Дипломная работа: Дебиторская задолженность компании: виды и способы управления на примере ПАО "Газпром"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
19
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности
35
К пдз = ДЗср / Вр (3)
ДЗср - средний остаток дебиторской задолженности за отчетный период
Вр- выручка
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества
расчётных документов и дебиторов анализ её уровня можно проводить как
сплошным, так и выборочным методом.
36
Главной задачей данного анализа будет служить расчет и определение
ликвидности дебиторской задолженности. Для этого нужно оценить объем,
оборачиваемость и качество дебиторской задолженности. При этом, прежде чем
начать анализ, рационально провести предварительную оценку
платёжеспособности и финансового положения компании, так как она
гарантирует раннее нахождение признаков кризисного развития организации.
37
Анализ дебиторской задолженности необходимо проводить по
следующим этапам:
38
1. Изначальная оценка финансового положения предприятия
2. Обозначение объема или уровня дебиторской задолженности и его
динамики
3. Расчет срока оплаты счетов дебиторов
4. Анализ фактического состояния дебиторской задолженности
34
Булатова, А.В. Учет, анализ, аудит дебиторской и кредиторской задолженности / А.В.
Булатова // Actualscience. - 2016. - Т. 2. - № 2. - С. 84-88.
35
Валинуров, Т.Р. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей
предприятия / Т.Р. Валинуров, Т.В. Трофимова // Международный бухгалтерский учет. -
2015. - N 3. - С. 33 - 44.
36
Булатова, А.В. Учет, анализ, аудит дебиторской и кредиторской задолженности / А.В.
Булатова // Actualscience. - 2016. - Т. 2. - № 2. - С. 84-88.
37
Касьянова, Г.Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. -
М.: АБАК, 2015. – С.33.
38
Смольникова, Ю.Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: Учебное пособие / Ю.Ю.
Смольникова. - М.: Проспект, 2016. – С.28.
20
В процессе предварительной оценки финансового положения
предприятия используется такой метод, как экспресс-анализ.
Экспресс-анализ – это один их этапов системного анализа финансового
положения фирмы. Он заключается в обработке маленького количества важных
и легко рассчитываемых показателей.
На первой стадии диагностического анализа дебиторской задолженности
проводится оценка объема дебиторской задолженности организации на основе
расчета коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую
задолженность, который находится по формуле:
39
КОАдз = ДЗ/ОА (4)
КОАдз - коэффициент отвлечения оборотных активов в задолженность
дебиторов
ДЗ - общая стоимость дебиторской задолженности организации
ОА – совокупная стоимость оборотных активов организации.
Стоит отметить, что также для расчета оценки уровня дебиторской
задолженности контрагентов и его динамики в прошлом периоде необходимо
применять следующие показатели:
40
Коэффициент отвлечения оборотных активов в фактическую
дебиторскую задолженность за поставленные товары, работы и услуги,
который определяется следующим образом:
41
39
Касьянова, Г.Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. -
М.: АБАК, 2015. – С.33.
40
Мельник, М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов,
обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит",
"Налоги и налогообложение" / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. –
С.40.
41
Мельник, М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов,
обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит",
"Налоги и налогообложение" / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. –
С.45.
21
КОАдз = (ДЗв + ЧРСдз + РСД) / ОА (5)
ДЗв – сумма фактической дебиторской задолженности покупателей,
которая подкреплена векселем
ЧРСдз – совокупность чистой реализационной стоимости задолженности
дебиторов
РСД –совокупность стоимости резерва по сомнительным долгам
ОА –совокупная сумма оборотных активов фирмы
Коэффициент возможной инкассации мобильной дебиторской
задолженности за отгруженные товары, выпаленные работы и оказанные
услуги, который рассчитывается как:
42
КВИдз = (ДЗв + ЧРСдз) / (ДЗв + ЧРСдз + РСД) (6)
ДЗв – совокупность текущей дебиторской задолженности покупателей,
которая была оформлена векселями;
ЧРСдз – совокупность чистой реализационной стоимости задолженности
дебиторов;
РСД – совокупность резерва по сомнительным долгам.
