64
3.13.
Прогнозный баланс на конец отчетного периода
Проценты за кредит входят в состав прочих расходов и должны учитывать- ся при расчете прибыли предприятия. В нашем примере проценты за кредит выплачиваются из чистой прибыли. Произведем корректировку бюджета при- былей и убытков (табл. 24) на сумму начисленных процентов по кредиту.
Таблица 24
Откорректированный бюджет прибылей и убытков, руб.
№
п/п
Показатели
Квартал
Итого
1 2
3 4
1
Чистая прибыль
805 769 846 724 961 072 891 955 3 505 519 2
Проценты за кредит
(53 893)
(53 893)
(28 275)
0
(136 060)
3
Нераспределенная при- быль
751 876 792 831 932 797 891 955 3 369 459
На основе расчетов операционного бюджета, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета, а также баланса на начало планируемого периода формируется проект баланса на конец периода.
Баланс на начало периода составляется на основе исходных данных на начало планируемого периода в целых числах. Прогнозный баланс на начало и конец бюджетного периода представлен в табл. 25.
Таблица 25
Прогнозный баланс,руб.
АКТИВ
На начало
На конец
ПАССИВ
На нача- ло
На конец
Основной капитал:
Собственный капитал:
Основные средства
180 000 410 400
Уставный капитал
100 000 100 000
Амортизация
45 000 72 280
Нераспределенная прибыль
311 336 3 680 795
Итого
135 000 338 120
Итого
411 336 3 780 795
Оборотный капитал:
Заемный капитал:
Сырье и материалы
12 636 66 180
Расчеты с поставщиками
79 500 886 716
Дебиторская задолженность
67 400 3 679 830
Расчеты с бюджетом
10 000 884 472
Денежные средства
300 000 1 467 852
Расчеты по соци- альному страхова- нию и обеспече- нию
14 200
–
Итого
380 036 5 213 862
Итого
103 700 1 771 187
Баланс
515 036 5 551 982
Баланс
515 036 5 551 982
65
Изменения по статье «Основные средства» связаны с приобретением ново- го оборудования (см. табл. 13) на сумму 230 400 руб. Амортизационные от- числения увеличиваются на сумму начисленной за бюджетный период амор- тизации (см. табл. 8) – 72 280 руб.
Остаток материалов на конец периода рассчитывается исходя из бюджета прямых материальных затрат (см. табл. 5, строка 4):
керамическая плитка – 400 кв.м 100 руб. = 40 000 руб.;
мастика – 700,0 кг 32,0 руб. = 22 400 руб.;
затирка – 180 кг 21,0 руб. = 3 780 руб.
Итого стоимость остатка материалов на конец периода составляет 66 180 руб.
Дебиторская задолженность (ДЗ) на конец бюджетного периода рассчиты- вается по следующей формуле:
ДЗ = ДЗ на начало года + запланированный объем продаж в стоимостных единицах с учетом НДС (см. табл. 2) – запланированные денежные поступле- ния за выполненные работы (см. табл. 3).
Таким образом, дебиторская задолженность на конец года составляет
67 400 руб. + 29 088 180 руб. – 25 475 750 руб. = 3 679 830 руб.
Остаток денежных средств на конец бюджетного периода рассчитан в от- корректированном бюджете движения денежных средств (см. табл. 23).
Изменений в уставном капитале предприятия не было. Нераспределенная прибыль на конец года увеличилась на сумму нераспределенной прибыли бюджетного периода (см. табл. 24) и составила:
311 336 руб. + 3 369 459 руб. = 3 680 795 руб.
Кредиторская задолженность (КЗ) поставщикам за отгруженные материалы на конец бюджетного периода рассчитывается по следующей формуле: КЗ =
КЗ на начало периода + Объем закупок в стоимостном выражении за бюджет- ный период с учетом НДС (см. табл. 4) – оплата КЗ (см. табл. 5).
Следовательно, кредиторская задолженность поставщикам на конец года будет составлять:
79 500 руб. +12 465 324 руб. – 11 658 108 руб. = 886 716 руб.
Кредиторская задолженность в бюджет рассчитывается по формуле:
КЗ в бюджет = КЗ в бюджет на начало периода + Начисленные платежи в бюджет – Перечисления по налоговым платежам в бюджет.
