Дипломная работа: Дебиторская задолженность компании: виды и способы управления на примере ПАО "Газпром"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
44
задолженности за вычетом резервов составила в 2017 году 649 тыс.руб., а в
2018 году 240 тыс.руб. При этом, стоит отметить, что именно дебиторская
задолженность со сроком давности свыше 3-х лет имеет наибольший удельный
вес в структуре просроченной задолженности, а именно в 2017 году 39%, а в
2018 году 44%. Также наблюдается увеличение данного вида дебиторской
задолженности на 2037331 тыс.руб., что составляет 48,4%.
Общая сумма просроченной дебиторской задолженности в 2017 году
составила 647006 тыс.руб., а в 2018году850737 тыс.руб. Сумма задолженности
за вычетом резервов составила в 2017 году 30087 тыс.руб., а в 2018 году
116414 тыс.руб..
При этом просроченная задолженность увеличилась в 2018 году по
сравнению с 2017 годом увеличилась на 203731 тыс.руб., что составляет 31,5%.
Сохранение динамики увеличения просроченной дебиторской задолженности, а
в особенности со сроком давности более3-х лет, может повлечь за собой
большие финансовые потери, а следовательно потерю платежеспособности и
финансовой устойчивости.
Стоит отметить, что в связи со спецификой деятельности ПАО «Газпром»
необходимо проводить анализ дебиторов по географическому признаку, при
этом данная дебиторская задолженность не будет являться просроченной и
обесцененной. Анализ качества дебиторской задолженности по
географическому признаку, которая не является просроченной и обесцененной
представлен в таблице 4.
Таблица 4
Анализ качества дебиторской задолженности по
географическому признаку
Наименование
показателя
Абсолютная
величина
Изменения
Удельный
вес,%
На
конец
2017
На
конец
2018
Абсолют
ная
величи
на
Темп
прирос
та,%
2017
год
2018
год
Дебиторская
задолженность
покупателей из
338363
388284
+49921
+14,8
56
59,3
45
Европы и других
стран за газ, нефть,
газовый конденсат и
продукты
нефтегазопереработ
ки
Дебиторская
задолженность
российских
покупателей за газ,
нефть, газовый
конденсат и
продукты
нефтегазопереработ
ки
129375
139613
+10238
+7,9
21,4
21,3
Дебиторская
задолженность
покупателей из
стран бывшего СССР
за газ, нефть,
газовый конденсат и
продукты
нефтегазопереработ
ки
30255
23803
-6452
-21,3
5
3,6
Дебиторская
задолженность
покупателей
электрической и
тепловой энергии
45943
46290
+350
+0,76
7,6
7,1
Дебиторская
задолженность за
услуги по
транспортировке
газа
3953
3628
-325
-8,22
0,7
0,6
Прочая
задолженность
покупателей и
заказчиков
56310
53670
-2640
-4,7
9,3
8,1
Итого дебиторская
задолженность
покупателей и
заказчиков, которая
не является
просроченной или
обесцененной
604199
655288
+51089
+8,5
100
100
Из проведенного анализа видно, что дебиторская заложенность
покупателей из Европы и других стран составляет в 2017 году 338363 тыс.руб.,
а в 2018 году 388284 тыс.руб.
46
Также, стоит отметить, что данная дебиторская задолженность имеет
наибольший удельный вес в структуре задолженностей покупателей и
заказчиков, которая не является просроченной в 2017 году 56%, а в 2018 году
59,3%. Также наблюдается увеличение задолженности на 49921 тыс.руб., что
составляет 14,8%.
Дебиторская задолженность Российских покупателей в 2017 году
составила 129375 тыс.руб., а в 2018 году 139613тыс.руб. Доля данной категории
задолженности общей сумме задолженности покупателей в 2017 году составила
21,4%, а в 2018 году 21,3%. При это произошло увеличение задолженности
Российских покупателей и заказчиков на 10238 тыс.руб., что составляет 7,9%.
Дебиторская задолженность покупателей из стран бывшего СССР, кроме
Российской Федерации составила в 2017 году 30255 тыс.руб., а в 2018 году
23803 тыс.руб. При это наблюдается снижение данного показателя на 6452
тыс.руб., что составляет 21,3%.
