Дипломная работа: Дебиторская задолженность компании: виды и способы управления на примере ПАО "Газпром"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
9
Третий подход называют «экономическим», он раскрывает дебиторскую
задолженность как кредит, который предоставляется предприятием дебитору.
5
Четвертый подход называют «бухгалтерским». Он основан на том
факторе, что со стороны бухгалтерского учета дебиторская задолженность как
обязательство характеризуется также фактом хозяйственной жизни,
информационные данные о котором должны быть в определенном порядке и
конкретным образом отражены в бухгалтерском учете.
6
Гражданский кодекс РФ определяет дебиторскую задолженность таким
образом:
Дебиторская задолженность – это включенные в состав имущества
компании имущественные условия к другим лицам, которые признаются ее
должниками в правоотношениях, которые образуются из различных оснований.
При принятии к бухгалтерскому учету дебиторская задолженность и
обязательства рассчитываются в суммах, которые указаны договором по
соглашению обеих сторон, принимающих участие в сделке
7
Из вышеперечисленных теорий можно сделать вывод, что дебиторская
задолженность это:
Один из видов оборотных активов организации
Отдельный вид обязательства, возникающий на основании договора
Неполученная часть выручки от продаж
Стоит отметить, что на сегодняшний день без дебиторской
задолженности в основном не обходится не одно предприятия. Актуальность
5
Макаренко И.В. Системный подход к анализу дебиторской задолженности организации //
Системное управление. - 2016. - № 4. - С. 48.
6
Макаренко И.В. Системный подход к анализу дебиторской задолженности организации //
Системное управление. - 2016. - № 4. - С. 48.
7
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от
03.08.2018)// Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст.
3301
10
дебиторской задолженности можно объяснить простотой ее возникновения, а
именно в следствии следующих причин:
8
Для фирм – должников предоставляется возможность использования
дополнительных, в том числе бесплатных, оборотных источников
Для фирмы – кредитора дебиторская задолженность определяет
возможность увеличения и расширения рынка сбыта продукции, работ и услуг.
Образование дебиторской задолженности сопутствуется составлением
договора между предприятием и дебитором, где указываются сроки
возвращения задолженности, способы ее оплаты, а также необходимые
штрафы или пени за неустойки и нарушения условий договора.
9
Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным
признакам. Рационально начать с временной классификации. Таким образом, в
зависимости от срока погашения суммы долга дебиторскую задолженность
можно выделить:
10
1. Текущую или краткосрочную – в такую классификацию включаются
долги, которые должны быть полностью погашены в течении 12 месяцев.
2. Долгосрочную – в такую классификацию входят долги, срок
погашения которых составляет более 12 месяцев.
По причинам образования дебиторскую задолженность можно выделить:
6
1. Оправданную – к не включена та дебиторская задолженность, срок
погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца и
связано с нормализированными сроками документооборота.
2. Неоправданную –в нее входит та дебиторская задолженность, в
оформлении которой допущены ошибки, присутствуют нарушения условий
договоров.
8
Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Н.А. Миславская, С.Н.
Поленова. - М.: Дашков и К, 2015. – c 92.
9
Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П.
Алавердова . - М.: МФПУ Синергия, 2016. - c. 112.
10
Сулейманова, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В. Сулейманова,
В.В. Хисамудинов. - М.: Финансы и статистика, 2015. - c. 63.
11
В зависимости от поступления оплаты дебиторскую задолженность
можно выделить:
11
1. Нормальную –в нее включена дебиторская задолженность, суммы
долга за поставленные товары, оказанные услуги или выполненные работы, но
срок, погашения которых еще не наступил.
2. Просроченную – в нее включена та дебиторская задолженность,
суммы долга по которой не были устранены и переведены в указанный срок по
договору между покупателем и продавцом.
Также необходимо отметить, что просроченную дебиторскую
задолженность можно классифицировать на различные виды.
Классифицирующим признаком в данной ситуации будет служить вероятность
погашения суммы долгов. Таким образом, просроченную дебиторскую
задолженность можно разделить:
12
1. Сомнительная дебиторская задолженность – такая задолженность
возникает в ситуациях, когда фирма не может быть полностью уверена в ее
погашении в течении указанных сроков по договору. Дебиторская
задолженность может признаваться сомнительной, когда дебитор потерпел
потерю своей платежеспособности и финансовой устойчивости. Также при
этом вероятность погашения суммы долга остается существенной.
