СОДЕРЖАНИЕ
Налоговая система в Кыргызской Республике и этапы его становления
Этапы становления налоговой системы КР
Анализ и оценка состояния налогового бремени в КР
Понятие, расчет и методы оптимизации налогового бремени
Анализ налоговой емкости (бремени) в КР
Основные направления оптимизации налогового бремени в КР
Существующие проблемы налоговой системы
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.
В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налог не только важный, но и жизнеопределяющий компонент современных экономик.
Страны, ориентированные на рыночные отношения внимательно отслеживают свою налоговую политику и постоянно корректируют её в соответствие с текущим положением вещей в мировой экономике. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Налоговая политика страны меняется с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджетов государства превращаются в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономического процесса.
Эффективность в налоговой политике, в конечном счете, сводится к тому, что в процессе налоговой реформы важно учитывать, какие именно параметры налогообложения оказывают существенное воздействие на экономическую эффективность субъекта и конечный результат.
Вместе с тем важно не забывать об общей сложности налоговой системы и о возможности соблюдения налоговых правил. Для непосредственных участников производства, которые, с одной стороны, являются рабочей силой, а с другой - инвесторами, верхние пределы ставки налогообложения доходов должны быть снижены, чтобы сгладить отрицательные последствия для предложения рабочей силы.
Когда действуют высокие налоговые ставки на доходы в виде заработной платы, не облагаемые доходом виды экономической деятельности, отказ от трудовой деятельности и операции черного рынка имеют тенденцию к росту и тем самым сокращают налоговую базу. Поэтому необходимо найти оптимальные ставки налогообложения. Переход на рыночные отношения обусловил новый подход к реализации микро и макроэкономической политики государства.
Макроэкономическая политика характеризуется наличием четырех главных направлений:
Особое место в регулировании экономики любого государства занимает налогово-бюджетная политика. Именно путем бюджетного перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода государство стремится достичь создания такой структуры общественного производства и народнохозяйственных пропорций, которые адекватны рыночному механизму хозяйствования.
Посредством налогово-бюджетного механизма возможно воздействие государства на развитие таких макроэкономических процессов, как экономический подъем страны, укрепление социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, коренное переоснащение материально-технической базы производства, развитие инновационных процессов, снижение уровня безработицы и увеличение занятости в республике.
Актуальность данной темы обусловлена тем что, особое место в регулировании экономики любого государства занимает налоговая система. А именно, наше исследование актуально в силу многих причин.
Вот некоторые из них:
Таким образом, чтобы учесть прошлые административные и институциональные проблемы и особенности необходимо уделять больше внимания макроэкономическим последствиям бюджетного дефицита, неизбежно возникающего в результате слишком частых налоговых реформ.
Цель курсовой работы - рассмотреть становление и развитие налоговой системы КР, выявить проблемы ее функционирования, анализ и оценка состояния налогового бремени, основные направления оптимизации налогового бремени.
В Кыргызстане, как и в каждом государстве, налоговая система претерпевает множество изменений. Все эти реформы направлены на регулирование экономики и повышение уровня жизни населения. Исходя, из данной цели формируются следующие задачи:
Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе раскрыты теоретические аспекты налоговой системы, виды налогов и роль в регулировании экономики страны. Во второй главе проделан анализ состояния налогового бремени в КР. В последней главе выявлены основные направления оптимизации налогового бремени в КР.
Информационной базой явились учебники по налогообложению, методические пособия и статистические данные государственного комитета по налогам и сборам, сборник нормативных актов КР, пособия «Центра Обучения Налоговых Консультантов», официальные данные Государственного комитета по Налогам и Сборам, данные Национального Статистического комитета, Налоговый Кодекс и многие другие источники.
