Материал: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом

Ставка водного налога при добыче подземных вод (за исключением промышленных, минеральных, а также термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару применяется с дополнительным коэффициентом 10.ъ Не признаются объектами налогообложения:- забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан и т.д.Практические работы:

1. 
   ООО осуществляет забор воды из водных объектов для полива находящихся в собственности граждан огородов, из реки ока. Исчислить сумму налога за 2 кв. если объем воды составляет 80000 м в кубе.264-ставка налога по центральному району.
   
2. 
   Организация осуществляет забор поверхностных вод из реки Урал в Уральском экономическом районе.Фактический объем забора воды за налоговый период составляет 4.000.000 м.куб. в том числе для полива плантаций овощей 2.500.000 м.куб. Остальной объем воды используется для производства овощных консервов и для хоз. нужд, установлен лимит водопользования 1.200.000 м.куб. Рассчитать водный налог.
   

3. Сельскохозяйственная организация осуществляет забор поверхностных вод из реки Обь Уральского экономического района. Фактический объём воды, забранной во II квартале 2022 г., составил 1 800 000 куб. м, 55% из которых ушло на полив овощных плантаций и фруктовых садов. Остальной объем воды использовался для производства. Для организации установлен годовой лимит водопользования - 3 200 000 куб. м.Рассчитайте сумму водного налога, подлежащую уплате за рассмотренный период. Укажите срок и место уплаты. Обоснуйте свой ответ ссылками на нормы налогового законодательства.Задание. 1) Составить сводную таблицу по срокам сдачи и уплате налогов. Согласно пп.13 п.2 ст. 333.9 НК РФ, забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садовых, огородных земельных участков и земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан, не признаются объектами налогообложения водным налогам. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент, установленный ст. 333.12 НК РФ ( 1,52).

1. Забор воды из водных объектов для полива находящихся в собственности граждан огородов, из реки ока не признается объектом налогообложения водным налогам (пп.13 п.2 ст. 333.9 НК РФ).2. Забор воды для полива плантаций, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан, не признаются объектами налогообложения водным налогам. Сверхнормативный забор воды = 4 000 000 - 1 200 000 = 2 800 000 м3. Водный налог: - в пределах лимита = (1 200 000 / 1 000) * 354 * 1,52 = 645 696 руб. - сверх лимита = (2 800 000 / 1 000) * 354 * 1,52 * 5 = 7 533 120 руб. Итого сумма водного налога = 645 696 + 7 533 120 = 8 178 816 руб. 3. Лимит водопользования в квартал = 3 200 000 / 4 = 800 000 м3 Забор воды для полива овощных плантаций и фруктовых садов = 1 800 000 * 55% = 990 000 м3 – не признается объектом налогообложения. Объем воды для производства = 1 800 000 – 990 000 = 810 000 м3, в том числе 10 м3 сверх установленного лимита и облагается в пятикратном размере. Водный налог: - в пределах лимита = (800 000 / 1 000) * 282 * 1,52 = 342 912 руб. - сверх лимита = (10 000 / 1 000) * 282 * 1,52 * 5 = 21 432 руб. Итого сумма водного налога = 342 912 + 21 432 = 364 344 руб. Срок уплаты водного налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст. 333.14 НК РФ). Налоговый период – квартал (ст. 333.11 НК РФ). Срок уплаты водного налога за 2 квартал – не позднее 20.07.2023 г.Налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения (п.1 ст. 333.14 НК РФ).

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (ст. 18 НК РФ)

К специальным налоговым режимам относятся:1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК РФ); 2) упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ);3) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ). 4) патентная система (гл. 26.5 НК РФ);5)Налог на профессиональный доход, 422 ФЗ

Упрощенная система налогообложения (Гл. 26.2. НК).

Стандартные условия УСН

• 
  1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  
• 
  5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
  

Условия переходного периода

Критерий	Стандартные условия УСН	Переходный период по УСН	Утрата права на применение УСН
Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	188,55 млн рублей	188,55–251,4 млн рублей	более 251,4 млн рублей
Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	до 100 человек включительно	100–130 человек	более 130 человек
Ставки	1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»; 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».	8 % — для объекта налогообложения «доходы»; 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

После того, как налогоплательщик заработает больше 188,55 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

• 
  8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  
• 
  20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
  
  
  

Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 251,4 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

Для перехода на УСН

ИП и организации могут осуществить переход на упрощенную систему, подав уведомление вместе с пакетом документов на регистрацию. Если это не сделать сразу, то ЮЛ или ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Организации и ИП имеют право добровольно перейти на упрощенную систему с начала нового года (подать уведомление до 31 декабря текущего года), при соблюдении следующих условий:

1. 
   предельный размер доходов от реализации (лимит доходов) по итогам 9 месяцев предшествующих году перехода не превысил 141,41 млн. руб. (коэффициент дефлятор 1,257) – это показатель по видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с ОСНО. Это ограничение действует только для ЮЛ, следовательно, ИП могут перейти на УСН без соблюдения данного условия;
   
2. 
   остаточная стоимость амортизируемого имущества не более 150 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) – это общий показатель для всех видов деятельности, если ЮЛ или ИП используют совмещение спецрежимов (например, УСН и ЕНВД) (п.4 ст.346.12 НК РФ);
   
3. 
   численность работающих не более 100 человек – это общий показатель для всех видов деятельности, если ЮЛ или ИП используют совмещение спецрежимов (например, УСН и ЕНВД) (п.4 ст.346.12 НК РФ).
   

Для сохранения права применения УСН на следующий год

Ч тобы сохранить право применения УСН на 2023 год необходимо не превысить доходы в 2023 г., полученные за календарный год, — не более 188,55 млн рублей (или 251,4 млн рублей — при повышенных ставках), (пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ). В случае, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов от реализации, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.Если доходы при УСН превысят установленный лимит, компания потеряет право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Либо если будут нарушены другие требования, предъявляемые упрощенцам: по остаточной стоимости амортизируемого имущества и численности работников (п. 3, 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ).О потере права на применение УСН надо сообщить в свою инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором размер дохода превысил допустимый предел либо нарушены иные условия применения УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на общий режим происходит с начала квартала, в котором нарушено одно из условий для применения УСН.

П ри расчете лимита доходов по УСН учитывают:

• 
  доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  
• 
  внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  
• 
  авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
  

При определении доходов нужно исключить из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Не могут применять УСН (п.3 ст. 346.12 НК РФ):

- организации, имеющие филиалы;- банки;- страховщики;- негосударственные пенсионные фонды;- инвестиционные фонды;- профессиональные участники рынка ценных бумаг;- ломбарды;- производители подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;- организации, занимающиеся игорным бизнесом;- организации, в уставном капитале которых доля других организаций более 25%, есть исключения- казенные и бюджетные учреждения;- ломбарды;- нотариусы- иностранные организации.- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции- микрофинансовые организации;- с 2023 года упрощенку не могут применять предприятия и предприниматели, которые производят «ювелирку» и торгуют изделиями из драгметаллов (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ).

Применение УСН предусматривает уплату единого налога.

Ставка 0%.

С 2016 года субъекты РФ вправе устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных ИП (2 года с момента регистрации). Причем не только для тех, кто ведет деятельность в производственной, социальной и научной сферах, как сейчас, но и по бытовым услугам (Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ).Объект налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно следующим образом:

1 вариант: доходы. Ставка 1-6%. (п.1 ст. 346.20 НК РФ дает право регионам вводить льготные ставки, т.е. снижать ставку 6% до 1%.