Рахунок 35 «Інші рахунки розпорядників бюджетних коштів та рахунки інших клієнтів» призначено для обліку й узагальнення інформації про кошти, які не можуть бути віднесені до операцій з виконання бюджетів.
За кредитом рахунку відображається зарахування коштів, за дебетом - їх списання, перерахування за призначенням або повернення помилково або надміру зарахованих платежів.
Рахунок 35 «Інші рахунки розпорядників бюджетних коштів та рахунки інших клієнтів» має такі субрахунки:
3550 «Рахунки з електронного адміністрування податку на додану вартість»;
3551 «Інші рахунки розпорядників бюджетних коштів»;
3552 «Депозитні рахунки розпорядників бюджетних коштів»;
3553 «Рахунки інших клієнтів Казначейства»;
3554 «Рахунки державних цільових фондів»;
3555 «Рахунки для зарахування коштів від приватизації майна»;
3556 «Рахунки для зарахування єдиного соціального внеску»;
3557 «Рахунок для обліку коштів органів, що контролюють справляння надходжень бюджету»;
3558 «Рахунки для обліку фінансового резерву»;
3559 «Рахунки з електронного адміністрування податку на додану вартість сільськогосподарських підприємств, що обрали спеціальний режим оподаткування податком на додану вартість».
На субрахунку 3550 «Рахунки з електронного адміністрування податку на додану вартість» ведеться облік руху сум податку на додану вартість, які сплачуються платниками податків.
На субрахунку 3551 «Інші рахунки розпорядників бюджетних коштів» ведеться облік коштів за операціями на рахунках розпорядників бюджетних коштів, які не можуть бути віднесені до операцій з виконання бюджетів і руху коштів податку на додану вартість відповідно до законодавства.
На субрахунку 3552 «Депозитні рахунки розпорядників бюджетних коштів» ведеться облік депозитів розпорядників бюджетних коштів.
На субрахунку 3553 «Рахунки інших клієнтів Казначейства» ведеться облік коштів на рахунках інших клієнтів органів Казначейства.
На субрахунку 3554 «Рахунки державних цільових фондів» ведеться облік коштів за операціями на рахунках державних цільових фондів.
На субрахунку 3555 «Рахунки для зарахування коштів від приватизації майна» ведеться облік надходжень від приватизації державного майна згідно із законодавством та бюджетною класифікацією доходів.
На субрахунку 3556 «Рахунки для зарахування єдиного соціального внеску» ведеться облік коштів єдиного соціального внеску, які відповідно до законодавства підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування.
На субрахунку 3557 «Рахунок для обліку коштів органів, що контролюють справляння надходжень бюджету» ведеться облік надходжень до бюджету органами, що контролюють справляння надходжень бюджету, відповідно до законодавства, зокрема руху митних та інших платежів, які перераховуються до/або під час митного оформлення.
На субрахунку 3558 «Рахунки для обліку фінансового резерву» ведеться облік коштів фінансового резерву. За кредитом субрахунку відображається зарахування коштів, що надходять на поповнення фінансового резерву, за дебетом - перерахування коштів для провадження інвестиційної діяльності відповідно до законодавства.
На субрахунку 3559 «Рахунки з електронного адміністрування податку на додану вартість сільськогосподарських підприємств, що обрали спеціальний режим оподаткування податком на додану вартість» ведеться облік руху сум податку на додану вартість, які сплачуються сільськогосподарськими підприємствами, що обрали спеціальний режим оподаткування податком на додану вартість.
Рахунок 36 «Рахунки за нез’ясованими сумами та інші транзитні рахунки» призначено для обліку й узагальнення інформації про кошти, які під час надходження не можуть бути зараховані на відповідні рахунки за призначенням через відсутність необхідних реквізитів документів або які надходять на транзитні рахунки органів Казначейства для здійснення операцій з датою валютування.