налоговый бремя налог кыргызский
Существенные изменения в налоговой политике Кыргызстана, получившие законодательное подтверждение, начали производиться в конце 1991, когда республика избрала курс перехода от административно-хозяйственной системы к рыночной экономике. Основа изменений в налоговой политике государства касалась действовавших в то время налогов, которые были присущи административно-командной системе, но не вполне приемлемы в рыночной экономике.
При централизованном планировании налоговые поступления в основном складывались из трёх источников:
Существовали значительные льготы предприятиям. В ходе ре формирования были введены следующие принципиально новые виды налогов:
Были упразднены налог с оборота, налог с фонда оплаты колхозников, затем временно действовавший 5% налог с оборота. В 1993 году Правительство Кыргызской Республики вместе с другими странами -- членами СНГ понизило ставку НДС до 20%.
С 1 июля 1996 начал действовать Налоговый кодекс Кыргызской Республики, определяющий:
Таким образом, принятый в 1996 году Налоговый Кодекс систематизировал и определил законоположения по всем налогам и их администрированию, действиям налогоплательщиков на территории Кыргызской Республики.
Основной целью налоговых реформ являлось формирование фискальной системы и госбюджета, контроль доходов и расходов государственных средств, устранение препятствий для развития бизнеса. В целом же налоговая политика не стала совершенной, так как разрабатывалась в сжатые сроки и в отсутствие практического опыта, а также в нее вносились многочисленные поправки, которые зачастую повышали роль фискальных органов.
Тем не менее, введение в действие Налогового Кодекса 1996 года позволило адаптировать к налогам предприятия и предпринимателей и проводить системную работу по формированию республиканского бюджета и улучшить собираемость налогов.
В последствии, с целью повышения роли налогов, были внесены изменения и поправки в Конституцию КР (в 1998 году), оговоренные в статье 11 п.2 и п.3. В этих статьях закреплено положение о том, что расходы республиканского бюджета формируются за счет устанавливаемых законом налогов, других обязательных платежей и утверждение о том, что на территории Кыргызской Республики действует единая налоговая система.
Кроме того, в Конституции однозначно сказано: «Право установления налогов принадлежит Жогорку Кенешу КР. Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют».
Все это позволило значительно улучшить законодательную основу налоговой политики и отношений налогоплательщика с государством. С 2001 года налоговая политика проводилась в рамках Концепции совершенствования налоговой политики и Стратегии фискальной реформы (с 2002 года). Основные изменения налогового законодательства, коренным образом повлиявшие на проведение налоговой реформы, были внесены в 2001-2004 годах.
В области доходов бюджета последние четыре года характеризовались тенденцией устойчивого роста бюджетных поступлений. Доходы консолидированного бюджета за этот период возросли на 2,3 процента ВВП или с 17,0 процента в 2001 г. до 19,3 процента ВВП в 2004 году.
Главным источником, обеспечившим рост бюджетных доходов, явились налоговые поступления. Объем налоговых сборов увеличился за эти годы на 2,5 процентных пункта ВВП с 12,4 процента до 14,9 процента ВВП. Среднегодовой темп роста налоговых доходов в этот период составил 116,2 процента при среднегодовом номинальном росте производства ВВП на 9,6 процента. Более того, в структуре бюджетных доходов доля налоговых сборов возросла практически на 4 процентных пункта, достигнув отметки 77,1 процента от общих доходов, в то время как в 2001 году этот показатель составлял 73,3 процента.
В целях снижения бремени прямых налогов и стимулирования деятельности хозяйствующих субъектов ставка налога на прибыль юридических лиц в 2002-2003 годах была снижена с 30 до 20 процентов (в 2002 году - для всех предприятий, за исключением субъектов естественных и разрешенных монополий, и в 2003 году - для монополистов).
Несмотря на номинальное сокращение сборов налога (порядка на 2,5 процента - 7,5 процента в сравнении с объемом 2001 года), анализ представленных деклараций по итогам финансовой деятельности предприятий за 2002-2003 годы показал, что снижение ставки позволило увеличить налогооблагаемую базу на 30-35 процентов.