Материал: 5724

или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Признание объекта учёта в качестве НМА производится при условии того, что результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности отвечают следующим условиям:

-объект способен принести организации экономические выгоды (доход);

-у организации имеются документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия охранных документов и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии

сзаконодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

В отношении НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчёте на десять лет.

Начисление амортизации по НМА производится линейным методом. Организация создаёт резерв по сомнительным долгам в порядке,

установленном ст. 266 НК РФ.

Напоминаем, что с 1 января 2013 г. долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебных приставов (при выполнении некоторых условий), также признаются безнадёжными долгами для целей налогообложения. Это касается ситуаций возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

-невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

-у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Организация формирует резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в порядке, установленном ст. 267 НК РФ.

131

При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг определяется по стоимости каждой единицы (п. 9 ст. 280 НК РФ).

На основании ст. 269 НК РФ в целях определения предельного уровня процентов организацией используется метод расчёта, основанный на определении среднего уровня процентов по долговым обязательствам, полученным на сопоставимых условиях.

Критерии сопоставимости долговых обязательств, используемые организацией, приведены в Приложении № 10 к настоящему Положению об учётной политике.

Отчётными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи по итогам отчётного периода.

Организация на основании ст. 143 НК РФ признаётся налогоплательщиком НДС. Налоговый учёт по НДС осуществляется бухгалтерской службой компании.

В качестве базы, используемой для получения необходимой информации в целях определения объектов налогообложения, используются данные регистров бухгалтерского учёта.

Нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке возрастания с начала календарного года.

Нумерация "авансовых" счетов-фактур производится с использованием префикса−буквенной приставки, идущей впереди основного номера документа, например: Ав № 00001.

Нумерация корректировочных счетов-фактур производится с использованием префикса Кор № 00001.

Напоминаем, что с 1 апреля 2012 г. счета-фактуры выставляются исключительно по официальным формам, утверждённым Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость".

Методика ведения раздельного учёта налогооблагаемых операций и операций, освобождённых от налогообложения, приведена в Приложении № 11 к настоящему Положению об учётной политике компании.

Налоговый учёт по налогу на прибыль в «1С: Бухгалтерии 8 ред. 3.0» построен на использовании того же плана счетов, что и бухгалтерский учёт, т.е.

132

"Плана счетов бухгалтерского учёта". Для контроля правильности вычислений по налогу на прибыль ведение налогового учёта осуществляется параллельно с бухгалтерским.

Налоговый учёт по налогу на прибыль в программе «1С: Бухгалтерии 8 ред. 3.0» построен на использовании "Плана счетов бухгалтерского учёта".

Для счетов, которые непосредственно предназначены для обобщения данных налогового учёта, в Плане счетов бухгалтерского учёта установлен флажок, означающий, что по счётуведётся налоговый учёт по налогу на прибыль.

Обращаем внимание, что признак ведения налогового учёта установлен не для всех счетовПлана счетов бухгалтерского учёта«1С: Бухгалтерии 8 ред. 3.0»Признаки ведения налогового учёта показаны на рисунке 86.

Рисунок 86−План счетов для ведения налогового учёта

В частности, он не установлен для счетов:

09 "Отложенные налоговые активы";

11 "Животные на выращивании и откорме";

14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей";

133

15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";

19 "НДС по приобретённым ценностям";

46 "Выполненные этапы по незавершённым работам";

50"Касса";

51"Расчётные счета";

52"Валютные счета";

55 "Специальные счета в банках";

57.01 "Переводы в пути";

57.02 "Приобретение иностранной валюты";

57.21"Переводы в пути (в валюте)";

57.22"Реализация иностранной валюты"; 68 "Расчёты по налогам и сборам";

69 "Расчёты по социальному страхованию и обеспечению";

75 "Расчёты с учредителями";

76.АВ "НДС по авансам и предоплатам"; 76.ВА "НДС по авансам и предоплатам выданным";

76.НА "Расчёты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента"; 76.ОТ "НДС, начисленный при отгрузке";

77 "Отложенные налоговые обязательства";

79 "Внутрихозяйственные расчёты";

80 "Уставный капитал";

81 "Собственные акции (доли)";

82 "Резервный капитал";

83 "Добавочный капитал";

84 "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)";

90.03 "Налог на добавленную стоимость";

90.04 "Акцизы";

90.05 "Экспортные пошлины";

99.02 "Налог на прибыль";

134

99.09 "Прочие прибыли и убытки",

на всех забалансовыхсчетах.

Оценка операции для целей налогового учёта производится также по значению реквизита "Вид расхода" элемента справочника "Статьи затрат" (рисунок 87) и флажка "НУ" Принимается к налоговому учёту" элемента справочника "Прочие доходы и расходы" (рисунок 88)

Рисунок 87− Справочник "Статьи затрат"

Если для отражения расхода выбрана статья затрат, у которой в реквизите "Вид расхода" указано значение "Не учитываемые в целях налогообложения", то ресурс "Сумма НУ Дебет" не заполняется.

135