Дипломная работа: Дебиторская задолженность компании: виды и способы управления на примере ПАО "Газпром"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
49
и ее финансовой устойчивости. Для предотвращения финансовых потерь
необходимо совершенствовать кредитную политику в отношении дебиторов.
2.3 Методы управления дебиторской задолженностью
в ПАО«Газпром»
Наличие увеличивающейся дебиторской задолженности несет в себе как
плюсы, из-за которых полный отказ от дебиторской задолженности не является
разумным решением, так и минусы, которые угрожают общей финансовой
картине предприятия. Данные стороны представлены в таблице 6.
Таблица 6
Плюсы и минусы наличия дебиторской задолженности у
предприятия
Дебиторская задолженность
Плюсы
Минусы
Ее наличие означает, что предприятие
обладает значительным потенциалом
финансовой прочности, так как может
себе позволить кредитовать своих
покупателей
Невозможность взыскать долги с
контрагентов по тем или иным
причинам (неплатежеспособные
покупателей. клиенты,
недисциплинированные клиенты,
недобросовестные клиенты)
Позволяет предприятию не потерять
покупателя, даже если меняются
условия продаж продукции, так как
отношения поддерживаются с учетом
предоставления кредита
Поступающие от дебиторов платежи
выступают в качестве основных
источников поступления средств на
предприятие
Отсутствие четкой системы
организации работы с дебиторами,
трудность планирования дебиторской
задолженности
За счет подобных кредитных решений
предприятие расширяет продажи и
повышает оборачиваемость текущих
активов
В таблице видно, что плюсов в дебиторской задолженности больше, в
связи с данной значимостью ПАО «Газпром» необходимо научиться
предотвращать возникновение просроченной дебиторской задолженности. Рост
дебиторской задолженности должен быть под контролем, поэтому, если не
50
снижать просроченную дебиторскую задолженность, то в дальнейшем нужно
будет устанавливать лимит дебиторской задолженности.
В настоящее время проблема долгов ПАО «Газпром» является
наболевшей темой, требующей квалифицированного подхода со стороны
руководства по управлению долгами и разработке мер по их устранению для
стабильного развития фирмы, это способствует увеличению прибыли и
объемов продаж за счет эффективного их использования.
В основе управления дебиторской задолженностью в ПАО «Газпром»
актуальны следующие вопросы:
- ведется учет на отчетную дату;
- анализируются причины, провоцирующие появление и рост в фирме
дебиторской задолженности;
- разрабатывается и внедряется политика организации методов по
управлению долгами;
- производится учет и контроль за состоянием задолженности.
Для управления долгами руководство должно владеть следующей
информацией о дебиторах, которая изымается из программы «1С -
Предприятие», бухгалтерского учета:
- полная и своевременная информация по выставленным, но не
оплаченным в срок счетам на определенную дату;
- величина просрочек по каждому из счетов;
- величина безнадежных и сомнительных долгов;
- информация о контрагенте (период и сумма просрочки).
Основными целями управления дебиторской задолженностью в ПАО
«Газпром» являются :
- проверка дебиторов на начальном этапе;
- определение политики расчетов в индивидуальном порядке;
- выбор условия продаж, гарантирующих своевременное поступление
средств;
51
- предоставление скидок, привилегий категориям покупателей,
соблюдающим срок оплаты;
- ускорение востребования долгов;
- контроль поступлений по просроченным и отсроченным долгам;
- оценка приемлемого уровня задолженности;
- прогноз издержек, упущенной выгоды вследствие присутствия
средств в дебиторской задолженности.
С одной стороны рост возврата долгов свидетельствует о повышении
капитала фирмы, а резкое снижение дает сигнал о спаде спроса на товары,
услуги, работы, с другой ‒ фирмы не заинтересованы в росте долгов, так как
это требует отвлечения собственных средств из оборота, растет потребность в
заемных средствах для погашения своих обязательств. В ПАО «Газпром»
управление дебиторской задолженностью происходит на всех этапах, начиная с
внедрения преддоговорных условий до их исполнения, поэтому принимаются
следующие меры:
- отслеживается соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности, так как рост долгов влияет на финансовую устойчивость;
- своевременно выявляются просрочки относительно отгруженных
товаров, но неоплаченных в срок;
- прогнозируется поступление средств от дебиторов на основе
истребования;
- оценивается величина существующей задолженности.
Для работы с уже имеющейся дебиторской задолженностью используется
метод АВС-анализа, основанным на классификации дебиторов, он направлен
на предотвращение просрочки платежей. Согласно данному методу,
необходимо разбивать дебиторов на три группы в соотношении 75:20:5, что
демонстрирует таблица 7.
Таблица 7
Группировка дебиторов по методу АВС-анализа
Группа А
Группа В
Группа С
52
Незначительное число
дебиторов с высоким
уровнем удельного веса
по сумме задолженности,
то есть, это те
покупатели, которые
дают 75% оборота.
Среднее число дебиторов
со средним уровнем
удельного веса по сумме
задолженности,
соответственно
покупатели, с которыми
предприятие
осуществляет 20%
оборота.
Высокое число
дебиторов с
незначительной
величиной удельного
веса по сумме
дебиторской
задолженности,
покупатели, по которым
оборот составляет 5%.
Ранжирование, представленное в таблице 7, дает шанс понять, какие
покупатели наиболее важны для предприятия, то есть чью дебиторскую
задолженность следует отслеживать тщательнее, так как там находится
большая сумма денег.
Учитывая, что в ПАО «Газпром» сумма общей дебиторской
задолженности в 2018 году составила 3082389250 тыс.руб., сумма дебиторской
задолженности группы А составит 231179193750 тыс. руб., сумма дебиторской
задолженности группы В составит 616477850 тыс.руб., сумма дебиторской
задолженности группы С составит 1541194462 тыс.руб.
Клиентов группы А немного, но их необходимо больше контролировать,
так как у них сосредоточена наибольшая сумма, а значит, лучше даже
прибегнуть к персональному подходу в работе с данными дебиторами.
Группа С будет самая многочисленная, но задолженность по ним самая
незначительная. На первый взгляд данный метод кажется малоэффективным в
борьбе с просроченной дебиторской задолженностью, но на самом деле он
позволяет сформировать целевую аудиторию должников, на которых в первую
очередь необходимо обратить внимание.
Взыскание суммы долга также может отличаться в зависимости от
распределения по группам.
Данную систему в ПАО «Газпром» автоматизирована. По итогу
автоматического анализа выдавался список должников, с которыми
необходимо работать. Автоматизированная программа позволяет
контролировать более 200 дебиторов предприятия ежедневно, затрачивая на это
около 20 минут в день.
53
Количество дебиторов может расти, но управляемость ими будет на
прежнем уровне. Данная программа сводный отчет, который формируется на
базе 1С и по которому видно, пропущен ли срок, в случае просрочки
принимаются соответствующие меры.
Таким образом, метод АВС-анализа, применяемый на ПАО «Газпром»
направленный на работу с уже имеющейся дебиторской задолженностью,
позволяет разделить дебиторов на группы и определить методы влияния на
каждую из них.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7825