Таким образом, расходную часть местных бюджетов в разрезе муниципальных образований Волгоградской области можно назвать социально-ориентированной, т.к. на образование, спорт, социальную политику и культуру приходится около 92% общей величины расходов.
Подводя итог анализу структуры доходов и расходов местных бюджетов муниципальных образований Волгоградской области за 2014-2016 гг., можно сказать, что его параметры и их фактическое исполнение во многом определяют финансовое и бюджетное состояние территории.
Проведенный анализ позволил выявить следующие проблемы:
ѕ высокая степень зависимости местных бюджетов от бюджетов других уровней;
ѕ слабая собственная доходная база;
ѕ низкая собираемость местных налогов;
ѕ увеличение потребности муниципального образования в неналоговых доходах;
ѕ несовершенство налогового контроля;
ѕ завышение норм расходов;
ѕ безответственность должностных лиц местного самоуправления.
2.2 Рекомендации по укреплению доходов и оптимизации расходов муниципального бюджета
Для повышения уровня социально-экономического развития местного бюджета, необходимо укрепление его финансовой базы, а именно - увеличение налоговых поступлений, являющихся одним из основных источников пополнения местного бюджета.
В первую очередь необходимо обратить внимание на повышение собираемости налога на доходы физических лиц, удельный вес которого является наиболее существенным в составе налоговых доходов местного бюджета. Поскольку основными налоговыми агентами по данному налогу являются крупные и средние предприятия и организации города, то повлиять на сложившуюся ситуацию может взаимодействие между представителями органов местного самоуправления и указанных субъектов. Важным также является вопрос по обеспечению роста заработной платы в соответствии с индикативными показателями территории.
Рост отчислений по налогу на доходы физических лиц возможен за счет расширения налоговой базы, то есть за счет повышения доходов граждан, а также благодаря увеличению количества занятого населения. Поэтому органам местного самоуправления необходимо способствовать созданию дополнительных рабочих мест на территории муниципального образования, росту и индексации заработной платы [15].
Создание новых рабочих мест, реализация инвестиционных проектов, требующих относительно небольших начальных вложений капитала, во многом становится возможным благодаря развитию малого и среднего предпринимательства.
Также органам местного самоуправления необходимо создавать условия для развития экономической самозанятости населения, позволяющей сформировать первоначальный капитал для дальнейшей организации производственной деятельности. Сюда могут относиться надомный труд, мелкорозничная торговля и другие формы самозанятости [12].
Перспективным направлением по расширению налоговой базы является создание благоприятного инвестиционного климата, разработку и предложение инвестиционных проектов.
Помимо отчислений по налогу на доходы физических лиц большое влияние на формирование собственных доходов местного бюджета в разрезе Муниципальных образований Волгоградской области оказывают поступления по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В целях повышения его собираемости органам местного самоуправления рекомендуется проводить мероприятия по выявлению плательщиков, осуществляющих деятельность, в отношении которой применяется уплата единого налога на вмененный доход, но которые при этом: бюджет муниципальный доход расход
ѕ не имеют должной регистрации в налоговом органе;
ѕ представляют в налоговые органы декларации с нулевым результатом деятельности, уплачивая минимальный налог.
Результатом мероприятий является составление протоколов и передача в налоговые и правоохранительные органы.
Наиболее доступным способом по увеличению налоговых поступлений в местный бюджет являются мероприятия по погашению недоимки, сокращению задолженности по уплате налогов. Здесь представляется целесообразным объединение усилий органов местного самоуправления, а также налоговых и правоохранительных (Таблица 1) [14].
Таблица 1 Пути повышения уровня доходной части местных бюджетов
Подводя итоги всему вышесказанному, можно сказать, что перспективы увеличения налоговых доходов местного бюджета включают в себя следующие мероприятия:
ѕ анализ суммы задолженности по налогам в бюджет муниципального образования;
ѕ мониторинг уплаты налога на доходы физических лиц хозяйствующими субъектами с целью выявления фактов неуплаты налога в местный бюджет;
ѕ мониторинг полноты учета (количество физических единиц, квадратных метров площади торгового зала) налоговой базы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность на территории региона;
ѕ организация рейдовой работы по результатам анализа информации налоговых органов об индивидуальных предпринимателях, предоставивших нулевые налоговые декларации, приглашение их на заседание межведомственной комиссии;
ѕ проведение работы с налогоплательщиками по вопросу погашения ими задолженности по местным налогам [19].
В соответствии с Федеральным законом № 83 изменились подходы к финансовому обеспечению деятельности учреждений. Смысл преобразования учреждений, заключается в том, что учреждения не могут просто так содержаться за счет бюджетных средств, они должны оказывать качественную государственную (муниципальную) услугу и соблюдать принцип эффективности использования бюджетных средств.
С целью повышения эффективности расходования бюджетных средств и оказания государственных (муниципальных услуг) на Федеральном уровне был разработан и принят ряд нормативных актов и ведомственных актов, обеспечивающих комплексное регулирование вопросов финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений.
