Материал: 5265
2010 г. структура совокупной налоговой задолженности определяет урегулированную и неурегулированную задолженность на убывание в следующем порядке: приостановленная задолженность – 26 %, задолженность, взыскиваемая через ССП – 25 %, недоимка – 20 %, неурегулированная сумма пени и штрафов – 17 %, задолженность, приостановленная с введением процедуры банкротства, – 8 %, реструктурированная задолженность – 2 %. По отношению к совокупной налоговой задолженности доля урегулированной задолженности составляет 63 %, а неурегулированной – 37 %. С учётом урегулирования налоговой задолженности за счёт списания к 1 января 2011 г. анализ урегулированной и неурегулированной задолженности становится недостоверным, так как в отчёте по форме 4-НМ неверно определяются составляющие задолженности: недоимка, урегулированная задолженность, задолженность, невозможная к взысканию.
Проводя анализ динамики составляющих показателей совокупной налоговой задолженности, согласно таблице 22, можно сделать следующий вывод: за весь анализируемый пятилетний период растёт доля урегулированной задолженности, в частности задолженность, взыскиваемая через службу судебных приставов.
За период с 2006 г. по 2009 г. увеличивается неурегулированная за-
долженность, в частности неурегулированная сумма пени и штрафов.
Но в результате списания задолженности в 2010 г. её показатели в ди-
намике изменились, а именно по видам неурегулированной задолжен-
ности: недоимка составила всего 6 % по отношению к предыдущему периоду и базовому периоду 1 января 2007 г., а неурегулированная сумма пени и штрафов – 4 % по отношению к предыдущему периоду и
6% по отношению к базовому.
ВЗабайкальском крае, как и в России в целом, в составе совокупной задол-
женности перед бюджетами и внебюджетными фондами до 2010 г. доминиру-
ет неурегулированная задолженность по начисленным пеням и штрафам.
106
Таблица 22 – Динамика совокупной налоговой задолженности согласно статистической отчётности по форме 4-НМ по Забайкальскому краю
|
На |
На |
На |
На |
На |
|
Показатели |
01.01.07 г. |
01.01.08 г. |
01.01.09 г. |
01.01.10 г. |
01.01.11 г. |
|
|
млн руб. |
млн руб. |
млн руб. |
млн руб. |
млн руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность, всего, в млн руб. |
44 800 |
46 665 |
50 359 |
54 716 |
6 663 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к предыдущему |
* |
104,16 |
107,92 |
108,65 |
12,18 |
|
периоду, % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Темп роста по отношению к базовому пери- |
* |
104,16 |
112,41 |
122,13 |
14,87 |
|
оду 01.01.07 г., % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Недоимка, в млн руб. |
22 029 |
21 904 |
22 434 |
22 790 |
1 355 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к предыдущему |
* |
99,43 |
102,42 |
101,59 |
5,95 |
|
периоду, % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Темп роста по отношению к базовому пери- |
* |
99,43 |
101,84 |
103,45 |
6,15 |
|
оду 01.01.2007 г., % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Неурегулированная сумма пени и штрафов, в |
20 424 |
22 687 |
25 615 |
28 800 |
1 128 |
|
млн руб. |
||||||
|
|
|
|
|
||
Темп роста по отношению к предыдущему |
* |
111,08 |
112,91 |
112,43 |
3,92 |
|
периоду, % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Темп роста по отношению к базовому пери- |
* |
111,08 |
125,42 |
141,01 |
5,52 |
|
оду 01.01.07 г., % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Отсроченные (рассроченные) платежи, в млн руб. |
3 |
3 |
6 |
0 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к предыдущему |
* |
100,00 |
200,00 |
0,00 |
- |
|
периоду, % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Темп роста по отношению к базовому периоду |
* |
100,00 |
200,00 |
0,00 |
166,67 |
|
01.01.07 г., % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Реструктурированная задолженность, в млн руб. |
207 |
138 |
130 |
195 |
166 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к предыдущему |
* |
66,67 |
94,20 |
150,00 |
85,13 |
|
периоду, % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Темп роста по отношению к базовому периоду |
* |
66,67 |
62,80 |
94,20 |
80,19 |
|
01.01.07 г., % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Приостановленные к взысканию платежи по |
719 |
358 |
605 |
818 |
1 761 |
|
решению суда или налогового органа, в млн руб. |
||||||
|
|
|
|
|
||
Темп роста по отношению к предыдущему |
* |
49,79 |
168,99 |
135,21 |
215,28 |
|
периоду, % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Темп роста по отношению к базовому периоду |
* |
49,79 |
84,14 |
113,77 |
244,92 |
|
01.01.07 г., % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Задолженность, приостановленная к взысканию |
