. фр., а вища – до доходів більш 1357,2 тис. л. фр. Нерезиденти обкладаються податком, як правило, у розмірі 15%. З доходу, що підлягає оподаткуванню резиденти можуть віднімати спеціальні витрати (внески на соціальне страхування, покупку акцій компаній-резидентів, пожертвування); інша сума може бути скорочена за рахунок ряду знижок. Збитки підприємців, фермерів і осіб вільних професій можуть бути враховані в майбутніх доходах. Нерезиденти мають ті самі пільги, за деякими виключеннями.
Для поповнення засобів фонду допомоги безробітним до нарахованої суми прибуткового податку стягується ще додатковий податок у розмірі 2,5%.
Податок па прибуток корпорацій. Ставки податку диференційовані залежно від суми оподатковуваного доходу: 20% (понад 400 тис. люксембургських франків); 30% – від 600 до 1000 тис. л. фр. і 33% – понад цю суму; є і проміжні ставки. Додатково стягується 1% для підтримки фонду допомоги безробітним. Стягується з компаній-резидентів незалежно від місця одержання доходу, а з компаній-нерезидентів – з доходів, отриманих у Люксембурзі. Відрахування в основному ті ж, що передбачено прибутковим податком з фізичних осіб. На додаток до державного стягується муніципальний податок з корпорацій з максимальною ставкою в 10%.
Спеціальний податок з винагороди директорів компаній. Ставки податку: 20% – з резидентів (25%, коли платить компанія) і 28,2% – з нерезидентів (відповідно 39,27%). Стягується з членів ради директорів компанії, резидентів і нерезидентів. Податок може бути вирахуваний з оподатковуваної суми прибуткового податку з фізичних осіб.
Податок на майно. Ставка податку 0,5%. Стягується з майна фізичних і деяких категорій юридичних осіб. Передбачено знижку для фізичних осіб у сумі 100 тис. л. фр. на кожного члена родини з суми, що підлягає оподатковуванню. Нерезиденти сплачують податок з майна в Люксембурзі.
Реєстраційні податки. Стягуються при реєстрації цивільних і судових актів. Ставки: від 0,24% до 14,4% залежно від характеру документа, застосовуються також фіксовані ставки від 100 до 100 тис. л. фр. У деяких випадках додатково стягується гербовий збір. Ставки: від 25 до 160 л. фр. (для всіх державних та інших документів) і від 5 до 50 тис. л. фр. (для документів, що видаються фізичним особам державними установами).
Податок на автотранспортні засоби. Стягується з фізичних осіб, на ім'я яких вони зареєстровані. Ставки для легкових автомобілів – залежно від обсягу циліндрів від 151 до 170 л. фр. за 100 см3; для вантажних автомобілів – залежно від їхньої власної ваги від 400 до 4800 л. фр. плюс 500 л. фр. за кожні 200 кг понад 2,47 т.