в целях укрепления бюджетной дисциплины, целевого, эффективного расходования бюджетных средств и оптимизации расходов бюджета главным распорядителям и получателем бюджетных средств необходимо:
- пересмотреть лимиты бюджетных обязательств, исключив неэффективные расходы;
- при исполнении бюджета участникам бюджетного процесса в рамках установленных полномочий исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств и достижения наилучшего результата (результативности);
- повысить ответственность за расходованием бюджетных средств, исполнением Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»), муниципальных программ и муниципальных заданий;
- привести в соответствие штатную численность, систему оплаты труда, в частности: отменить неэффективные стимулирующие выплаты, устанавливаемые без учета показателей эффективности деятельности учреждений и работников; предусмотреть показатели, критерии, условия и размеры стимулирующих выплат;
- осуществить оптимизацию бюджетной сети за счет ликвидации или реорганизации муниципальных учреждений;
Также для улучшения финансового положения и платежеспособности муниципальных образований местным органам самоуправления необходимо определить меры, направленные на оптимизацию бюджетных расходов. Для наиболее полной реализации мер по повышению эффективности и оптимизации бюджетных расходов необходимо выделение нескольких определенных направлений по снижению расходной части местного бюджета. К таким направлениям можно отнести:
ѕ совершенствование системы закупок для муниципальных нужд - мероприятия, направленные на эффективное управление в сфере закупок;
ѕ оптимизация мер социальной поддержки - мероприятия, на введение критерия адресности при предоставлении мер социальной поддержки, отмену неэффективных мер социальной поддержки;
ѕ оптимизация бюджетных расходов на капитальные вложения, субсидии юридическим лицам и дебиторской задолженности - мероприятия, направленные на недопущение роста незавершенных проектов в различных экономически значимых сферах, стимулирование экономически значимых проектов;
2.3 Направления совершенствования межбюджетных отношений
На основании проведенной оценки структуры муниципального бюджета на примере муниципальных районов Волгоградской области за 2014-2016 гг. можно сделать вывод, что основным рычагом на местном уровне по увеличению собственных доходов бюджета является налог на доходы физических лиц. Поскольку зачисление налога на доходы физических лиц осуществляется как в бюджет муниципального образования, так и в бюджет субъекта РФ, то необходимо способствовать сохранению и увеличению занятости, путем создания новых и сохранения прежних рабочих мест, как на муниципальном, так и на региональном уровне. Однако при предложении инструментов по увеличению доходной части бюджета, реализация которых выявит ориентир социально - экономического развития территории, существенным фактором является то, чтобы предлагаемые мероприятия не носили формальный характер [20].
Рассматривая развитие экономики отдельной территории через призму занятости трудоспособного населения, возникает вопрос: создание или сохранение рабочих мест в каких видах экономической деятельности оказывает наиболее существенное влияние на темпы роста экономики.
Как в теории, так и на практике все отрасли народного хозяйства делятся на реальный сектор экономики и сферу услуг. В рамках деятельности Федеральной службы государственной статистики происходит деление по видам экономической деятельности на две группы:
1. Группа (А) представляет реальный сектор экономики и включает в себя занятых о отраслях, представленных разделами A - F общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Так, к группе А относятся занятые в:
ѕ сельском хозяйстве, охоте и лесном хозяйстве (раздел A);
ѕ рыболовстве, рыбоводстве (раздел B);
ѕ сфере по добыче полезных ископаемых (раздел C);
ѕ обрабатывающем производстве (раздел D);
ѕ производстве и распределение электроэнергии, газа и воды (раздел E);
ѕ строительстве (раздел F).
2. Группа (Б) включает в себя занятых в отраслях, представляющих сферу услуг и объединяет разделы G-O. К данной группе относятся занятые, осуществляющие свою деятельность в таких видах экономической деятельности как:
ѕ оптовая и розничная торговля, а также ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования (раздел G);
ѕ гостиницы и рестораны (раздел H);
ѕ транспорт и связь (раздел I);
ѕ финансовая деятельность (раздел J);
ѕ операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (раздел K);
ѕ государственное управление и обеспечение военной безопасности, а также социальном страховании (раздел L);
ѕ образование (раздел M);
ѕ здравоохранение и предоставление социальных услуг (раздел N);
ѕ предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг (раздел O).
Исходя из вышесказанного, понятно, что для определения значения общего количества занятых в реальном секторе экономики необходимо суммировать значения населения, занятого в видах экономической деятельности, объединяющей разделы A - F общероссийского классификатора видов экономической деятельности. А для определения количества занятых в сфере непроизводственного характера суммировать значения населения, занятого в видах экономической деятельности, объединяющей разделы G - O.
При исследовании динамики в соотношении численности занятых в реальном секторе экономики и в сфере услуг наибольший интерес вызывает рассмотрение отношения занятых в группе «Б» к занятым в группе «А». Данное соотношение позволяет определить коэффициент структуры занятости населения во всех сферах его деятельности. Т.е. значение данного коэффициента позволит определить, сколько рабочих мест в непроизводственной сфере, в определенный период времени, приходится на одно рабочее место в реальном секторе экономики [21].
Таким образом, коэффициент структуры занятости населения (N) можно рассчитать согласно формуле:
,
где
- NА - население, работающее в сфере производства товаров (реальный сектор экономики) в субъекте РФ, человек;
- NБ - население, занятое в сфере производства услуг субъекта РФ, человек.
По данным Росстата, среднероссийское значение коэффициента структуры занятости населения за период с 2014 по 2015 гг. увеличилось на 1,16% (с 1,72 чел. в 2014г. до 1,74 чел. в 2015 г.). Анализируя данные по Волгоградской области можно также констатировать увеличение коэффициента структуры занятости населения в 2015 году (1,47 чел.) по сравнению с 2014 годом (1,43 чел.) на 2,1% [25].