Материал: 5724

Отражена задолженность по налогам и сборам, уплачиваемым за счёт прочих расходов организации:

Дебет 91 «Прочие доходы расходы», субсчёт «Прочие расходы»; Кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Начисление оплаты труда работникам, а также обязательные отчисления на социальные нужды от начисленных сумм оплаты труда в случае, когда указанные работники заняты в деятельности, отличной от обычных видов деятельности организации, учитываются как прочие расходы по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы».

Начислена оплата труда работникам, занятым деятельностью, отличной от обычных видов деятельности организации:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт «Прочие расходы»; Кредит 70 «Расчёты по оплате труда».

Отражена задолженность по отчислениям на социальные нужды от сумм оплаты труда, начисленных работникам в связи с осуществлением ими видов деятельности, отличных от обычной деятельности организации:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт «Прочие расходы»; Кредит 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению». Перейдём к порядку формирования прочих доходов.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учёта регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации: основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки:

Дебет 07, 08, 10, 11, 15, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 45, 58;

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт «Прочие доходы».

При осуществлении участниками простого товарищества вкладов в общее имущество товарищей в неденежной форме (имуществом) в бухгалтерском учёте передача имущества отражается по дебету счёта 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с кредитом счетов учёта передаваемого имущества. При этом разница между оценкой вклада, отражённой по счёту 58 «Финансовые вложения», и стоимостью имущества отражается в бухгалтерском учёте

111

участников простого товарищества по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» как операционный доход (в случае, если оценка вклада выше стоимости имущества).

Отражена передача активов, отличных от денежных средств, в счёт вклада в общее имущество договора простого товарищества, в оценке согласно договору простого товарищества (запись у участника договора) − стоимость имущества ниже оценки вклада:

Дебет 58 «Финансовые вложения»; Кредит 01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др., 91 «Прочие доходы и

расходы».

При осуществлении операций по вкладам в уставный (складочный) капитал других организаций в бухгалтерском учёте организации-инвестора осуществляется запись по дебету счёта 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с кредитом счетов учёта имущества. Разница между оценкой вклада, отражённой по дебету счёта 58, и стоимостью переданного имущества отражается на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» как прочий доход в случае, если оценка вклада выше стоимости передаваемого имущества.

В порядке, аналогичном возникновению и отражению в бухгалтерском учёте отрицательных курсовых разниц, формируются и учитываются как прочие доходы положительные курсовые разницы.

Отражены положительные курсовые разницы:

Дебет 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт «Прочие доходы».

По кредиту счёта 91 «Прочие доходы и расходы» в соответствии с установленным порядком отражаются также суммы финансовых санкций в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) партнёрами хозяйственных договоров. Порядок бухгалтерских записей по отражению этих доходов зависит от факта получения денежных средств в счёт данных санкций (на счетах учёта денежных средств − по мере фактического поступления денежных средств в организацию, на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» − по мере признания должниками этих сумм).

Доходы от списания кредиторской задолженности по истечении исковой давности; по акциям и другим ценным бумагам, проценты, подлежащие

112

кполучению по долговым обязательствам, причитающиеся к получению дивиденды по долгосрочным ценным бумагам, а также дивиденды и другие доходы от участия в организациях:

Дебет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»; Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт «Прочие доходы».

Вэтом же порядке отражается списание ранее депонированных сумм в связи

систечением сроков исковой давности.

Депонированные суммы, не выплаченные по истечении срока исковой давности, обращены в доход организации:

Дебет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»; Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт «Прочие доходы».

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 92-1 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчётного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчёту 92-1 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчёту 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчёта 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счёт 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счёт 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчётную дату не имеет.

По окончании отчётного года все субсчета, открытые к счёту 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчёт 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учёт по счёту 91 «Прочие доходы и расходы» ведётся по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учёта по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Счёт 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчётном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов. По дебету счёта 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту − прибыли (доходы) организации.

113

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчётный период показывает конечный финансовый результат отчётного периода.

Формирование финансового результата в «1С: Бухгалтерии 8 ред. 3.0»можно увидеть, проведя документ «Закрытие месяца» (рисунки 77−78)

Рисунок 77− Создание документа «Закрытие месяца» По окончании каждого месяца:

•сопоставлением кредитового оборота по субсчёту 90-1 «Выручка» и совокупного дебетового оборота по остальным субсчетам счёта 90 «Продажи», открытых организацией, определяется прибыль или убыток от обычных видов деятельности и отражается на субсчёте 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» в корреспонденции со счётом 99 «Прибыли и убытки»;

•сопоставлением оборотов по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам и отражается на субсчёте 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» в корреспонденции со счётом 99 «Прибыли и убытки».

Отражён финансовый результат (прибыль (убыток)) от обычных видов деятельности:

114

Дебет 90 «Продажи» (субсчёт 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж») / 99 «Прибыли и убытки» − на прибыль от продажи;

Кредит 99 «Прибыли и убытки» / 90 «Продажи», субсчёт 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» − на убыток от продажи.

Далее обязательно указываем период (месяц), за который проводим закрытие счетов и нажимаем кнопку « Выполнить закрытие месяца».

Рисунок 78−Закрытие месяца

Отражён финансовый результат (прибыль (убыток)) по прочим доходам и расходам организации:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчёт 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов») / 99 «Прибыли и убытки» − на прибыль;

Кредит 99 «Прибыли и убытки» «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» − на убыток.

Возможности «1С: Бухгалтерии 8 ред. 3.0»позволяют просмотреть сформированные документом «Закрытие месяца проводки по счетам 90,91,99.

115