Дипломная работа: Дебиторская задолженность компании: виды и способы управления на примере ПАО "Газпром"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
54
Глава 3. Направления совершенствования управления дебиторской
задолженностью и пути её минимизации в ПАО «Газпром»
3.1 Рекомендации по совершенствованию управления дебиторской
задолженности в ПАО «Газпром»
В ходе проведенного анализа был выявлен рост дебиторской
задолженности, а также замедление ее оборачиваемости. Такая тенденция
может быть связана с осуществлением не рациональной политики по учету
дебиторской задолженности и ее управлению.
Для урегулирования дебиторской задолженности рекомендуется
применить современные методы ее управления, которые представлены в
таблице 8.
Таблица 8
Методы урегулирования дебиторской задолженности
Метод урегулирования
дебиторской
задолженности
Содержание метода
1
2
1.Зачет требований
В гражданском законодательстве данный метод
рассматривается как прекращение всех денежных
обязательств. В таком случае, обоими сторонами
может быть сделана поставка на «встречу» и
даже после образования просроченной
дебиторской задолженности. В такой ситуации
подразумевается взаимозачет денежных
обязательств. С налоговой точки зрения, при
проведении взаимозачета компания-кредитор
принимает к вычету НДС по приобретенным
товарам, а следовательно уменьшает налоговую
базу по налогу на прибыль.
2.Отсрочка платежа
В случае, когда дебитору дается отсрочка или же
рассрочка платежа, можно такой процесс
рассматривать как выдача коммерческого
кредита, что установлено в ст.823 Гражданского
кодекса РФ. В соответствии с данным
законодательством коммерческий кредит должен
соответствовать правилам главы 42 ГК РФ «Заем
и кредит», где указывается, что данный кредит
может выдаваться под проценты. Такой метод
дает возможность стимулирования контрагента
для того, чтобы он быстрее возвращал сумму
задолженности, ведь чем быстрее он выплатит
55
необходимую сумму, тем меньше он переплатит
денежных средств по насчитанным процентам.
3.Новация
Данный метод предполагает замену обязательства
на поставку товаров, оказание услуг или
выполнением работ займом, который будет равен
сумме просроченной дебиторской задолженности.
4.Предоставление скидок
Данный метод предполагает предоставления
скидок путем пересмотра суммы задолженности
дебитора. Для осуществления такого метода
необходимо разработать коммерческую стратегию
фирмы. Также, для реализации скидок можно
заключать дополнительные договоры или
дополнительные соглашения по ним с учетом
предоставленной скидки. Стоит отметить, что при
выборе приема регулирования дебиторской
задолженности, затраты на осуществление такого
приема должны быть соизмеримы с полученными
результаты от его применения. Также необходимо
провести анализ выгоды при использовании
такого метода для организации, в том числе с
налоговой точки зрения.
5.Лимит на стоимость
отгруженной продукции
В данном случае, определяется предельный
лимит дебиторской задолженности по каждому
контрагенту.
Кроме выше указанных методов предприятию необходимо
самостоятельно проводить анализ дебиторской задолженности.
Анализ дебиторской задолженности лучше всего начать с формирования
реестра старения счетов дебиторов. Первичной информацией для составления
реестра будут служить данные бухгалтерского учета
по задолженности конкретных дебиторов, при этом важно получить
информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее
возникновения. Реестр старения дебиторской задолженности представлен в
таблице 9.
56
Таблица 9
Реестр старения дебиторской задолженности
Наименование
дебиторов
0-30
дней
30-60
дней
60-90
дней
90-
120
дней
Свыше
120
дней
Всего
Доля,
%
1
2
3
4
5
6
7
1.
2.
…
Прочие
дебиторы
Всего
Доля, %
Когда такая информация найдена, все дебиторы ранжируются по
убыванию величины задолженности. Чаще всего, дебиторская
задолженность первых 20-30 крупнейших покупателей составляет 70-80 % от
общей суммы задолженности. В будущем активная работа по
возврату задолженности будет проводится именно с этой группой дебиторов.