За кредитом рахунку відображається зарахування сум до з’ясування отримувачів коштів та коштів, які надійшли на транзитний рахунок органів Казначейства, за дебетом - їх списання або повернення.
Рахунок 36 «Рахунки за нез’ясованими сумами та інші транзитні рахунки» має такі субрахунки:
3651 «Нез’ясовані надходження на рахунках в органах Казначейства»;
3652 «Транзитний рахунок для здійснення операцій з наступною датою валютування».
На субрахунку 3651 «Нез’ясовані надходження на рахунках в органах Казначейства» ведеться облік сум, які під час надходження не можуть бути зараховані на відповідні рахунки за призначенням через відсутність необхідних реквізитів документів. Списання коштів здійснюється після з’ясування їх фактичних одержувачів та отримання підтверджень від банку кореспондента. Якщо таке підтвердження не надходить, кошти повертаються платнику.
На субрахунку 3652 «Транзитний рахунок для здійснення операцій з наступною датою валютування» ведеться облік коштів, що надходять на транзитні рахунки органів Казначейства для здійснення операцій з датою валютування. На дату валютування відображається списання коштів на відповідні рахунки, відкриті в органах Казначейства, та/або списання коштів на рахунок, з якого вони надійшли, за умови відкликання платіжного документа.
Рахунок 37 «Рахунки органів Казначейства» призначено для обліку й узагальнення інформації про кошти за операціями на технічних рахунках в органах Казначейства, а також за операціями з придбання іноземної валюти органами Казначейства.
За кредитом рахунку відображається зарахування коштів на технічні рахунки в органах Казначейства та коштів, перерахованих на придбання іноземної валюти, або зарахування сум коштів придбаних органами Казначейства іноземної валюти для розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, за дебетом - їх списання.
Рахунок 37 «Рахунки органів Казначейства» має такі субрахунки:
3751 «Технічні рахунки Головних управлінь Казначейства»;
3752 «Рахунки Казначейства за операціями з придбання іноземної валюти»;
3753 «Внутрішній транзитний рахунок для сум, що не підтверджені отримувачами»;
3754 «Внутрішній транзитний рахунок Рахункової палати Казначейства»;
3755 «Внутрішній транзитний рахунок для сум, що не підтверджені системою електронних платежів»;
3756 «Внутрішній транзитний рахунок для сум, що не підтверджені у внутрішній платіжній системі Казначейства»;
3757 «Інші рахунки органів Казначейства».
Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами, за операціями з відображення зобов’язань за фінансовими операціями державного бюджету (місцевих бюджетів), розрахунки за коштами, які підлягають розподілу тощо.
На субрахунку 3444 «Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів» ведеться облік руху коштів місцевого бюджету за міжбюджетними трансфертами.
Рахунок 46 «Технічні рахунки» має субрахунок 4651 «Технічний рахунок», який використовується органами Казначейства для подвійного запису операцій.
Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про стан і рух коштів внесеного капіталу, капіталу у підприємствах, капіталу у дооцінках, резервного капіталу, цільового фінансування, а також фінансового результату.
Рахунок 51 «Внесений капітал» призначено для обліку й узагальнення інформації про наявність та рух капіталу розпорядників бюджетних коштів та державних цільових фондів, сформованих за відповідними рішеннями органів управління.
За кредитом рахунку відображається збільшення внесеного капіталу, за дебетом - його зменшення (вилучення) та віднесення до накопичених фінансових результатів вартості необоротних активів при їх списанні, на суму яких у попередніх звітних періодах було збільшено капітал.
Рахунок 51 «Внесений капітал» має такі субрахунки:
5111 «Внесений капітал розпорядникам бюджетних коштів»;
5121 «Внесений капітал державним цільовим фондам».
