Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере Федерального казенного учреждения "15 Отряд Федеральной противопожарной службы по Московской области"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
52
динамики)
отчетности с параметрами отчетности темпов роста и
прироста.
Вертикальный (анализ
структуры)
Позволяет определить удельный вес каждой статьи в составе
итоговых финансовых показателей.
В процессе анализа выявляются тенденции изменения дебиторской
задолженности, которые позитивно влияют на укрепление позиций
организации на рынке или же наоборот, являются негативными. На
основании полученных данных руководством предприятия будет
организованна соответствующая система управления дебиторской
задолженности.
Для определения степени зависимости организации от дебиторской
задолженности можно рассмотреть ряд показателей в таблице 9.3.
Таблица 9.3
Формула
Описание
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Коэффициент показывает количество оборотов, которое делает
за анализируемый период дебиторская задолженность.
Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как
положительная тенденция.
Период погашения дебиторской задолженности
Характеризует средний срок
возврата денежных средств, вложенных в производственно-
финансовую
деятельность предприятия.
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности.
Показывает возможность погашения дебиторской
задолженности.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (коэффициент
зависимости от ДЗ)
Коэффициент дает представление о том, на сколько, оборотные
активы предприятия подчинены внешним контрагентам и
косвенно характеризует степень платежеспособности
организации.
Коэффициент равновесия задолженностей.
Данный баланс равновесия следует составлять с учетом сроков
двух этих видов задолженностей. При этом желательный
уровень соотношения во многом зависит от той стратегии,
которая принята на предприятии
В таблице 9.3 используются следующие обозначения: ОДЗ –
оборачиваемость дебиторской задолженности; ВР – выручка от реализации;
53
СДЗ – средняя дебиторская задолженность; ПДЗ – период погашения
дебиторской задолженности; КПДЗ – коэффициент погашения дебиторской
задолженности; ОДЗ – оборачиваемость ДЗ; ДДЗ – доля дебиторской
задолженности в общем объеме текущих активов; ДЗ – дебиторская
задолженность; А – активы; РЗ – равновесие дебиторской задолженности; КЗ
– кредиторская задолженность;
Факторный анализ – оценка влияния отдельных факторов на итоговый
результат на основе функциональной зависимости. В функциональной
зависимости используется метод цепных подстановок. Используется для
исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный
показатель. МЦП заключается в последовательной замене плановой
величины из факторов при условии, что остальные факторы остаются
неизменными.
Изменение дебиторской задолженности прямо или косвенно
воздействие на все финансовые показатели предприятия. Одними из
основных показателей хозяйствования предприятия являются: прибыль
предприятия; выручка предприятия; оборачиваемость оборотных активов
предприятия; размер кредиторской задолженности предприятия.
Таблица 9.4
Показатель
Описание
Прибыль
Речь идет о просроченной дебиторской задолженности, о расходах,
учитываемых при расчете прибыли, необходимых для ее
обслуживания и возможного перевода просроченной задолженности в
сомнительную и нереальную к взысканию, и как итог списания ее – на
финансовые результаты деятельности организации.
Выручка
организации
Анализируя выручку предприятия в динамике, можно судить о
положении предприятия на рынке, его конкурентоспособности, о
ликвидности товаров, реализуемых предприятием. Также на
изменение уровня выручки влияет эффективность кредитной
политики организации, основным объектом которой является
дебиторская задолженность. С увеличением размеров дебиторской
задолженности увеличивается выручка предприятия. В совокупности с
качественной структурой дебиторской задолженности это говорит об
эффективном использовании товарного кредита как инструмента
увеличения реализации товаров.
Оборачиваемость
оборотных
Дебиторская задолженность – неотъемлемый элемент оборотных
активов организации, который имеет прямое влияние на их величину.
54
активов
предприятия.
Увеличение дебиторской задолженности ведет к увеличению
оборотных активов. Тоже самое происходит в случае, если
дебиторская задолженность имеет высокое качество своей структуры.
Размер
кредиторской
задолженности
предприятия.
Размер кредиторской задолженности говорит о состоянии
платежеспособности предприятия, финансовой дисциплине, о том, в
каких размерах предприятие будет вынуждено отвлекать оборотные
активы, а также насколько оперативно предприятие получает
денежные средства, чтобы погасить свои кредитные обязательства.
Задержка предприятиями-дебиторами выплат по долговым
обязательствам в свою очередь изначально ведет к появлению
просроченной кредиторской задолженности, далее к отвлечению
оборотных активов. Превышение дебиторской задолженности над
кредиторской создают опасность финансовой стадиальности и
требуют привлечение дополнительных средств.