|
|
|
|
|
|
в связи с введением процедур банкротства, в |
636 |
685 |
431 |
530 |
553 |
|
млн руб. |
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к предыдущему |
* |
107,70 |
62,92 |
122,97 |
104,34 |
|
периоду, % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Темп роста по отношению к базовому периоду |
* |
107,70 |
67,77 |
83,33 |
86,95 |
|
01.01.07 г., % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Задолженность, взыскиваемая судебными при- |
|
|
|
|
|
|
ставами по постановления о возбуждении ис- |
783 |
890 |
1 139 |
1 582 |
1 695 |
|
полнительного производства, в млн руб. |
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к предыдущему |
* |
113,67 |
127,98 |
138,89 |
107,14 |
|
периоду, % |
||||||
|
|
|
|
|
||
Темп роста по отношению к базовому периоду |
* |
113,67 |
145,47 |
202,04 |
216,48 |
|
01.01.07 г., % |
||||||
|
|
|
|
|
107
Доля урегулированной задолженности от общей суммы совокупной задолженности по налоговым обязательствам в исследуемый четырёхлетний период постоянно составляет около 5 % до 2010 года. Совокупная величина недоимки по налоговым платежам характеризуется относительной стабильностью на протяжении 2006 − 2009 гг., и её величина остаётся на уровне 22 млрд рублей. Это свидетельствует о том, что от налоговых органов Забайкальского края требуется более оперативное реагирование на возникновение задолженности и реализация на практике методов механизма урегулирования задолженности. Нами проведено исследование изменения динамики и структуры совокупной налоговой задолженности по видам налогов, результаты отражены в таблице 23.
Таблица 23 – Структура совокупной налоговой задолженности по видам налогов по Забайкальскому краю
Налоги |
на 01.01.2007 г. |
на 01.01.2008 г. |
на 01.01.2009 г. |
на 01.01.2010 г. |
на 01.01.2011 г. |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Млн |
% |
Млн |
% |
Млн |
% |
Млн |
% |
Млн |
% |
|
|
|
|
руб. |
|
руб. |
|
руб. |
|
руб. |
|
руб. |
|
|
Налог на прибыль |
303 |
0,68 |
309 |
0,66 |
419 |
0,83 |
733 |
1,34 |
1 085 |
16,28 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Налог на добавлен- |
18 682 |
41,7 |
19 638 |
42,1 |
21 294 |
42,28 |
23 387 |
42,74 |
2 900 |
43,53 |
|||
ную стоимость |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Платежи за пользо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
вание |
природными |
117 |
0,26 |
48 |
0,10 |
43 |
0,08 |
62 |
0,11 |
307 |
4,61 |
||
ресурсами |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Налог |
на |
доходы |
371 |
0,83 |
396 |
0,85 |
524 |
1,04 |
673 |
1,23 |
698 |
10,47 |
|
физических лиц |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Остальные |
феде- |
22 594 |
50,4 |
24 035 |
51,5 |
25 804 |
51,24 |
27 291 |
49,88 |
83,172 |
1,25 |
||
ральные налоги |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Налог на имущество |
37 |
0,08 |
34 |
0,07 |
39 |
0,08 |
136 |
0,25 |
103 |
1,55 |
|||
организаций |
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Транспортный |
57 |
0,13 |
79 |
0,17 |
107 |
0,21 |
141 |
0,26 |
192 |
2,88 |
|||
налог |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Земельный |
|
19 |
0,04 |
26 |
0,06 |
34 |
0,07 |
56 |
0,10 |
86 |
1,30 |
||
налог |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Остальные |
регио- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
нальные и местные |
952 |
2,13 |
976 |
2,09 |
1055 |
2,10 |
1067 |
1,95 |
110 |
1,65 |
|||
налоги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоги |
со |
специ- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
альным |
налоговым |
92 |
0,21 |
100 |
0,21 |
132 |
0,26 |
173 |
0,32 |
196 |
2,93 |
||
режимом |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Единый социальный |
489 |
1,09 |
447 |
0,96 |
492 |
0,98 |
617 |
1,13 |
593 |
8,89 |
|||
налог |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Государственные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
внебюджетные |
1 086 |
2,42 |
575 |
1,23 |
416 |
0,83 |
381 |
0,70 |
311 |
4,66 |
|||
фонды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Совокупная налого- |
44 780 |
100 |
46 665 |
100 |
50 359 |
100 |
54 716 |
100 |
6 663 |
100 |
|||
вая задолженность |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Примечание. Составлена на основании [70].
108
Анализ структуры задолженности по видам налогов показал, что, не-
смотря на систематические изменения задолженности, доля задолженности по налогу на добавленную стоимость всегда остаётся на уровне 42 – 43 %.
Остальные федеральные налоги (задолженность по налогу на прибыль в местный бюджет, акцизам, задолженность перед фондом занятости и др.)
