Дипломная (вкр): Разработка рекомендаций по повышению эффективности управления затратами предприятия

графа 4 <garantF1://12084447.372101> - «Субсидии на иные цели» (код 5) «Субсидии на цели осуществления капитальных вложений» (код 6);

графа 5 <garantF1://12084447.372101> - «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)» (код 2), «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания» (код 4), «Средства по обязательному медицинскому страхованию» (код 7);

графа 6 <garantF1://12084447.372101> - «Средства во временном распоряжении» (код 3).

Согласно п. 52 <garantF1://12084447.52> Инструкции N 33н показатели отражаются в отчете без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

Правила заполнения этой формы приведены в п. 53-54 <garantF1://12084447.53> Инструкции N 33н. Дополнительные разъяснения содержатся в Письме <garantF1://70194108.0> Минфина РФ от 09.01.2013 N 42-7.4-05/2.1-3. Финансовый результат, указанный в графах 4 (5) по строке 300 <garantF1://12084447.3721300> отчета, должен соответствовать отраженному в Балансе ф. 0503730 финансовому результату (сумма разниц показателей граф 7 и 3 (8 и 4) по строкам 623 <garantF1://12084447.3730623>, 624 <garantF1://12084447.3730624>, 625 <garantF1://12084447.3730625> соответственно), уменьшенному на сумму сформированного за отчетный период сальдо по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 304 06 000 <garantF1://12080849.30406> «Расчеты с прочими кредиторами», отраженному в справке ф. 0503710 <garantF1://12084447.3710>.

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710 <garantF1://12084447.3710>) формируется учреждением (обособленным подразделением) в составе форм годовой отчетности и отражает обороты по счетам бухгалтерского учета, подлежащим в установленном порядке закрытию по завершении отчетного финансового года, в разрезе деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ) (п. 31 <garantF1://12084447.31> Инструкции N 33н).

Состав и структура активов баланса представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Состав и структура активов баланса

За анализируемый период активы баланса сократились на 0,4% и составили в 2014 г. 5435 тыс. руб. На это повлияло снижение суммы финансовых активов с 137 тыс. руб. в 2012 г. до 101 тыс. руб. в 2014 г. В качестве проблемы можно выделить высокую иммобилизацию активов, что обусловлено спецификой бюджетных учреждений.

Нефинансовые активы, напротив, увеличились вследствие роста материальных запасов на 20,9%, в то время как остаточная стоимость основных средств снизилась.

В структуре актива наибольший удельный вес приходится на нематериальные активы (98,1% в 2014 г.), а именно - на основные средства (88,6% в 2014 г.) (рис. 1).

Рисунок 1 - Структура актива баланса, %

Состав и структура пассивов учреждения представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Состав и структура пассивов баланса

Пассив баланса полностью сформирован из финансового результата, что обусловлено спецификой организационно-правовой формы учреждения.

2.3 Оценка эффективности коммерческой деятельности

В учреждении оказываются следующие виды услуг:

) Организация деятельности клубных формирований - кружков, творческих коллективов, секций, студий художественного, декоративно-прикладного, изобразительного творчества.

) Организация работы любительских объединений, групп, клубов по интересам:

художественных (вокальных, театральных, хореографических, вокально-инструментальных)

декоративно-прикладных, изобразительных;

семейного отдыха;

молодежных;

авторских;

клубов знакомств;

ветеранов, граждан пожилого возраста;

спортивно-оздоровительных;

культурно-познавательных;

историко-краеведческих.

) Организация и проведение различных культурно-досуговых мероприятий:

массовых театрализованных праздников и представлений, народных гуляний;

национальных праздников, обрядов и ритуалов в соответствии с региональными и местными традициями и обычаями;

районных фестивалей, смотров, конкурсов, выставок и других форм показа результатов творческой деятельности клубных формирований;

концертов, выставок, вечеров отдыха, детских утренников и других культурно-развлекательных мероприятий для социально-незащищенных слоев населения;

протокольных мероприятий.