Также нужно определить средний период инкассации фактической
задолженности покупателей за отданные за товары, работы и услуги, который
рассчитывается по формуле:
43
ПИдз = (ДЗв + ЧРСдз) / Оо (7)
ДЗв – средняя стоимость фактической дебиторской задолженности
покупателей, которая была подписана векселем, в изучаемом периоде
(рассчитанная как средняя хронологическая)
42
Щадилова, С.Н. Бухгалтерский учет для всех: книга пособие для начинающих / С.Н.
Щадилова. - М.: ДиС, 2015. –С. 24.
43
Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Н.А. Миславская, С.Н.
Поленова. - М.: Дашков и К, 2015. – С. 59.
22
ЧРСдз – средняя совокупность чистой реализационной стоимости
задолженности контрагентов в изучаемом периоде
Оо –совокупность дневного оборота по выпуску продукции в данном
периоде.
На следующем этапе анализа находят сумму эффекта, который был
произведен с помощью инвестирования денежных средств в дебиторскую
задолженность, которая отражается таким образом:
44
Эдз = Пдз – ТЗдз— ФПдз (8)
Пдз — дополнительная прибыль компании, которая была обеспечена за
счет увеличения объема выпуска товаров за счет дачи коммерческого кредита
ТЗдз —фактические затраты организации, которые были потрачены на
организацию кредитования контрагентов
ФПдз —совокупность прямых финансовых потерь от невозврата суммы
задолженностей заемщиками
Средний срок оплаты счетов должников, в днях - один из самых важных
показателей анализа дебиторской задолженности. Средний срок оплаты счетов
дебиторов или срок оборота дебиторской задолженности характеризует среднее
число дней, которое нужно е для взыскания или инкассирования
задолженности.
45
Средний срок платежей рассчитывается с точностью до одного дня, и
задержка кого- либо из покупателей оплаты свыше этого срока может дать
компании толчок к конкретным действиям. Кроме того, фактические сроки
оплаты можно сравнивать с нормативами, которые указывает руководство.
Таким образом, при помощи данного показателя можно регулировать
производительность работы с контрагентами. Чем ниже это число, тем быстрее
44
Чеглакова, С.Г. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.Г. Чеглакова. - М.: ДиС,
2015. – С.48.
45
Смольникова, Ю.Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: Учебное пособие / Ю.Ю.
Смольникова. - М.: Проспект, 2016. – С. 12.
23
дебиторская задолженность превращается в денежные средства, а,
следовательно, повышается ликвидность оборотных средств фирмы. Высокое
значение коэффициента может говорить о трудностях с взысканием средств по
счетам дебиторов.
46
Средний срок оплаты счетов дебиторов = ДЗср / Вр × 365
47
(9)
ДЗср – средняя сумма дебиторской задолженности;
Вр – совокупная сумма выручки за отчетный период
Анализ реального состояния дебиторской задолженности. На данном
этапе исследуется состав просроченной задолженности, определяется
сомнительная и безнадежная задолженность, то есть анализируется качество
дебиторской задолженности.
В данной главе были рассмотрены теоретические основы бухгалтерского
учета и анализа дебиторской задолженности. Из проведенного исследования
было установлено, что дебиторская задолженность позволяет предприятиям
расширять свой рынок сбыта продукции и является с одной стороны
положительным фактором, но с другой стороны наличие больших объемом
просроченной и безнадежной дебиторской задолженности может понизить
платежеспособность компании и ухудшить ее финансовое состояние. Для
предотвращения негативных последствий образования дебиторской
задолженности необходимо прибегнуть к помощи специалистов по анализу и
управлению дебиторской задолженности.
1.3 Особенности управления дебиторской задолженностью
на предприятии
Современные компании очень часто сталкиваются с проблемой
невозможности взыскания долгов с контрагентов, что «замораживает»
46
Смольникова, Ю.Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: Учебное пособие / Ю.Ю.
Смольникова. - М.: Проспект, 2016. – С.28.
47
Чеглакова, С.Г. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.Г. Чеглакова. - М.: ДиС,
2015. – С.44.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7825