2. Безнадежная дебиторская задолженность –образовывается в случае,
когда дебитор полностью теряет свою платежеспособность и финансовую
устойчивость, то есть становиться банкротом.
Фирмы для снижения потерь при неуплате безнадежной дебиторской
задолженности формирует резервы по сомнительным долгам. Величина таких
11
Дебиторская и кредиторская задолженность в учете // Информационный бюллетень
«Экспресс-бухгалтерия». - 2017. - № 7. - С. 36 - 43.
12
Дебиторская и кредиторская задолженность в учете // Информационный бюллетень
«Экспресс-бухгалтерия». - 2017. - № 7. - С. 36 - 43.
12
резервов образуется индивидуально для каждого должника и зависит от его
финансового положения.
13
Дебиторскую задолженность по объектам можно выделить:
1. Дебиторская задолженность за поставленные товары, оказанные
услуги, выполненные работы, при этом также входят не оплаченные в
указанные договором сроки
2. Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом
3. Дебиторская задолженность по векселям
4. Прочая дебиторская задолженность (например, долги подразделений,
дочерних фирм, других компаний, долги по взносам в уставной капитал).
При анализе и оценки причин образования дебиторской задолженности
нужно помнить, что имеются такие долговые обязательства, которые не могут
быстро реализоваться. Например, в случае, когда произошла ошибка и были
сделаны лишние выплаты государству (налоговые органы, пенсионный фонд и
т.д.), то тогда быстро вернуть данные денежные средства невозможно, более
того, они будут зачислены в счет будущих обязательных платежей.
Очень часто, причины формирования дебиторской задолженности в
организациях, штат которых насчитывает более 100 работников, связаны с
долговыми выплатами персонала фирмы. Такие расчеты поступают долями,
путем удержания из заработной платы. В таком случае, полный расчет с
работодателем может длиться несколько лет.
14
Одной из основных причин появления дебиторской задолженности может
быть невыполнение долговых обязательств рабочих, которые уволились с
организации, тогда данные денежные средства будут считаться сомнительными
или даже невозвратимыми. К данным сумма можно отнести выплаты по
претензиям, когда процесс взыскания задолженности остановился на стадии
13
Касьянова, Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю.
Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - c. 68.
14
Байдыбекова, С.К. Совершенствование учета расчетов с дебиторами и кредиторами / С.К.
Байдыбекова// Управленческий учет. – 2017. - № 6. - С. 63-71.
13
досудебного урегулирования споров, а должник не хочет возвращать
требуемую сумму.
В таких двух случаях, дебиторская задолженность может списаться
только по истечению срока исковой давности или же в дни окончания
налогового периода. Далее необходимо рассмотреть варианты возвращения
дебиторской суммы.
Очень частой причиной образования просроченной дебиторской
задолженности компании может быть нежелание дебитора или контрагента
оплатить поставленный товар, оказанную услугу или сделанную работу в
установленный срок. Стоит также отметить, что кроме порядка и периода
расчетов, в договорах данного вида может быть отмечено досудебное
урегулирование споров. Такое условие обязывает юриста фирмы отправить
дебитору претензию с указанием точной суммы долга и предупреждением о
намерении передать дело в суд.
15
Также, в случае, когда на претензию будет дан ответ с признанием
должника данной суммы долга, а денежные средства так и не будут
переведены на счет компании, то судебное дело будет рассматриваться
Арбитражным судом в упрощенном порядке, без вызова сторон, опираясь на
представленные документы.
16
1.2 Основные направления методики анализа дебиторской задолженности
Сумма, состояние и качество дебиторской задолженности имеют большое
воздействие на платежеспособность и финансовое состояние компании.
Анализ качества и состояния дебиторской задолженности производится
на основе сведений, которые имеются в бухгалтерской отчетности и
приложений к ней.
15
. Байдыбекова, С.К. Совершенствование учета расчетов с дебиторами и кредиторами / С.К.
Байдыбекова// Управленческий учет. – 2017. - № 6. - С. 63-71.
16
. Ботвич, А.В. Дебиторская и кредиторская задолженность предприятий: анализ и
управление / А.В. Ботвич, Н.М. Бутакова, А.В. Пабст // Научные итоги года: достижения,
проекты, гипотезы. - 2015. - №4 - С.128-136.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7825