) Организация и проведение информационно-просветительских мероприятий (лекции, круглые столы, презентации).

) Организация выездного культурного обслуживания (граждан с ограниченными возможностями, пожилых граждан и жителей отдаленных населенных пунктов).

) Организация отдыха детей в летнее время: обслуживание летних площадок для детей (по месту жительства, на базе организаций культурно-досугового типа и других организаций).

) Создание банка данных фонотек, видеотек, фотоматериалов, сценариев и других материалов

выявление общественного мнения;

разработка программ, проектов и планов развития организации;

сбор и обработка статистической, аналитической и иной информации по развитию сети  культурно-досуговых учреждений и социокультурных процессов в МО;

разработка методических материалов и материалов художественно-эстетического направления.

Дополнительные (платные) виды услуг:

) Организация и проведение различных культурно-досуговых мероприятий:

игровые шоу-программы;

викторины;

ярмарки;

аукционы;

корпоративные мероприятия;

вечера отдыха;

дискотеки;

обряды и ритуалы;

концерты и спектакли (силами гастрольных коллективов и коллективов самодеятельного художественного творчества);

организация работы игровых комнат для детей (с воспитателем на время проведения мероприятий для взрослых).

) Разработка сценариев и постановочные работы по заявкам организаций, предприятий и отдельных граждан.

) Организация работы спортивно-оздоровительных секций, групп здоровья.

) Прокат спортивного инвентаря (лыжи, коньки).

) Прокат сценических костюмов и принадлежностей к ним.

) Изготовление копий на бумажных и электронных носителях.

) Предоставление торговых мест.

) Работы в области рекламы.

) Торжественная регистрация брака.

) Оформление афиш.

Стоимость платных услуг представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Платные услуги учреждения

Финансовые результаты от предоставления платных услуг представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Финансовые результаты от предоставления платных услуг

Финансовым результатом от оказания платных услуг является прибыль. При этом показатели рентабельности имеют тенденцию к росту (рис. 2).

Рисунок 2 - Показатели рентабельности, %

Структура расходов на оказание платных услуг представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Состав и структура расходов на оказание платных услуг

В структуре затрат наибольший удельный вес приходится на заработную плату и отчисления на социальное страхование (рис. 3).

Рисунок 3 - Структура затрат на оказание платных услуг, %

Вывод по главе

Муниципальное бюджетное учреждение культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный является некоммерческой организацией. Организационно-правовая форма - муниципальное бюджетное учреждение.

За анализируемый период активы баланса сократились на 0,4% и составили в 2014 г. 5435 тыс. руб. На это повлияло снижение суммы финансовых активов с 137 тыс. руб. в 2012 г. до 101 тыс. руб. в 2014 г.

Нефинансовые активы, напротив, увеличились вследствие роста материальных запасов на 20,9%, в то время как остаточная стоимость основных средств снизилась.

В структуре актива наибольший удельный вес приходится на нематериальные активы (98,1% в 2014 г.), а именно - на основные средства (88,6% в 2014 г.).

Пассив баланса полностью сформирован из финансового результата, что обусловлено спецификой организационно-правовой формы учреждения.

Финансовым результатом от оказания платных услуг является прибыль. При этом показатели рентабельности имеют тенденцию к росту.

В структуре затрат наибольший удельный вес приходится на заработную плату и отчисления на социальное страхование.

3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ УЧРЕЖДЕНИЯ

3.1 Анализ управления затратами на предприятии

Данные об обеспеченности учреждения трудовыми ресурсами представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Обеспеченность учреждения трудовыми ресурсами

Анализ показал, что численность персонала в 2014 г. по сравнению с предыдущим периодом возросла по основной деятельности на 2 человека за счет роста численности творческих работников; по неосновной деятельности - на 3 человека.

При этом штат не укомплектован по сравнению с планом по основной деятельности на 11 человек. Это связано с низкой заработной платой в учреждении, а также нехваткой персонала с необходимым стажем и квалификацией.