Дебиторская задолженность покупателей электрической и тепловой
энергии составила в 2017 году 45943 тыс. руб., а в 2018 году 46290 тыс.руб. В
2018 году данная категория задолженности увеличилась на 350 тыс.руб., что
составляет 0,76%. Доля дебиторской задолженности покупателей
электрической и тепловой энергии в общей сумме не просроченной
дебиторской задолженности составляет в 2017 году 7,6%, а в 2018 году 7,1%.
Дебиторская задолженность за услуги по транспортировке газа в 2017
году составила 3953 тыс.руб., а в 2018 году 53670 тыс.руб. Также наблюдается
снижение данного вида задолженности на 325 тыс.руб., что составляет 8,22%
Сумма прочей задолженности покупателей и заказчиков в 2017 году
составила 56310 тыс.руб., а в 2018 году 53670 тыс.руб. При этом в 2018 году по
сравнению с 2017 годом произошло снижение данного показателя на 2640
тыс.руб., что составило 4,7%.
Общая сумма дебиторской задолженности покупателей и заказачиков,
которая не является просроченной или обесцененной составляет в 2017 году
47
604199 тыс.руб., а в 2018 году 655288 тыс.руб. Также данная сумма
увеличилась в 2018 году на 51089 тыс.руб., что составляет 8,5%.
Для более детальной и точной оценки состояния дебиторской
задолженности в ПАО «Газпром» необходимо провести расчет показателей
оборачиваемости дебиторской задолженности.
Оборачиваемость дебиторской задолженности (receivable turnover ratio)
измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации,
насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы,
услуги) от своих покупателей. Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности показывает, сколько раз за период (год) организация получила
от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной
задолженности.
Анализ рассчитанных показателей проводится в динамике, в сравнении с
данными аналогичных предприятий, среднеотраслевыми значениями, а также
друг с другом. Рост среднего срока погашения дебиторской задолженности
обычно является признаком либерализации кредитной политики предприятия,
которая, как правило, приводит к увеличению объемов продаж, но и потери по
безнадежным долгам в значительной степени при этом возрастают.
И, наоборот, снижение среднего срока погашения дебиторской
задолженности обычно свидетельствует об ужесточении кредитной политики
предприятия, которое, как правило, приводит к сокращению объемов продаж,
но и потери по безнадежным долгам существенно при этом уменьшаются.
Данный анализ представлен в таблице 5.
Таблица 5
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели
Абсолютная величина
тыс. руб.
Изменения
«+», «-»,
тыс. руб.
Темп
прироста
(сниже
ния) %
2017 год
2018 год
Выручка от
реализации
3990280172
4334293477
+344013305
+8,6
Среднегодовая
величина
2039405907
2237458100
+198052193
+9,7
48
дебиторской
задолженности
Коэффициент
оборачиваемос
ти
дебиторской
задолженности
1,96
1,94
-0,02
-1,02
Длительность
одного
оборота
дебиторской
задолженности
, дней
184
186
2
+1,1
Как показано в аналитической таблице, выручка от реализации в 2017
году составила 3990280172 тыс.руб., а в 2018 году 4334293477 тыс. руб., при
том увеличение выручки составило 8,6%.
Среднегодовая величина дебиторской задолженности в 2017 году
составила 2039405907 тыс.руб., а в 2018 году 2237458100 тыс.руб. Увеличение
среднегодовой дебиторской задолженности составляет 9,7%.
В 2017 году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
составил 1,96, а в 2018 произошло его снижение до 1,94. Тогда длительность
одного оборота дебиторской задолженности в 2017 году составила 184 дня, а в
2018 году увеличилась до 186 дней.
Тенденция снижения коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности влечет увеличение длительности одного оборота. Данная
ситуация носит негативный характер, так как в связи с увеличением
длительности оборота дебиторской задолженности предприятие станет
дольше получать свои денежные средства, что приведет нехватке средств на
покупку комплектующих, материалов, оборудования или выплату заработной
платы.
В данной главе был проведен анализ состояния дебиторской
задолженности в ПАО «Газпром». Было выявлено, что сумма дебитосркой
задолженности увеличивается, в том числе и сумма просроченной
задолженности. Такая динамика служит угрозой платежеспособности компании
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7825