Кредиторская задолженность в бюджет на конец периода по данным табл.
7.20 будет составлять:
24 200 руб. + 3 327 200 руб. – 2 466 929 руб. = 884 472руб.
Кредиторская задолженность во внебюджетные фонды рассчитывается по формуле:
КЗ во внебюджетные фонды = КЗ во внебюджетные фонды на начало пе- риода + Начисленные платежи во внебюджетные фонды – Перечисления по платежам во внебюджетные фонды
66
Таким образом, можно сделать вывод, что в результате реализации запла- нированных на бюджетный период мероприятий предприятие получит при- быль от реализации выполненных работ в сумме 3 369 459руб. Если руковод- ство фирмы устраивает запланированный результат от производственной дея- тельности, то разработанный бюджет принимается как основной финансовый документ на предстоящий период.
67
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
Задача 1. Исходные данные:
1. Предприятие выпускает два вида продукции.
2. Объем продаж для 1 – го вида продукции составляет 10 000 ед., цена ре- ализации – 1000 ден. ед.; объем продаж для 2 – го вида продукции — 2000 ед., цена реализации – 1200 ден. ед.
3. Остаток запасов продукции 1 – го вида на начало планируемого периода составляет 600 ед., на конец планируемого периода – 1600 ед.; остаток запасов продукции 2 – го вида на начало и конец планируемого периода составляет
100
ед.
4. Для производства продукции используется два вида материалов А и Б.
5. Норма расхода материала А для 1 – го вида продукции составляет 10 кг, для 2 – го вида продукции – 10 кг. Норма расхода материала Б для 1 – го вида продукции составляет 5кг, для 2 – го вида продукции – 6 кг.
6. Цена за 1 кг материала А составляет 10 ден. ед., за 1 кг материала Б –
12
ден. ед.
7. Остаток материала А на начало планируемого периода составляет
5000
кг, на конец планируемого периода – 7000 кг; остаток материала Б на начало планируемого периода составляет 5500 кг, на конец планируемого пе- риода – 3500 кг.
8. Затраты труда на единицу продукции 1 – го вида составляют 4 час, на единицу продукции 2 – го вида – 6 час.
9. Часовая заработная плата — 20 ден. ед.
10. Переменные общепроизводственные расходы запланированы в размере
40 ден. ед. за час работы.
11. Постоянные общепроизводственные расходы составляют 1870000ден. ед., постоянные коммерческие и управленческие расходы – 2000000 ден. ед.
Задание: Требуется составить: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых трудовых затрат, каль- куляцию переменной производственной себестоимости продукции 1 – го и 2- го видов, бюджет доходов и расходов.
Задача 2. Исходные данные:
Торговое предприятие на начало планируемого периода имеет следующие остатки:
остаток товаров на складе на сумму 72 000 ден.ед;
на расчетном счете организации находится 18 000 ден. ед., в кассе –
3000 ден. ед.;
сверка счетов дебиторов и кредиторов показала, что дебиторская задол- женность составляет 9 000 ден.ед., а задолженность поставщикам –
170000 ден. ед.;
68
остаточная стоимость здания составляет 320 000 ден.ед., оборудования
– 50 000 ден.ед., автотранспортных средств – 20 000 ден. ед.
По результатам работы за прошедший год необходимо заплатить в первом квартале планируемого периода налоги в бюджет в размере 10 000 ден. ед., взносы во внебюджетные фонды – 2 000 ден. ед.
Хозяйственные операции на планируемый период:
1. Получено от поставщиков и оприходовано товаров на сумму
842000
ден.ед.
2. Продано покупателям за наличные и в кредит на сумму 941 000 ден.ед.
3. Начислена и выплачена работникам заработная плата – 34 000 ден.ед.
4. Начислены отчисления на социальные нужды – 13 000 ден. ед.
5. Начислены и оплачены коммунальные услуги – 12 000 ден. ед.
6. Перечислена задолженность в бюджет по налогам – 10 000 ден. ед., во внебюджетные фонды – 11 000 ден. ед.
7. Оплачено поставщикам за товары – 825 000 ден. ед.
8. Получены деньги от покупателей за проданные товары – 920 000 ден.ед.
