Дипломная работа: Дебиторская задолженность компании: виды и способы управления на примере ПАО "Газпром"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
24
дебиторскую задолженность на неопределенные сроки, постепенно ухудшая
финансовое состояние предприятия.
При условии постоянного роста дебиторской задолженности может
возникнуть угроза финансового краха хозяйствующего субъекта, что
обуславливает необходимость оценки платежеспособности того или иного
предприятия и организации надлежащего контроля над состоянием и размером
дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой задолженность
физических и юридических лиц перед предприятием в результате
хозяйственных взаимоотношений на определенную дату. Другими словами,
дебиторская задолженность образуется тогда, когда предоставление услуг,
выполнение работ или доставка товаров не совпадают по времени с оплатой.
48
Несмотря на то, что дебиторская задолженность отвлекает определённую
денежную сумму из оборота, она также имеет объективные причины своего
существования.
Организация-кредитор получает возможность расширения рынка сбыта, а
организация-должник – возможность получения и использования различных
благ на бесплатной основе до определѐнного времени.
Таким образом, рассматривая тему дебиторской задолженности
необходимо помнить, что она содержит в себе три основные составляющие,
которые дополняют друг друга: юридическую, бухгалтерскую и
экономическую.
Считается, что теория расчетов с дебиторами зародилась еще в XV-XVI
века, когда Лука Пачоли, являющийся одним из основоположников
современных принципов бухгалтерии, определил ее основную задачу −
«ведение своих дел в должном порядке и как следует, чтобы можно было без
48
Мельникова, Л.А. Учет и анализ дебиторской задолженности / Л.А. Мельникова, Ю.В.
Рубцова // Современный бухучет. - 2016. - N 5. - С. 3-23.
25
задержки получить всякие сведения, как относительно долгов, так и
требований».
49
Следующий скачок в развитии бухгалтерского учета был связан с ростом
промышленности и распространением акционерных обществ в конце XIX века.
В это время в Германии зарождается новая наука – балансоведение, основанное
на балансовой теории И. Ф. Шера, предполагающей введение новой цели
учетных записей – получение баланса (балансового равенства), который задает
порядок ведения счетов и проводок. Вслед за балансоведением появляется
балансовое право, основоположниками которого стали Штауб, Рем и Симон.
50
Но, все же, самой насущной проблемой, связанной с дебиторской
задолженностью, постепенно становилось управление ею, поиск эффективных
и рациональных подходов. Для решения этой задачи предлагаются такие
эффективные подходы, как: препятствование необоснованному увеличению
количества дебиторов и размера их задолженности суммы, отказ от
дебиторской задолженности высокой степени риска, контроль над
своевременностью выставления платежных счетов и отслеживания сроков их
оплаты. Зато их можно найти в работе, основной идеей которой является мысль
о том, что предприятия, имеющие проблемы с выплатой дебиторской
задолженности, должны иначе организовывать систему ее учета.
51
На сегодняшний день существует множество подходов к анализу
дебиторской задолженности. На сегодняшний день существует множество
подходов к анализу дебиторской задолженности. Наличие дебиторской
задолженности удлиняет данный период, замедляя оборот капитала компании.
По этой причине он считал необходимым установление оптимального срока
49
Пластинина, В.Г. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности /
В.Г. Пластинина // Международный академический вестник. - 2015. - № 3 (9). - С. 68-71.
50
Пластинина, В.Г. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности /
В.Г. Пластинина // Международный академический вестник. - 2015. - № 3 (9). - С. 68-71.
51
Полюшко, Ю.Н. Некоторые аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности
компании / Ю.Н. Полюшко // Казанский педагогический журнал. - 2015. - № 3 (110). - С. 168-
172.
26
сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности, на основе которого
должны оцениваться издержки финансирования.
Однако все методологии, предлагаемые перечисленными авторами, не
учитывают управление дебиторской задолженностью в реальном времени, а
делают акцент только на анализе задолженности предыдущих периодов.
52
При
этом предложенные методы по управлению дебиторской задолженностью не
являются абсолютно верными, поскольку нельзя быть уверенным в точности
изучаемых показателей и коэффициентов, которые не учитывают отдельные
внешние факторы.
То есть авторы в своих работах изучают лишь методологию управления
дебиторской задолженность, потому что конкретные методики могут быть
разработаны лишь конкретно в соответствии с политикой каждого отдельного
взятого предприятия.
