Дипломная работа: Анализ себестоимости продукции на примере АО «Омсктрансмаш»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
50
на сырьё, материалы, комплектующие и ТЭРы, индексе роста тарифов и
окладов и т.д.
Все статьи фактической калькуляции производственной себестоимости
продукции (заказа) определяются на основе фактических данных о понесённых
затратах. Учёт фактических затрат на производство производится позаказным
методом: прямые затраты относят непосредственно на заказы, а косвенные
после предварительного обобщения по местам их возникновения и
экономическому содержанию распределяют пропорционально принятой базе по
отдельным заказам.
В Обществе применяется нормативный метод учёта затрат. Данная
система предполагает учет полных затрат и учитывает затраты в пределах
норм. Затраты на производство промышленной продукции учитываются по
экономическим элементам и статьям расходов (статьям калькуляции).
Проведем анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции, это
даст возможность определить целевое направление затрат.
Калькуляция себестоимости в каждом экономическом субъекте имеет
свои особенности и составляется согласно специфики производства. В
анализируемом АО «Омсктрансмаш» в кузнечно – прессовом цехе, на примере
которого проводится анализ, себестоимость представлена следующими
калькуляционными статьями:
1.Затраты на материалы:
- сырье и вспомогательные материалы
- вспомогательные материалы
- покупные полуфабрикаты
- возвратные отходы (вычитаются)
- комплектующие изделия
2. Транспортно-заготовительные расходы
3. НДС
4. Общепроизводственные расходы
5. Убытки от брака
51
6. Заработная плата производственных рабочих
7. Премия производственных рабочих
8. Доплаты производственных рабочих
9. Районный коэффициент
10. Выслуга лет
11. Компенсация за неиспользованный отпуск
12 отчисления на соц.страх (36,89%)
13. Резерв на отпуск
Проведем анализ себестоимости товарной продукции кузнечно-
прессового цеха 101 за 2 года (табл. 7) (Приложение 4 и 5).
Таблица 7
Смета затрат на производство товарной продукции
АО «Омсктрансмаш» за 2015-2016 г. г., руб.
п/
п
Наименова
ние статей
2016 г.
Доля
в
струк
туре
2015 г.
Доля в
струк
туре
Изменение
Абсолют
ное, +/-
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
2
Материалы
158495292
44,74
80089332
30,08
+78405960
197,90
3
Трансп-загот.
Расходы
2172168
0,61
1168452
0,44
+1003716
185,90
4
НДС
2484
0
0
0,00
+2484
-
5
Общепроиз
водственные
расходы
157827264
44,55
153074592
57,49
+4752672
103,10
6
Убытки от
брака
3617352
1,02
3658740
1,37
-41388
98,87
7
Зарплата
производстве
нных рабочих
7515252
2,12
8048304
3,02
-533052
93,38
8
Премия
производстве
нных рабочих
4574520
1,29
4964328
1,86
-389808
92,15
9
Доплаты
производстве
нных рабочих
2730072
0,77
2933556
1,10
-203484
93,06
10
Районный
коэффициент
2295948
0,65
2445912
0,92
-149964
93,87
11
Выслуга лет
573576
0,16
580548
0,22
-6972
98,80
52
Продолжение таблицы 7
2
3
4
5
6
7
8
12
Компенсация
за неисполь
зованный
отпуск
823980
0,23
-
0,00
+823980
-
13
Отчисления
на соц.страх
(36,89%)
6829008
1,93
7018428
2,64
-189420
97,30
13
Резерв на
отпуск
6791244
1,92
2296416
0,86
+4494828
295,73
14
Итого
354248160
100
266278608
100,00
+87969552
133,04
Согласно смете затрат себестоимость товарной продукции АО
«Омсктарнсмаш» составляет 354248160 руб. за 2016 год и 266278608 руб. за
2015 год.
Первая статья это материальные затраты. Данная статья в структуре
затрат, наряду с общепроизводственными затратами, имеет один из
наибольших удельных весов. В динамике за 2 года видно, что в сравнении с
2015 годом величина данной статьи возросла на 197,9 % и стала занимать в
общей структуре себестоимости долю равную 44,74%, против 30,08% в
прошлом году. Это связано с увеличением объема выпуска продукции данным
цехом. Транспортно-заготовительные расходы и убытки от брака занимают
незначительную долю в структуре себестоимости продукции: 0,61% и 0,44% -
ТЗР; 1,02% и 1,37% - убытки от брака.