9. Начислены амортизационные отчисления на основной капитал –
5 000
ден. ед.
Задание: Требуется составить на планируемый период бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, баланс на начало и конец пла- нируемого периода
69
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Налоговый кодекс. Ч. 1, 2.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельно- сти предприятий от 31.10. 2000 № 94н.
3. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно- методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997.
4. А.Н. Асаул. М.П. Войнаренко, П.Ю. Ерофеев. Организация предприни- мательской деятельности: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. А.Н. Асаула. –
СПб.: «Гуманистика», 2004.
5. Бузырев В.В. Планирование на строительном предприятии: Учеб. посо- бие для студ. высш. учеб. заведений / В.В.Бузырев, Ю.П.Панибратов, И.В. Фе- досеев. – М.: Издательский центр «Академия», 2005.
6. Джай К. Шим, Джой Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования.
– М.: ЗАО Бизнес Микро, 1998.
7. Дронченко О.Б. Принципы эффективного бюджетирования // Финансо- вый директор. – 2002. – № 5.
8. Закарян И. Составление бюджета и бюджетный контроль на предприя- тии // Консультант директора. – 1997. - № 21.
9. Контроллинг как инструмент управления предприятием
/
Е.А.Ананькина, С.В.Данилочкин, Н.Г.Данилочкина и др.: Под ред.
Н.Г.Данилочкиной. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999.
10. Лихачева Финансовое планирование на предприятии: Учебно- практическое пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.
11. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. 2-е изд., испр. и дополн. – М.: Эдиториал УРСС, 2001.
12. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный эко- номический словарь – 2-е изд., исправ. – М.: ИНФРА-М, 1999.
13. Самочкин В.Н., Калюкин А.А., Тимофеева О.А. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием // Менеджмент в Рос- сии и за рубежом. – 2000. - № 9.
14. Хруцкий В. Проблема постановки бюджетирования // Справочник эко- номиста. – 2003. - № 1.
15. Шпилевая М. Г. Методические проблемы формирования системы бюджетного управления // Экономика и финансы, №17 (68). – М., 2004.
16. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предпри- ятий России. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001.
70
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................... 1
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОЦЕССА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
НА ПРЕДПРИЯТИ
1.1. Бюджет и план. Бюджетирование ................................................................ 4 1.2. Понятие центров ответственности, их классификация ............................. 8 1.3. Виды бюджетов, их особенности ............................................................... 12
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1. Сущность бюджетного процесса ................................................................ 19 2.2. Структура общего бюджета предприятия ................................................. 25 2.3 Контроль за выполнением бюджета ........................................................... 35
Глава 3. ПРАКТИКУМ ПО ФОРМИРОВАНИЮ БЮДЖЕТА МАЛОГО
ПРЕДПРИЯТИИ…………………………………………………………………..42 3.1. Исходные данные для формирования бюджета малого предприятия ... 42 3.2. Бюджет продаж ............................................................................................ 44 3.3. Бюджет производства .................................................................................. 46 3.4. Бюджет прямых материальных затрат ...................................................... 47 3.5.
Бюджет прямых трудовых затрат............................................................... 50 3.6. Бюджет общепроизводственных расходов .............................................. 51 3.7. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции ............................................................................................................ 53 3.8. Бюджет коммерческих и управленческих расходов ................................ 53 3.9. Прогнозный отчет одоходах и расходах ................................................... 54 3.10. Бюджет инвестиций ................................................................................... 55 3.11. Бюджет налоговых платежей.................................................................... 56 3.12. Бюджет движения денежных средств ..................................................... 62 3.13. Прогнозный баланс на конец бюджетного периода............................... 64
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ.…………….………………….……..........67
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………...............69
71
Учебное издание
Савельева Ирина Петровна,
Трофименко Елена Юрьевна
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
Учебное пособие
Техн. редактор А.В. Миних
Издательский центр Южно-Уральского государственного университета
Подписано в печать 12.12.2014. Формат 6084 1/16. Печать трафаретная.
Усл. печ. л. 4,18. Тираж 100 экз. Заказ 755.
Отпечатано в типографии Издательского центра ЮУрГУ.
454080, г. Челябинск, пр. им. В.И. Ленина, 76.