На субрахунку 5111 «Внесений капітал розпорядникам бюджетних коштів» ведеться облік формування капіталу розпорядників бюджетних коштів. Збільшення капіталу відображається внаслідок оприбуткування активів, закріплених на праві оперативного управління за розпорядником бюджетних коштів за рішеннями органу управління, на суму цільового фінансування на створення (придбання) необоротних активів, виділеного з відповідного бюджету. Зменшення капіталу відображається внаслідок операцій з вилучення активів за рішенням органу управління, а також віднесення до накопичених фінансових результатів вартості необоротних активів при їх списанні, на суму яких в попередніх звітних періодах було збільшено капітал.
На субрахунку 5121 «Внесений капітал державним цільовим фондам» ведеться облік формування капіталу державного цільового фонду та його установ, які є окремими юридичними особами. Збільшення капіталу відображається внаслідок оприбуткування активів, закріплених за державним цільовим фондом, а ним за його установами, які є окремими юридичними особами, на суму цільового фінансування на створення (придбання) необоротних активів, виділеного з бюджету фонду, зменшення капіталу відображається внаслідок операцій з вилучення активів за рішенням органу управління, а також віднесення до накопичених фінансових результатів вартості необоротних активів при їх списанні, на суму яких в попередніх звітних періодах було збільшено капітал.
Рахунок 52 «Капітал у підприємствах» призначено для обліку та узагальнення інформації про капітал у формі внесків у підприємства державного, комунального секторів економіки, що належать до сфери управління суб’єкта державного сектору, акцій, часток (паїв).
За кредитом рахунку відображається збільшення капіталу у підприємствах, за дебетом - його зменшення (вилучення).
Рахунок 52 «Капітал у підприємствах» має такі субрахунки:
5211 (5221) «Капітал у підприємствах у формі акцій»;
5212 (5222) «Капітал у підприємствах в іншій формі участі у капіталі»;
5213 (5223) «Капітал в частках (паях)».
На субрахунках 5211 (5221) «Капітал у підприємствах у формі акцій» ведеться облік формування капіталу розпорядника бюджетних коштів (державного цільового фонду) у підприємствах у формі акцій. Збільшення капіталу у підприємствах у формі акцій відображається при отриманні до сфери управління суб’єкта державного сектору акцій або використанні цільового фінансування для їх придбання, зменшення капіталу відображається внаслідок операцій з вилучення раніше отриманих акцій.
На субрахунках 5212 (5222) «Капітал у підприємствах в іншій формі участі у капіталі» ведеться облік формування капіталу у капіталі підприємств державного, комунального секторів економіки, що належать до сфери управління суб’єкта державного сектору. Збільшення капіталу у підприємствах в іншій формі участі у капіталі відображається при передачі до сфери управління суб’єкта державного сектору підприємств державного, комунального секторів економіки активів або збільшенні їх власного капіталу на звітну дату, зменшення капіталу відображається внаслідок операцій з вилучення раніше внесених активів.
На субрахунках 4534 «Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету, які підлягають розподілу» (4543 «Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу») ведеться облік інших коштів, які згідно із законодавством тимчасово відносяться до надходжень державного (місцевого) бюджету. За кредитом субрахунків відображаються зарахування сум інших коштів, які тимчасово відносяться до надходжень державного (місцевого) бюджету у кореспонденції з рахунком 4331 (4341). За дебетом субрахунків відображаються протягом року повернення сум інших надходжень, помилково або надміру внесених платниками, та списання в кінці року сум коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного (місцевого) бюджету, у кореспонденції з рахунком 4331 (4341).
На субрахунку 4551 «Рахунок для обліку надходжень єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, які підлягають розподілу» ведеться облік надходжень єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, які згідно із законодавством підлягають розподілу. За кредитом субрахунку відображається зарахування надходжень єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, які підлягають розподілу у кореспонденції з рахунком 4351. За дебетом субрахунку відображаються повернення помилково або надміру зарахованих надходжень єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, які підлягають розподілу, та списання в кінці року у кореспонденції з рахунком 4351.