Дипломная работа: Анализ себестоимости продукции на примере АО «Омсктрансмаш»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
45
у м еньшение (на 153260 тыс. руб.) «Внеоборотных активов», однако темп
уменьшения (98,39%) ниже темпа прироста валюты баланса (107,88%).
Увеличился показатель «Запасов и НДС по приобретенным ценностям»
(105,17%). Резко выросла «Дебиторская задолженность» (139,98%), что
обуславливается низкой платежеспособностью контрагентов, показатель
«Денежных средств» вырос темп ее роста составил 116,6%, он положителен,
что говорит о улучшении структуры активов баланса. Значительно вырос
показатель прочих оборотных активов, темп роста составил 160,39% за
исследуемый период. Вырос показатель основных средств Общества, которые
создают условия для производства продукции, и наиболее ликвидных активов,
которые позволяют своевременно рассчитываться по своим обязательствам.
Анализу пассивов предшествуют расчеты на основе данных
бухгалтерского баланса (Приложение 2), представленные в таблице 3.
Таблица 3
Анализ динамики пассивов АО «Омсктрансмаш»
за 2015-2016 г.г.
№
п/
п
Наименование
статей
31.12.
2015
тыс.руб.
В % к
итогу
31.12.
2016
тыс.руб.
В % к
итогу
Темп
роста,%
1
2
3
4
5
6
7
2
Капитал и
резервы
5112241
25,80
5382882
25,18
105,3
3
Долгосрочные
пассивы
4450346
22,46
304729
1,43
6,8
4
Краткосрочные
пассивы
10251129
51,74
15687205
73,39
153
В том числе:
5
Заемные
средства
4683169
23,64
6488240
30,35
138,5
6
Кредиторская
задолженность
5406789
27,29
8908065
41,68
164,76
7
Другие
краткосрочные
пассивы
161171
0,81
290900
1,36
180,5
8
Баланс
19813716
100
21374816
100
107,88
Анализ пассивов баланса продемонстрировал низкие относительно
темпов роста валюты баланса (107,88%) темпы прироста собственных средств
46
Общества – «Капитал и резервы» (105,3%), при значительном повышении
кредиторской задолженности, на долю которой стало приходиться 41,68%.
Анализ пассивов общества показал незначительное снижение доли «Капитала и
резервов» в пассивах (с 25,8% до 25,18%) и существенный рост доли
кредиторской задолженности – на (164,76%). Данный рост связан с общим
кризисом неплатежей в стране. Доля «Долгосрочных пассивов» уменьшилась с
22,46% до 1,43%, а доля «Краткосрочных заемных средств» напротив
увеличилась с 51,74% до 73,39%. Структура пассивов ухудшилась.
«Краткосрочная задолженность» - наиболее срочные обязательства Общества
составляет 73,39% пассивов. «Капитал и резервы» занимает на конец периода
менее 50% пассивов, а именно 25,18%, то есть в случае предъявления
претензий всеми кредиторами Общество не сможет ответить по ним даже
продав все свое имущество. Для проведения анализа финансовой устойчивости
АО «Омсктрансмаш» рассмотрим таблицу 4.
Таблица 4
Динамика финансовой устойчивости АО «Омсктрансмаш»
за 2015-2016 г.г.
№
п/
п
Показатели
Значение,
тыс. руб.
2015 г.
2016 г.
1
2
3
4
2
Источники собственных средств (капитал и
резервы)
5112241
53828820
3
Внеоборотные активы
9522130
9368870
4
Наличие собственных оборотных средств
(стр.1-стр.2)
-4409889
-3985988
5
Долгосрочные заемные средства
4229405
0
6
Наличие собственных и долгосрочных заемных
оборотных средств (стр.3+стр.4)
-180484
-3985988
7
Краткосрочные заемные средства
4683169
6488240
8
Общая величина источников формирования
запасов (стр.5+стр.6)
4502685
2502252
9
Запасы и НДС
6627339
6969996
10
Излишек (+) или недостаток (-) собственных
(стр.3-стр.8)
-11037228
-10955984
47
Продолжение таблицы 4
2
3
4
11
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и
долгосрочных заемных оборотных средств
(стр.5-стр.8)
-6807823
-10955984
12
Излишек (+) или недостаток (-) общей
величины источников формирования запасов
(собственные, долгосрочные и краткосрочные
заемные источники) (стр.7-стр.8)
-2124654
-4467744
13
Тип финансовой ситуации
кризисный
кризисный
По данным таблицы 4 можно сделать вывод о том, что в анализируемом
периоде финансовое состояние АО «Омсктрансмаш» является кризисным. В
ходе анализа установлен недостаток собственных средств, собственных и
долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, общего
показателя основных источников формирования запасов и затрат. Таким
образом запасы и расходы не могут быть обеспечены источниками их
формирования.
