Податкова система Швеції

Податок на додану вартість. Стандартна ставка на початок 1998 р. – 25%. Знижені ставки: 12% (на продукти харчування, пасажирський транспорт, готельні послуги) і 6% (книги, газети, послуги в області спорту і радіомовлення). Звільняються від сплати податку послуги в області культури, охорони здоров'я й у соціальній сфері, а також фінансові та страхові операції

Акцизи. Стягуються з нафтопродуктів, природного газу, вугілля, електроенергії (включаючи АЕС), добрив, тютюнових виробів, етилового спирту, вина, пива, а також видовищних заходів, лотерей і т. ін. Ставки акцизів на деякі товари: на бензин (за 1 л) – 4,01 і 4,60 шведських крон залежно від вмісту свинцю, на опалювальний мазут (за 1 м³) – від 2424 до 2892 шведських крон залежно від ступеня очищення; на зріджений газ, використовуваний як паливо (за 1 л) – 1,41 шведських крон; на вугілля (за 1000 кг) – 1099 шведських крон, на азотні добрива (за 1 кг азоту) – 1,8 шведських крон, на етиловий спирт (за 1 л чистого спирту) – 474 шведських крон, на вино (за 1 л) – від 9 до 43,5 шведських крон залежно від вмісту спирту.

Прибутковий податок. Стягується з фізичних осіб на державному і муніципальному рівні Ставка державного податку в 1995р. – 100 шведських крон плюс 25% (понад неоподатковуваний рівень у 203 тис. шведських крон), муніципального – приблизно 30% (залежно від муніципалітету). Доход фізичних осіб від капіталу (відсотки, дивіденди) оподатковується окремо по ставці 30%. Резиденти, включаючи осіб, що звичайно проживають у Швеції, сплачують податок на доходи, отримані в цій країні і за й межами, а нерезиденти тільки з доходів, отриманих зі шведських джерел (заробітна плата, винагорода директорів, менеджерів і консультантів, пенсії і т.п. ). Від сплати звільняються фізичні особи, що знаходяться у Швеції не більше 183 днів у році.

Податок на прибуток корпорацій. Стандартна ставка в 1995р. – 28%, однакова для розподіленого і нерозподіленого прибутку. Стягується з компаній і інших юридичних осіб – резидентів і нерезидентів. Компанія вважається податковим резидентом, якщо вона зареєстрована в Швеції чи має постійне представництво на її території Компанії-резиденти сплачують податок із усіх доходів, а іноземні компанії й інші юридичні особи тільки з доходів, отриманих від постійного підприємства чи нерухомості у Швеції. Дозволяються відрахування витрат на ведення бізнесу, а також перенесення збитків на наступний рік. Прибуток, розподілений фізичним особам, надалі оподатковується як дохід від капіталу по ставці 30% (див. вище).

З інших податків слід зазначити податки, що стосуються автомобілів: автотранспортний податок, стягується із власників легкових і вантажних автомобілів, автобусів, тракторів, трейлерів і інших моторних засобів при їхній реєстрації (розмір податку залежить від виду використовуваного палива і ваги машини) і податок на продаж автотранспортних засобів (легкових і вантажних автомобілів), що сплачується виробниками цих засобів у Швеції та імпортерами.

Тема 9. Характеристика податкових систем країн Скандинавії Податкова система Данії

Податок на додану вартість. Стандартна ставка на початок 1998 р. – 25%, на книги і періодичні видання ставка дорівнює 0%. Виключається з оподаткування продаж газет, продаж і оренда літаків і суден, а також діяльність пошти, банків, страхових компаній, пасажирського транспорту, послуги загальноосвітніх, охорони здоров'я і деяких інших організацій. Звільняються від сплати податку підприємці з річним обігом до 10 тис, датських крон.

Акцизи. Стягуються з нафтопродуктів, електроенергії, вугілля, тютюнових виробів, міцних спиртних напоїв, пива, мінеральної води, чаю, кави, кондитерських виробів, електроламп і деяких інших товарів, а також з ігорного бізнесу. Ставки акцизів: на бензин (за 1 л) – 240 і 310 датських крон залежно від змісту свинцю, на електроенергію для опалення житлових будинків (за 1 квт/год ) – 39,5 єре, для інших цілей – 46 єре, на сигарети – 21,22% з роздрібної ціни плюс 60,68 єре за 1 шт.

Прибутковий податок. З фізичних осіб-резидентів стягується з їхнього особистого доходу (включаючи заробітну плату, пенсії, надходження від підприємницької діяльності) і з доходу від володіння майном (капіталом), що знаходиться в Данії і за кордоном. Базова ставка з особистого доходу 14,5%, додатково стягується 5% з доходу, що перевищує 173,1 тис. датських крон. Ставка з доходу від майна 50%. Передбачено знижки. Нерезиденти сплачують податок тільки з доходів у Данії (без знижок).

Крім державного, стягуються окружний і муніципальний прибуткові податки (у цілому ставка прибуткового податку в 1998 р. становила 58%), а також додатковий податок у соціальні фонди в розмірі 7% від заробітної плати.