Отслеживая изменение показателей деятельности ФГКУ «15 ОФПС по
Московской области» , можно сделать вывод и об изменении как размеров,
так и структуры дебиторской задолженности. Необходимо постоянно
контролировать размер дебиторской задолженности, выдерживая его
оптимальный уровень, так как увеличение задолженности не всегда ведет к
качественному улучшению всех показателей деятельности фирмы. Контроль
и оперативное отслеживание изменения дебиторской задолженности даст
возможность руководству предприятия прогнозировать и совершенствовать
результаты деятельности, повышая тем самым финансовую устойчивость и
рентабельность организации в целом.
Прежде чем провести анализ состава, структуры и системы управления
дебиторской задолженностью рассмотрим оборотный капитал ФГКУ «15
ОФПС по Московской области».
Оборотный капитал (оборотные средства) - это капитал,
инвестируемый предприятием в текущие операции на период каждого
оперативного цикла. Оборотный капитал включает в себя средства,
необходимые для финансирования запасов исходного сырья,
полуфабрикатов и комплектующих изделий, незавершенного производства,
запасов готовой продукции, расходов будущих периодов, наличные
денежные средства и средства на счетах предприятия, дебиторскую
55
задолженность. Это определение оборотных средств производственного
предприятия.
Оборотные фонды бюджетного казенного учреждения, в частности,
имеют иную структуру. Оборотные активы подразделяются здесь на
нефинансовые и финансовые активы.
В таблице 10 отражены состав, структура и динамика оборотных
активов ФГКУ «15 ОФПС по Московской области» за 2015 – 2016 годы.
Таблица 10
Состав, структура и динамика оборотных активов
Показатели
2015
2016
темп
роста,
%
тыс.руб.
доля
, %
тыс.руб.
доля,
%
Оборотные средства, всего
-
8679123,38
100
-
2006211,12
100
23,115
нефинансовы
е активы
материальные
запасы
2826598,8
-32,6
3107750,63
-154,9
109,95
финансовые
активы
денежные
средства
учреждения
4356517,26
-50,2
7309078,07
-364,3
167,77
расчеты с
дебиторами по
доходам
0
0
0
0
0
расчеты по
выданным
авансам
0
0
0
0
0
расчеты с
подотчетными
лицами
-3067,36
0,035
15628,94
-0,779
-
509,52
расчеты по
доходам
-370955,51
4,274
1804227,29
-89,93
-
486,37
расчеты с
прочими
дебиторами
-
12661617,8
145,9
-
11135145,4
555,03
87,944
В целом за период 2015-2016 год оборотные средства выросли на
23,115 %, основную долю в оборотных средствах занимают финансовые
56
активы, что обусловлено спецификой деятельности ФГКУ «15 ОФПС по
Московской области».
Отмечен очень значительный рост таких статей как денежные
средства и дебиторская задолженность, что может говорить о
неэффективности работы финансовой системы, в частности недоисполнение
сметных назначений и т.д.
Обеспечение ФГКУ «15 ОФПС по Московской области»
материальными ресурсами осуществляется через систему материально-
технического снабжения по заявкам отделений. Оценка выполнения плана
снабжения по объему и составу материальных ресурсов является
дальнейшим продолжением изучения обеспеченности учреждения
материалами. С этой целью по данным учета сопоставляют фактический
объем поступивших материальных ценностей с потребностью в них прежде
всего в разрезе учетных групп. Информацию берется из смет за 2014 – 2016
годы (таблица 10).
Анализ выполнения плана снабжения показывает, что в ФГКУ «15
ОФПС по Московской области» отмечается нерациональность размещения
средств на приобретение материальных ценностей. В целом по
материальным запасам отмечается падение выполняемости плана снабжения
с 117% в 2014 году до 93,4% в 2016 году. Отмечается недовыполнение плана
по такой приоритетной статье как мягкий инвентарь и обмундирование -
86,3%. В то же время наблюдается систематическое перевыполнение плана
по статье прочие материальные запасы – 360%, 502%, 189% за 2014-2016
годы. В связи с этим необходимо проанализировать обоснованность
поданных заявок, целесообразность приобретения отдельных материальных
ресурсов, сверх потребности по одним группам и причины недопоставок их
по другим. Недопоставки могут зависеть от невыполнения поставщиками
договорных обязательств, отсутствия надлежащего контроля за
соблюдением условий договоров, а также в связи с несвоевременностью их
заключения.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2946