Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере Федерального казенного учреждения "15 Отряд Федеральной противопожарной службы по Московской области"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
57
3. Обязательства
Расчеты ао
принятым
обязательствам
3782288,
75
99,84
82
5748,
46
0,1
52
3788037
,21
313240
6
100
0
0
3132406
82,69
0
82,692
Расчеты по
платежам в
бюджеты
1020011
8,0
100
0
0
1020011
8
317610
4,8
100
0
0
3176104,
8
31,14
75
16,
52
-219,1
Прочие расходы с
кредиторами, в
т.ч.
12339,2
100
0
0
12339,2
30957,1
6
100
0
0
30957,16
250,9
0
250,88
ИТОГО по
разделу 3
1399474
6
99,95
9
5748,
46
0,0
4
1400049
4
633946
8
100
0
0
6339468
45,3
0
45,28
4. Финансовый результат
Финансовый
результат
учреждения
-
6676049,
86
100
0
0
-
6676049
,9
640835
5,8
100
0
0
6408355,
8
-96
0
-95,99
БАЛАНС (3+4)
7318696,
1
99,92
2
5748,
46
0,0
8
7324444
,6
127478
24
100
0
0
1274782
4
174
0
174,04
58
Из таблицы видно, что валюта баланса в целом выросла на 74,04%,
причем отмечается резкий рост валюты баланса по бюджетной деятельности
с одновременным падением валюты баланса по внебюджетной деятельности,
внебюджетная деятельность набирает оборот. Происходит переориентация
источников финансирования. Так, если в 2015 году доля бюджета в общем
объеме финансовых средств составляла 99%, то в 2016 году – уже 100%. В
основном за счет бюджета стала финансироваться такая статья как
материальные запасы (67,92% от общего объема финансирования). 99,58%
всех финансовых активов – денежные средства и дебиторская задолженность
– сосредоточены в бюджетной деятельности. Что касается обязательств, то
они сократились на 70%, причем основная их доля «легла на плечи»
бюджета – 85% в 2016 году против 3,21% в 2015 году. Значительную долю
при этом составляют расчеты с бюджетом (83,45%): по оплате услуг связи,
по приобретению основных средств, материальных запасов; расчеты по
платежам в бюджет, прочие расходы с кредиторами (89,93%). Общий
финансовый результат учреждения упал на 40%.
2.3. Анализ состава, структуры и системы управления кредиторской
задолженностью
Для проведения правильного анализа состава, структуры и системы
управления кредиторской задолженностью необходимо провести анализ
кассовых расходов и отделить их от фактических. Также необходимо знать
причины, которые могут привести к таким отклонениям по каждой подстатье
сметы расходов.
Особенностью, установленной в ходе анализа средств бюджетного
финансирования явилось то, что все расходы, профинансированные в 2014 и
2016 годах расходовались, но фактические расходы по некоторым позициям
больше. Рассмотрим это в таблице 12.
59
Таблица 13
Сравнение кассовых и фактических расходов
Наименование
статьи
2014 г
2016 г.
фактические
Кассовые
расходы
фактические
Кассовые
расходы
1.Текущие
расходы
54909495,05
47006279,62
66593683,23
57021485,9
Оплата труда
39247258,78
33572227,88
46506539,73
42372153,3
прочие выплаты
86840
78570,06
128400
66549,06
Начисления на
фонд оплаты
труда
8717125,95
7300609,63
11828579,55
10587159,3
Приобретение
предметов
снабжения и
расходных
материалов
8196990
7475575,88
9907760
8370283,99
Транспортные
услуги
11522
9578,59
166600
17549
Услуги связи
295400
251457,88
419600
320303,61
Оплата
коммунальных
услуг
5281264
5181086,3
6152100
5662405,05
расходы по
аренде
имущества
998974
774022,08
1384260
994717,63
Прочие
текущие
расходы на
закупки товаров
и оплата услуг
958300
835809,2
1785200
1375308,7
Прочие
расходы
0
0
4253649
1474649,28
Расходы по
приобретению
нефинансовых
активов
6509946,27
5122666,66
59525734,5
4804399,34
Результат
исполнения
28500468,55
4214875
-4214875
3065970,03
Исходя, из данных представленных в таблице 15 за 2014 и 2016 гг., мы
видим, что практически по всем статьям наблюдается отклонение
фактического расхода средств от кассового.
Среди статей, где кассовый расход совпадает с фактическим: отметим
расходы на командировки, транспортные услуги, капитальные расходы.
60
Такое превышение наблюдается по расходам на закупки товаров и
оплату услуг.
Представим расхождения внутри данной группы финансирования
(таблица 13)
Таблица 14
Структурный анализ кредиторской задолженности за 2014,2016
гг.
Наиме
новани
е
статьи
2014
2016
2014
Отклонен
ие
2016
Отклонен
ие
фактичес
кие
Кассовые
расходы
фактичес
кие
Кассовы
е
расходы
1.Текущ
ие
расходы
54909495,
0
47006279,
6
66593683,
2
57021485,
9
7903215,4
9572197,3
Оплата
труда
39247258,
7
33572227,
8
46506539,
7
42372153,
3
5675030,9
4134386,4
прочие
выплат
ы
86840
78570,06
128400
66549,06
8269,94
61850,94
Начисле
ния на
фонд
оплаты
труда
8717125,9
7300609,6
11828579,
10587159,
1416516,3
1241420,2
Приобр
етение
Ошибка!
снаюже
ния и
Ошибка!
материа
лов
8196990
7475575,8
9907760
8370283,9
721414,12
1537476,1
Транспо
ртные
услуги
11522
9578,59
166600
17549
1943,41
149051
Услуги
связи
295400
251457,88
419600
320303,6
43942,12
99296,39
Оплата
Ошибка!
услуг
5281264
5181086,3
6152100
5662405,0
100177,7
489694,95
расходы
по
аренде
имущес
тва
998974
774022,08
1384260
994717,6
224951,92
389542,37
Прочие
текущие
расходы
на
958300
835809,2
1785200
1375308,7
122490,8
409891,3
61
закупки
товаров
и
оплата
услуг
Прочие
расходы
0
0
4253649
1474649,2
0
2778999,7
Расходы
по
Ошибка!
нефина
нсовых
активов
6509946,2
5122666,6
59525734,
4804399,3
1387279,6
54721335,
16
Результ
ат
исполлн
ения
28500468,
5
4214875
-4214875
3065970,0
24285594
-
7280845,0
Из таблицы 14 видно, что в 2016 году большое фактическое
отклонение на сумму 9572197,33 руб. идет по статье текущие расходы, в
частности по статьям: оплата труда, начисления на оплату труда, а
компенсируется оно за счет средств из строки прочие текущие расходы.
Также отклонение в фактически израсходованных средствах
наблюдается по статьям начисление в фонд оплаты труда и приобретение
расходных материалов.
Урезается при этом следующие статьи расхода:
- Прочие текущие расходы на закупку товаров и услуг
-Услуги связи
Тем не менее, перерасход фактических средств в целом по статье
закупки товаров и оплата услуг за 2016 год идет в сумме 7280845,03 тыс.
руб.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2946