Проанализировать изменения устойчивости финансового положения
Общества можно с помощью финансовых коэффициентов. Результаты расчета
финансовых коэффициентов представлены в таблице 5.
Таблица 5
Динамика финансовых коэффициентов АО «Омсктрансмаш»
за 2015-2016 г.г.
п/
п
Коэффициент
Нормативное
ограничение
Значение
2015 г.
2016 г.
1
2
3
4
5
2
Коэффициент автономии
Более 0,5
0,26
0,25
3
Коэффициент соотношения заемных и
собственных средств
Макс.1
1,09
0,83
4
Коэффициент маневренности
-
0,50
0,45
5
Коэффициент реальной стоимости
имущества производственного
назначения
Мин. 0,5
0,40
0,38
6
Обеспеченность запасов и затрат
собственными источниками
1
2,20
1,85
Коэффициент автономии незначительно снизился с 0,26 до 0,25, что
48
говорит о снижении финансовой независимости, росте риска финансовых
сложностей в перспективе. Данная тенденция с позиции кредиторов, сокращает
гарантии покрытия Обществом своих обязательств.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на начало
исследуемого периода (1,09) превышает нормативному значению (макс. 1,00), а
на конец периода ему соответствует (0,83), что говорит о недостатке
собственных средств для погашения своих обязательств.
Коэффициент маневренности снизился с 0,5 до 0,45, что свидетельствует
об снижении мобильности собственных средств и сужении свободы в
маневрировании данными средствами.
Коэффициент реальной стоимости имущества практически не изменился
(с 0,4 до 0,38) за счет роста расходов в незавершенном производстве, в связи с
чем можно говорить об ухудшении структуры имущества.
При анализе коэффициентов рентабельности и деловой активности
Общества были использованы расчетные значения коэффициентов
приведенные в таблице 6. Для расчета данный коэффициентов были
использованы данные отчета о финансовых результатах АО «Омсктрансмаш»
(Приложение 3)
Таблица 6
Динамика коэффициентов рентабельности и деловой активности
АО «Омсктрансмаш» за 2015-2016 г.г.
п/
п
Коэффициент
Значение
2015 г.
2016 г.
1
2
3
4
2
Рентабельности продаж,%
10,43
3,24
3
Рентабельности всего капитала ,%
8,03
1,49
4
Рентабельности внеоборотных активов,%
16,72
3,40
5
Рентабельности собственного капитала, %
31,14
5,92
6
Фондоотдачи внеоборотных активов,%
1,60
1,05
Коэффициент рентабельности продаж снизился (с 10,43 до 3,24) -
снижение прибыли на рубль реализованной продукции говорит о сложностях в
реализации продукции, сокращении спроса на продукцию, производимую
Обществом.
49
Коэффициент рентабельности всего капитала значительно снизился (с
8,03 до 1,49), что свидетельствует о некотором снижении эффективности
использования имущества.
Одновременно снизилась эффективность использования материальных
оборотных средств за счет роста расходов в незавершенном производстве.
Снизилась фондоотдача с 1,6 до 1,05 внеоборотных активов.
Анализ деловой активности и рентабельности говорит об общем
снижении рентабельности и деловой активности Общества.
Таким образом, по итогам проведенного анализа финансового состояния
можно сформулировать вывод, что перед Обществом стоит проблема
выживания. Финансовая политика АО «Омсктрансмаш» направлена на решение
кратковременных задач, что дает положительные результаты только сегодня с
возможным негативным эффектом в будущем, что во многом определяется
отсутствием финансовой стратегии.
2.2 Анализ себестоимости товарной продукции
кузнечно-прессового цеха АО «Омсктрансмаш»
Себестоимость товарной продукции кузнечно-прессового цеха 101 АО
«Омсктрансмаш» представляет выраженные в денежной форме текущие
затраты на производство и реализацию.
С целью унификации процесса калькулирования плановой и
фактической производственной себестоимости продукции в АО
«Омсктрансмаш» введена методика калькулирования производственной
себестоимости продукции, которая применяется при оценке экономической
целесообразности изготовления конкретной продукции.
При составлении плановой калькуляции производственной
себестоимости продукции все виды затрат калькулируются исходя из текущего
(на начало планируемого периода) уровня цен и тарифов и базовых
предпосылок о планируемых темпах роста инфляции, прогнозах динамики цен
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/4203