Дипломная работа: Бухгалтерский учёт и анализ оплаты труда в организациина примере МАДОУ ЦРР ДС 134
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
72
- за первые три дня нетрудоспособности – на основании листка нетрудо-
способности (не позднее последнего дня месяца, в котором произведено начис-
ление);
- по отпускным – на основании записки-расчета (на дату образования кре-
диторской задолженности);
- по командировочным расходам и по подотчетным суммам, выданным на
хозяйственные нужды - на основании авансового отчета (на дату утверждения
авансового отчета руководителем);
- по компенсационным выплатам (в частности компенсация стоимости пу-
тевки, проезда к месту отдыха) – на основании подтверждающих документов (на
дату образования кредиторской задолженности).
Удержание за неотработанный отпуск при увольнении сотрудника из ЦРР
№ 134 является обычной суммой удержания из заработной платы в соответствии
с Трудовым кодексом РФ и поэтому налогами и взносами не облагается. Стан-
дартные вычеты по НДФЛ предоставляются в соответствии со ст.218 Налогового
Кодекса РФ.
Начисление отпускных производится согласно приказу в том месяце, в ко-
тором предоставлен приказ (не позднее чем за 3 дня).
Расчет суммы резерва предстоящей оплаты отпусков (компенсации за не-
использованный отпуск), включая платежи на обязательное социальное страхо-
вание производить в программе «Камин» по каждому сотруднику как произве-
дение количества неиспользованных всеми сотрудниками учреждения отпусков
на конец квартала и среднего дневного заработка всего учреждения за последние
три месяца с учетом начисленных взносов на обязательное страхование. Данные
о количестве дней неиспользованного отпуска предоставляет кадровая служба.
Учреждение применяет общеустановленную ставку страховых взносов. Вы-
грузка из «Камина» в 1С: Бухгалтерия производится 1 раз в месяц.
Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности сотрудника
ЦРР № 134 приведен в приложении 3, расчет выплаты отпускных в приложении
4.
73
В качестве примера рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бух-
галтерском учете ЦРР № 134 на конкретном примере. Оплата труда воспитателя
является почасовой. За сентябрь месяц текущего года полное число отработан-
ных часов по графику составляет 185,5 ч., рабочих дней 19. Рассмотрим порядок
начисления заработной платы за март месяц в таблице 8.
Таблица 8 - Порядок начисления оплаты труда сотруднику
ЦРР № 134
Наименование начисления
Отработано
Дней /Часов
Норма
Дней /Часов
Сумма
Оклад (13 000 руб. в мес.)
19/185,5
21/151,2
15949,07
За работу с детьми в группах
компенсирующего вида (10%
от ставки)
19/185,5
21/151,2
1594,01
Сложность и напряжен-
ность(30% от ставки)
19/185,5
21/151,2
4784,02
Стаж работы в данном учре-
ждении (1000 руб.)
21/151,2
21/151,2
1000
Педагогический стаж (10% от
ставки)
19/185,5
21/151,2
1594,01
Уровень образования (10% от
ставки)
19/185,5
21/151,2
1594,01
За эффективность работы
(24% от ставки)
19/185,5
21/151,2
3827,78
30346,30
Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой
зарплаты отражены в таблице 9.
Таблица 9 Бухгалтерские записи по начислению и выплате
заработной платы
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Начислена заработная плата
работнику
4 109 80 211
4 302 11 730
30346,30
Начислен НДФЛ
4 302 11 830
4 303 01 730
3945,00
Выдана заработная плата путем
перечисления на зарплатный
счет
4 302 11 830
4 201 11 610
26401,30
Начислены страховые взносы в
ПФР — 22%
4 109 80 213
4 303 10 730
6676,19
(30346,30 ×
22%)
Начислены страховые взносы в
ФСС — 2,9%
4 109 80 213
4 303 02 730
880,04
(30346,30 ×
2,9%)
74
Начислены взносы по страхова-
нию от несчастных случаев —
0,2%
4 109 80 213
4 303 06 730
60,69
(30346,30 ×
0,2%)
Начислены страховые взносы в
ФФОМС — 5,1%
4 109 80 213
4 303 07 730
1547,66
(30346,3 × 5
,1%)
Таким образом, бухгалтерия ЦРР № 134 рассчитывает начисления по
окладу и повременно, начисляет налоги и страховые взносы, отчитывается в
фонды и ИФНС.