Каждая компания, имеющая дебиторскую задолженность, подвержена
риску невозврата и последующей неплатежеспособности, поэтому работе с ней
должно уделяться пристальное внимание.
53
С целью минимизации различных
рисков для компании необходимо держать под контролем состояние
дебиторской задолженности, вовремя выявляя просроченную задолженность и
принимая необходимые меры по ее взысканию, и разработать процедуру
управления ею.
В современных условиях управление задолженностью правильнее
осуществлять на основе системного подхода. Задолженность предприятия
включает в себя понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
Соответственно, некорректным будет выстраивать политику по работе только
лишь с одним видом задолженности.
52
Полюшко, Ю.Н. Некоторые аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности
компании / Ю.Н. Полюшко // Казанский педагогический журнал. - 2015. - № 3 (110). - С. 168-
172.
53
Тюхаева, Н.В. Организация учета дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом
МСФО / Н.В. Тюхаева // Научные исследования и разработки молодых ученых. - 2015. - №7 -
С.204-208.
27
Рассмотрим подходы к управлению дебиторской задолженностью
предложенные практиками. Существует множество методик управления
дебиторской задолженностью, однако, по-настоящему системный подход был
предложен И.А. Бланком. В качестве основных этапов он выделяет следующие:
1) Анализ дебиторской задолженности предприятия в предыдущем
периоде. Прежде всего, необходимо оценить уровень и состав дебиторской
задолженности предприятия, а также проанализировать эффективность
инвестированных в нее финансовых ресурсов;
2) Разработка системы кредитных условий. Как правило, проблемы с
излишней задолженностью возникают тогда, когда на предприятии отсутствует
методика построения отношений с контрагентами, а именно система кредитных
условий, которая может быть сформирована в виде приказа, либо регламента по
работе с покупателями и поставщиками.
54
Условия включают следующие
элементы:
˗ кредитный период;
˗ кредитный лимит;
˗ система скидок при проведении немедленных расчетов;
˗ система штрафов за просрочку исполнения обязательств покупателями.
3) Определение стандартов оценки покупателей и разграничение условий
предоставления кредита для групп контрагентов, полученных в результате
проведения данной оценки. В основе данных стандартов лежит анализ и
предварительная оценка кредитоспособности покупателей.
Система стандартов включает следующие основные элементы:
˗ группировка покупателей по уровню кредитоспособности;
˗ предоставление кредитных условий в зависимости от выявленного
уровня кредитоспособности покупателей.
54
Скрипченская, Т.А. Повышение эффективности системы управления дебиторской и
кредиторской задолженностью предприятия/ Т.А. Скрипченская // Современные тенденции в
экономике и управлении: новый взгляд . 2016. №38, С.58.
28
4) Разработка процедуры инкассации дебиторской задолженности, в
соответствии с которой определяются сроки и формы предварительного и
последующего напоминаний контрагентам о дате платежа, возможности и
условия пролонгации долга по предоставленному кредиту;
5) Обеспечение использования на предприятии современных форм
рефинансирования текущей дебиторской задолженности, позволяющих
ускоренный перевод в другие формы оборотных средств предприятия.
Основными формами рефинансирования дебиторской задолженности
являются:
˗ факторинг;
˗ инвойс-дискаунтинг;
˗ учет векселей, выданных покупателями продукции;
˗ форфейтинг.
Факторинг в настоящее время является наиболее динамично
развивающимся методом рефинансирования обязательств покупателей. Под
факторингом понимается договор финансирования под уступку денежного
требования.
55
Как правило, факторинговые компании осуществляют кредитование
поставщиков посредством выкупа краткосрочной дебиторской задолженности,
срок которой не превышает 180 дней. Между факторинговой компанией и
поставщиком товара, либо услуги заключается договор о том, что по мере
возникновения требований по оплате предъявляются счета-фактуры, либо
другие платежные документы.
56
Факторинговая компания осуществляет дисконтирование этих
документов путем выплаты клиенту 60-90% стоимости требований. После
оплаты продукции покупателем факторинговая компания доплачивает остаток
55
Посадская, М. Дебиторская и кредиторская задолженность в кредитных организациях:
порядок учета и другие аспекты / М. Посадская // Бухгалтерия и банки. – 2016. - № 8. - С. 8-
12.
56
Сёмина Л.А. Проблемы постановки управленческого учета в организации / Л.А. Сёмина,
Ю.В. Чурсина // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2016. – №5. – С. 146-150.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7825