Для минимизации и предотвращения дебиторской задолженности,
предприятию необходимо сформировать стратегию по уменьшению уровня
дебиторской задолженности. Данная стратегия может включать в себя
следующие элементы:
1. Постоянный, каждодневный мониторинг недобросовестных
покупателей и заказчиков. В данном случае необходим систематический сбор и
постоянный анализ информации о клиентах которые позволяют себе просрочки
на короткие периоды времени. Для большего успеха необходимо назначить
ответственное лицо или создать отдел для быстрого предупреждения дебитора
о необходимой сумме возврата денежных средств.
2. Компания должна иметь максимальное количество данных о
покупателе: контакты, адреса, данные руководителей, банковские реквизиты,
информацию о возможных партнерах организации-покупателя. Это в будущем
упростит процесс взыскания задолженности дебиторов.
57
3. При заключении договора о взаимной работе нужно детализировано
проанализировать следующие условия: о сроках оплаты, штрафы при
просрочках на конкретное количество дней, судебные иски и т. д.
4. При формировании договора лучше всего обратиться за юридической
помощью. Систематически предоставление отчета о результатах работы по
возвращению долгов обратно компании. Данная процедура весомо упростит
процесс регулирования текущей ситуацией с дебиторами и в дальнейшем даст
возможность исключить финансовые потери.
Для еще более результативного контроля возврата долгов дебиторами
нужно проводить:
1. Систематически давать оценку работы персонала, что занимается
соответствующей работой.
2. Контролировать данные бухгалтерской отчетности по разным
показателям дебиторской задолженности.
3. Формировать рейтинг платежеспособности покупателей.
4. Регулировать результаты оперативных и стратегических операций
по снижению уровня дебиторской задолженности. Постоянно сравнивать
финансовые показатели компании на сегодняшний день по дебиторской
задолженности с данными за прошедшие периоды или с плановыми
показателями.
Данные меры помогут более эффективно оценивать текущую ситуацию
по работе с возвратом дебиторской задолженности и предотвратить ситуацию
потери платежеспособности фирмы, а также улучшить и укрепить ее
финансовое положение. Также данные операции позволят эффективно
управлять оборотными средствами, своевременно получать прибыль и не
получать убытки, оценивать текущее состояние общей работы и
функционирования компании.
Одним из самых важных стадий в формировании системы контроля
дебиторской задолженности стала разработка и введение регламента по
управлению данным вопросом.
58
Целью введения такого документа является снижение вероятности
совершения ошибок при продаже товара и различие зон ответственности
работников при реализации данного бизнес-процесса. Так как предоставление
товарного кредита служит одним из инструментов продаж, порядок
регулирования уровня дебиторской задолженности также включен в состав
рассматриваемого регламента.
Регламент по управлению продажами включает в себя:
Характеристику бизнес-процесса продажи товаров, также отмечается
многообразие существующих в компании вариантов реализации товара:
поставка товара на правилах предоплаты;
поставка товара с отсрочкой или рассрочкой платежа;
реализация товара на экспорт.
структурную схему процесса продажи товаров и обслуживания клиентов;
главные и вспомогательные обязанности менеджеров по продажам, а
также работников склада и бухгалтерии;
рекомендации по урегулированию дебиторской задолженности.
В регламенте устанавливаются условия дачи коммерческого
кредитования контрагентам. В них установлено, что такая операция проводится
только относительно покупателей, которые имеют положительную кредитную
историю и положительную историю закупок в течение не менее 6 прошлых
месяцев, при наличии систематических оборотов и отсутствии беспричинных
возвратов и претензий со стороны покупателя. Максимальный срок
предоставляемой контрагенту отсрочки платежа не должен превышать 45
календарных дней с момента поставки товара.
Также рассчитываются рамки ответственности директоров разных
уровней при принятии решения о величине кредитного лимита дляпокупателя.
Решение о даче кредитного лимита на сумму свыше 50 000 и до 500 000 рублей
обсуждается с финансовым и коммерческим директорами. Свыше 500 000
рублей – решается вопрос уже только с генеральным директором.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7825