Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла компании (на примере ООО «СИАМ консалтинг»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Условия для возобновления срока исковой давности, следующие:
Признание претензии. При этом ответ на претензию сам по себе не
свидетельствует о признании долга. В нем должно быть указано, что дебитор
признал долг.
Изменение договора, из которого следует, что дебитор признал
наличие долга. Или просьба должника изменить такой договор (например, об
отсрочке или о рассрочке платежа). В договоре может быть предусмотрено, что
обязательство можно исполнять по частям (в виде периодических платежей). В
этом случае, если дебитор совершил действия, свидетельствующие о признании
лишь какой-то части обязательства, они не являются основанием для
прерывания срока исковой давности по другим частям обязательства.
Подписание акта сверки задолженности. Например, с даты, когда
наступил срок исполнения обязательств, прошло три года. Но в течение этого
периода стороны подписали акт сверки задолженности. Данный акт является
основанием для прерывания срока исковой давности. Поэтому отсчитывать
трехлетний срок нужно со дня, которым датируется последний акт сверки.
Для того, чтобы списать признанную безнадежную задолженность, факт ее
возникновения должен быть подтвержден документально. К акту
инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности необходимо также
приложить документы, подтверждающие ее возникновение и нереальность
взыскания по какому – либо основанию:
договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств
контрагентами;
товарные накладные;
акты выполненных работ (оказанных услуг);
письма – уведомления о возврате задолженности;
акты сверок задолженности на конец отчетного (налогового) периода.
При наличии у компании резерва по сомнительным долгам безнадежная
17
дебиторская задолженность списывается за счет него следующей записью:
Дебет 63 «Резерв по сомнительным долгам» Кредит 62, 60, 76 и т.д. –
списан долг за счет резерва.
Если компания не создавала резерв или сумма дебиторской задолженности
превысила его сумму, то остаток списывается проводкой:
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 62, 60, 76 и т. д. – списан долг в
расходы.
Но в бухучете списание долга в убыток не является аннулированием
задолженности. Она отражается за балансом в течение пяти лет с момента
списания Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных
дебиторов» – отражен за балансом списанный долг. Это время отводится на
проверку, если положение должника изменится, и компания сможет взыскать
дебиторской задолженности не через суд, а иными способами. Если срок
давности прошел, а кредитор погасил долг, учет корректировать не нужно.
Задолженность была списана обоснованно. Сумму, которую оплатил контрагент,
нужно учесть в доходах на дату погашения долга. В учете будут следующие
записи:
Дебет 51 Кредит 62, 60, 76 и т.д. – поступили деньги в погашение
ранее списанной дебиторской задолженности;
Дебет 62, 60, 76 и т.д. Кредит 91.1 – отражен доход в сумме,
погашенной ранее списанной дебиторской задолженности;
Кредит 007 – погашена списанная дебиторская задолженность.
Как выше уже было написано, безнадежную дебиторскую задолженность
можно списать за счет резерва по сомнительным долгам. По безнадежной
кредиторской задолженности резерв не создается. Если кредиторская
задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована
кредитором, то в бухучете она подлежит также списанию по истечении срока
исковой давности. Исключение из этого правила составляет задолженность по
18
налогам (сборам, пеням, штрафам). Сумму списанной кредиторской
задолженности, по которой истек срок исковой давности, необходимо включить
в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в
бухучете. В учете списание кредиторской задолженности отражается
проводкой:
Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кредит 91-1 – списана сумма
кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Очень важно отследить момент, когда кредиторская задолженность станет
безнадежной. Все потому, что перенести дату признания дохода (в отличие
от расхода) нельзя. Если компания вернула долг покупателю после того, как
кредиторскую задолженность списали, восстанавливать ее не нужно. Сумму
погашения обязательства отражается в составе прочих расходов. В
бухгалтерском учете отражается проводками:
Дебет 91-2 Кредит 60, 62, 76 и т.д. – отражен в расходе в сумме
добровольного погашения обязательства перед контрагентом;
Дебет 60, 62, 76 и т.д. Кредит 51 – перечислена задолженность
контрагенту.
1.4. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в
бухгалтерской отчетности
Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в Бухгалтерском
балансе по следующим строкам:
в строке 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные
активы» раскрывается информация о краткосрочной и долгосрочной
дебиторской задолженности;
в строке 1410 «Заемные средства» раздела IV «Долгосрочные
обязательства» отражена информация по долгосрочным полученным займам
сроком более 1 года;
19
в строке 1450 «Прочие обязательства» раздела IV «Долгосрочные
обязательства» отражена долгосрочная кредиторская задолженность сроком
более 1 года;
в строке 1510 «Заемные средства» раздела V «Краткосрочные
обязательства» раскрыта информация о полученных займах сроком менее 1
года;
в строке 1520 «Кредиторская задолженность» раздела V
«Краткосрочные обязательства» отражена краткосрочная кредиторская
задолженность;
Сальдо по счету учета резерва по сомнительным долгам отдельно в
балансе не указывается. На эти суммы необходимо уменьшить показатели
соответствующих строк баланса. Сальдо по счету 63 «Резерв по сомнительным
долгам» уменьшает величину показателя по строке 1230 «Дебиторская
задолженность». Информация о созданном резерве раскрывается в пояснении 5
к Бухгалтерскому балансу «Дебиторская и кредиторская задолженность». В
Пояснении содержится информация о движении дебиторской и кредиторской
задолженности в следующих разделах:
5.1. «Наличие и движение дебиторской задолженности» – по
долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности в разрезе их видов
указана информация о наличии дебиторской задолженности на начало и на
конец периода, ее изменения за период (поступление, выбытие), а также
информация о резерве по сомнительным долгам;
5.2. «Просроченная дебиторская задолженность» – раскрывается
информация по просроченной дебиторской задолженности (т.е. той
задолженности, срок погашения по которой истек) по состоянию на отчетную
дату и на 31 декабря предыдущих двух лет. Суммы задолженности в разрезе их
видов указываются в двух оценках: по условиям договоров (т.е. в полной сумме)
и в балансовой оценке (т.е. за вычетом созданного под нее резерва по
20
сомнительным долгам).
5.3. «Наличие и движение кредиторской задолженности» –
заполняется отдельно по долгосрочной и краткосрочной кредиторской
задолженности в разрезе их видов. Раскрывается информация по остаткам
задолженности на начало и на конец периода, изменения за период
(поступление, выбытие) с распределением сумм кредиторской задолженности,
возникшей в рамках хозяйственной деятельности и от начисленных процентов и
штрафов
5.4. «Просроченная кредиторская задолженность» – раскрывается
информация по остаткам на конец отчетного периода и на 31 декабря
предыдущих двух лет просроченной кредиторской задолженности (т.е.
задолженности, срок погашения которой истек) в разрезе ее видов.
1.5. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
и расчеты финансовых показателей
Во времена нестабильности современного рынка, а также риска
возможного банкротства, многие компании анализируют как свое финансовое
состояние, так и финансовое состояние своих контрагентов. Ключевыми
критериями оценки финансового состояния предприятия являются ее
платежеспособность и ликвидность. При этом понятие «платежеспособность»
рассматривается шире, чем понятие «ликвидность». Так, под
платежеспособностью понимают наличие в достаточном объеме денежных
средств на расчетных счетах, способность компании полностью выполнять свои
обязательства по платежам, отсутствие просроченной кредиторской
задолженности и не погашенных в срок займов и кредитов, своевременное
перечисление налоговых платежей и взносов. В более широком смысле,
платежеспособность – это наличие оборотных активов, достаточных для
21
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2981