до 2010 г. оставались на уровне 50 % от общей задолженности, в результа-
те списания на 1 января 2011 г. показатель снизился до 1 %.
Из анализа таблицы 24 заметно, что регулярный прирост налоговой за-
долженности допускается по налогу на прибыль, налогу на доходы физи-
ческих лиц, транспортному налогу, земельному налогу, налогам со специ-
альным налоговым режимом.
Задолженность по транспортному и земельному налогу увеличивается за счёт неисполнения обязательств физическими лицами.
Далее мы проанализировали структуру совокупной налоговой задол-
женности по видам платежа (таблица 25). Анализ по видам платежа можно провести только по налогам, пеням и штрафам в бюджетную систему, так как в разделах IV, V отчёта 4-НМ по Единому социальному налогу и вне-
бюджетным государственным фондам задолженность по пеням и штрафам отражаются вместе.
Таблица 24 – Динамика совокупной налоговой задолженности по видам налогов по Забайкальскому краю, %
Налоги |
на 01.01.07 г. |
на 01.01.08 г. |
на 01.01.09 г. |
на 01.01.10 г. |
на 01.01.11 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению |
* |
102,19 |
135,53 |
174,87 |
147,91 |
к предыдущему периоду |
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к |
* |
* |
138,50 |
242,19 |
358,21 |
базовому периоду 01.01.07 г. |
|
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению |
* |
105,11 |
108,43 |
109,83 |
12,40 |
к предыдущему периоду |
|
|
|
|
|
Темп роста по отноше- |
* |
* |
113,98 |
125,19 |
15,52 |
нию к базовому периоду |
|
|
|
|
|
01.01.07 г. |
|
|
|
|
|
109
Продолжение таблицы 24
Платежи за пользование природными ресурсами
Темп роста по отношению |
* |
|
41,16 |
|
|
88,95 |
|
144,60 |
496,30 |
|
к предыдущему периоду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к |
* |
|
* |
|
|
36,61 |
|
52,94 |
262,73 |
|
базовому периоду 01.01.07 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на доходы физических лиц |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению |
* |
|
106,75 |
|
|
132,19 |
|
128,39 |
103,69 |
|
к предыдущему периоду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к |
* |
|
* |
|
|
141,12 |
|
181,19 |
187,86 |
|
базовому периоду 01.01.07 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остальные федеральные налоги |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению |
* |
|
106,38 |
|
|
107,36 |
|
105,76 |
0,30 |
|
к предыдущему периоду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к |
* |
|
* |
|
|
114,21 |
|
120,79 |
0,37 |
|
базовому периоду 01.01.07 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на имущество организаций |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению |
* |
|
91,71 |
|
|
114,30 |
|
350,96 |
75,84 |
|
к предыдущему периоду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к |
* |
|
* |
|
|
104,82 |
|
367,89 |
279,00 |
|
базовому периоду 01.01.07 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Транспортный налог |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению |
* |
|
138,93 |
|
|
135,24 |
|
131,59 |
136,35 |
|
к предыдущему периоду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к |
* |
|
* |
|
|
187,89 |
|
247,24 |
337,13 |
|
базовому периоду 01.01.07 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Земельный налог |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению |
* |
|
140,02 |
|
|
129,15 |
|
164,20 |
155,59 |
|
к предыдущему периоду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к |
* |
|
* |
|
|
180,84 |
|
296,93 |
461,99 |
|
базовому периоду 01.01.07 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остальные региональные и местные налоги |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению |
* |
|
102,55 |
|
|
108,08 |
|
101,12 |
10,31 |
|
к предыдущему периоду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к |
* |
|
* |
|
|
110,84 |
|
112,08 |
11,56 |
|
базовому периоду 01.01.07 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоги со специальным налоговым режимом |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению |
* |
|
108,81 |
|
|
131,88 |
|
130,69 |
113,23 |
|
к предыдущему периоду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к |
* |
|
* |
|
|
143,50 |
|
187,54 |
212,35 |
|
базовому периоду 01.01.07 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Единый социальный налог |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению |
* |
|
91,36 |
|
|
110,12 |
|
125,35 |
|
96,01 |
к предыдущему периоду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отношению к |
* |
|
* |
|
|
100,61 |
|
126,11 |
|
121,08 |
базовому периоду 01.01.07 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Государственные внебюджетные фонды |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Темп роста по отноше- |
* |
|
52,91 |
|
|
72,34 |
|
91,54 |
|
81,63 |
нию к предыдущему |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
периоду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста по отноше- |
* |
|
* |
|
|
38,28 |
|
35,04 |
|
28,60 |
нию к базовому периоду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
01.01.07 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание. Составлена на основании [70].
110