Податок на прибуток корпорацій. Ставка податку для основної частини компаній, у тому числі іноземних, становить 34%, для закупівельних, виробничих і збутових асоціацій – 16%. Не існує розходжень при оподаткуванні розподіленого і нерозподіленого прибутку компанії. Податок стягується з компаній-резидентів з усього доходу, отриманого як у Данії, так і за її межами. Нерезиденти виплачують податок лише з доходів, отриманих у Данії. З оподатковуваної суми можуть бути вирахувані витрати на ведення бізнесу. Збитки можуть бути списані з прибутку за п'ять наступних років.

Податок на дивіденди. Стягується з фізичних і юридичних осіб Стандартна ставка – 30%. Фізичні особи, що одержують дивіденди в сумі понад 32,7 тис датських крон, сплачують податок по ставці 40%. Юридичні особи, що одержують дивіденди в підконтрольних датських фірмах (при володінні не менш 25% акцій) і в іноземних фірмах (за певних умов), не включають ці дивіденди в суму оподатковуваного доходу. Власники акцій за кордоном можуть зажадати повернення податку, якщо є угода про запобігання подвійного оподатковування.

Податок на майно. Стягується з фізичних осіб, резидентів і нерезидентів Останні сплачують податок, коли володіють нерухомістю, землею і будівлями в Данії. Ставка податку в 1996р – 0,7% вартості майна, що перевищує 2,4 млн. датських крон.

Податок на реєстрацію автотранспорту. Стягується з продажної ціни автомобіля, що підлягає реєстрації (включаючи ПДВ) Ставки на нові легкові автомобілі вартістю до 34,4 тис датських крон – 105%, понад цю вартість – 105%, від 34,4 тис датських крон – плюс 180% від іншої частини. Ставки на вантажні автомобілі залежать від їхньої загальної ваги і призначення.

Гербовий збір. Стягується при оформленні документів, ставки від 0,1% до 4% залежно від виду документа і вартості угоди.

Тема 10. Характеристика податкових систем

країн Північної Америки

Податкова система Сполучених Штатів Америки

Федеральні податки

Податок на доходи населення. За рахунок цього податку поповнюється близько 45-48% доходів федерального бюджету. Оподатковується або окрема особа, або сім'я за спеціальною шкалою (табл. 10.1).

Таблиця 10.1

Шкала податку на доходи населення

Обчислення податку

Підсумовуються всі доходи: заробітна плата, доходи від комерційної діяльності, пенсії, допомоги, доходи від цінних паперів тощо. З отриманого таким чином доходу вираховуються: витрати, пов'язані з підприємницькою діяльністю, витрати на придбання капітальних активів – землі, будинку, обладнання, витрати на спецодяг, транспортні витрати при переїзді в іншу місцевість або пов'язані з професійною діяльністю. Повністю або частково виключаються з доходу відсотки за облігаціями державної позики, окремі виплати зі спеціальних соціальних фондів, 50% доходів від реалізації довгострокових капітальних активів. Крім того, з отриманого чистого доходу вираховується неоподатковуваний мінімум, який на початку 90-х років дорівнював 3 тис. дол. для одинаків і 5 тис. дол. для подружжя, внески в благодійні фонди, податки, сплачені в бюджет штату або в місцеві бюджети, вся сума аліментів, витрати на медичне обслуговування в межах, що не перевищують 15% оподатковуваної суми.

Заповнення річної податкової декларації – це доволі складний процес, тому інколи платники податків користуються послугами фахівців, які можуть бути платними.

Відрахування у фонди соціального страхування. У США діють дві системи соціального страхування – федеральна пенсійна система і федерально-штатна система щодо безробіття. Внески мають обов'язковий характер і сплачуються в однакових частках як працівником, так і роботодавцем. На початку 90-х років ставка була 15,3 % фонду заробітної плати, але оподатковувались лише перші 50,1 тис. дол. у розрахунку на кожного працюючого.

Податок на прибуток корпорацій. Вноситься за певною шкалою: за перші 50 тис. дол. – 15%, за подальші 25 тис. дол. – 25% і лише на суму, що перевищує 75 тис. дол. податок становить 34%. Цей вид податку має ту особливість, що із загальної суми податку вираховуються суми податку на прибуток, вже внесені в бюджети штату і місцеві бюджети. Крім того, суми, які витрачені з прибутку на інвестиції, науково-технічні розробки, оподатковуються за зниженими ставками. Якщо підприємство використовує сонячну енергію або енергію вітру у виробничому процесі, підприємству надається податковий кредит у розмірі 50% вартості цього обладнання.

Податок на спадок і подарунки. Цей вид податку має неоподатковуваний мінімум в 10 тис. дол. Більш дорогий подарунок або спадок оподатковується за шкалою від 18% до 50%. Найбільш висока ставка застосовується, коли вартість перевищує 2,5 млн. дол., але при цьому враховується ступінь спорідненості.