Рассмотрим порядок расчета удержаний по инициативе работодателя: за
отчетный месяц в пользу воспитателя – логопеда начислена заработная плата в
размере 15200 руб. Из заработной платы работника по приказам администрации
удерживаются невозвращенная в установленный срок подотчетная сумма в раз-
мере 700 руб., а также излишне выплаченная ранее по причине счетной ошибки
сумма в размере 600 руб. Работник не оспаривает оснований и суммы удержания,
а приказы о производстве удержаний изданы администрацией в течение одного
месяца со дня окончания срока, установленного для возврата сумм аванса и вы-
явления факта излишне выплаченной заработной платы. На содержании работ-
ника находится один несовершеннолетний ребенок.
Удержания из заработной платы за отчетный месяц произведены в следу-
ющем порядке:
1) налог на доходы физических лиц - 1794 руб. (15200 руб. - 1400 руб.) x
13%
2) удержания по инициативе администрации - 2670 руб. 80 коп., которые
рассчитываются в следующем порядке:
- ограничения удержаний по инициативе администрации в пределах до
20% - 2670 руб. 80 коп. ((15200 руб. - 1794 руб.) x 20%);
- удержания в возмещение невозвращенных сумм аванса - 700 руб.;
- удержания излишне выплаченных сумм заработной платы в пределах за-
конодательно установленных ограничений в 20% - 1970 руб. 80 коп. (2670 руб.
80 коп. - 700 руб.).
75
Всего удержаний из заработной платы - 3094 руб. (1794 руб. + 700 руб.+600
руб.).
К выдаче на руки - 12106 руб. (15200 руб. – 3094 руб.)
Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм удержаний за месяц:
сумма начисленной за счет бюджетных средств заработной платы за месяц со-
ставила 1 750 000 руб. Из нее произведены следующие удержания:
- НДФЛ – 210 740 руб.;
- алименты - 15 000 руб.;
Произведены начисления на заработную плату:
- (30 %) – 525 000 руб.;
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (0,2%)
– 3500 руб.
Перечислена кредитной организации на счет с последующим зачислением
на банковские карточки заработная плата в сумме 1 524 260 руб.
В бухгалтерском учете эти операции будут отражены следующим образом
(представлено в таблице 10).
Таблица 10 Итоговое отражение в учете расчетов по оплате
труда
Наименование операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Отражено начисление заработной
платы работникам бюджетной орга-
низации за месяц
4 109 00 211
4 302 11 730
1 750 000
Начислены на заработную плату
4 109 00 213
4 303 02 730
4 303 06 730
4 303 07 730
4 303 10 730
3500
50750
89250
385 000
Удержан НДФЛ с заработной платы
работников бюджетной организации
4 302 11 830
4 303 01 730
210740
Отражена сумма удержанных али-
ментов
4 302 11 830
4 304 03 730
15000
Перечислен в бюджет НДФЛ
4 303 01 830
4 20111610
210740
76
В соответствии с требованиями инструкции по бюджетному учету анали-
тический учет расчетов по оплате труда и прочим денежным выплатам работни-
кам ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда, записи в который
осуществляются ежемесячно на основании данных расчетных ведомостей (при-
ложение 7) и ведомостей начисления страховых взносов по обязательному пен-
сионному страхованию, страховых взносов от несчастных случаев на производ-
стве и профессиональных заболеваний.
По окончании месяца сальдо на начало и конец отчетного периода, а также
обороты по дебету и кредиту записываются в Главную книгу. По истечении каж-
дого отчетного месяца первичные учетные документы, относящиеся к Журналу
операций, подбираются в хронологическом порядке и сброшюровываются.
Таким образом, бюджетный учет начисления и выплаты заработной платы
персоналу бюджетного учреждения образования осуществляется в соответствии
с требованиями нормативных документов, с использованием унифицированных
первичных документов и учетных регистров.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/1501