По данным статей калькуляции 7-12 можно определить затраты на
основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих,
доплаты за выслугу лет и районный коэффициент, компенсацию за
неиспользованный отпуск. Для определения основной и дополнительной
заработной платы используют данные о фонде оплаты труда. Что касается
анализируемого Общества, в год совокупный удельный вес этих статей в
полной себестоимости товарной продукции составил 9,07 % в 2016 г. и 10,62%
в 2015 г.. Здесь наблюдается снижение суммы по всем статьям затрат кроме
компенсации за неиспользованный отпуск.
53
Особое внимание при анализе полной себестоимости уделяется
комплексным статьям. К ним относятся: расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственные и
общехозяйственные расходы. Анализ этих расходов производится путем
сравнения фактических их величин с прошлым уровнем прошедшего периода.
Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной
продукции в динамике и по сравнению с прошлым годом, и какая наблюдается
тенденция роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняются
причины, вызвавшие абсолютные и относительные изменения затрат.
В кузнечно-прессовом цехе АО «Омсктарнсмаш» данные расходы
занимают существенную долю. В частности общепроизводственные расходы
составляют 44,55% в 2016 г. и 57,49% в 2015 г. (Приложение 6 и 7). Далее
будет рассмотрено за счет чего была снижена сумма данных расходов.
Таблица 8
Смета общепроизводственных расходов кузнечно-прессового цеха
101 АО «Омсктрансмаш»за 2015-2016 гг. в руб.
№
п/
п
Статья затрат
2016 г.
2015 г.
Изменение
Абсолют
ное, +/-
Темп
роста.,%
1
2
3
4
5
6
2
Материалы
4070347,2
3719863,2
+350484
109,42
3
Амортизация
спецоснастки
10978292
10999369
-21076,8
99,81
4
Транспортно-
заготовительные
расходы
214856,4
227004
-12147,6
94,95
5
ТЭР – всего
5382915,6
4194786
+1188130
128,32
6
Электроэнергия
3778738,8
2624251,2
+1154488
143,99
7
Горячая вода
(отопление)
709936,8
435240
+274696,8
163,11
8
Водоотведение и
водоснабжение
894240
1135296
-241056
78,77
9
ФОТ –
общепроизвод.категори
я персонала
27596928
25920790
+1676138
106,47
10
Страх. взносы на ЗП -
общепроизводственная
категория персонала
8985588
8533062
+452526
105,30
54
Продолжение таблицы 8
2
3
4
5
6
11
Резерв по отпускам -
общепроизводственная
категория персонала
9905845,2
3069289,2
+6836556
322,74
12
Расходы по охране
труда и технике
безопасности
674379,6
4214150,4
-3539771
16,00
13
Медобслуживание
50302,8
3376032
-3325729
1,49
14
Молоко, питание
294051,6
283161,6
+10890
103,85
15
Обеспечение
спецодеждой и прочими
СИЗ
185653,2
408529,2
-222876
45,44
16
Прочие (включая
промсанитарию)
144372
146428,8
-2056,8
98,6
17
Страхование имущества
персонала
60638,4
60638,4
-
-
18
Амортизация
19485780
19615319
-129539
99,34
19
Услуги внутр. цехов
70281048
72333900
-2052852
97,16
20
Внутризаводское
перемещение грузов
2637247,2
2326690,8
+310556,4
113,35
21
Расходы на ремонт
всего
1582332
2240947,2
-658615
70,61
23
Расходы на содержание
и эксплуатацию
63673884
66518932
-2845048
95,72
24
Расходы на содержание
зданий, сооружений,
инвентаря
345896,4
332280
+13616,4
104,10
25
Расходы на содержание
и эксплуатацию
оборудования
60197784
63442362
-3244578
94,89
26
Расходы на содержание
и эксплуатацию
транспортных средств
3130166,4
2744289,6
+385876,8
114,06
27
Расходы по очистке
сточных вод
2195557
1071317
+1124240
204,94
28
Расходы на оплату
исправления брака
192023
176017
+16006
109,09
29
Услуги цехов списанные
напрямую в Дт20 Кт25
190656
177384
+13272
107,48
30
Итого
157827264
153074592
+4752672
103,1
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/4203