Рахунок 61 «Поточна заборгованість за кредитами та позиками» призначений для обліку сум за короткостроковими позиками, одержаними відповідно до законодавства, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, строк погашення яких минув. На цьому рахунку узагальнюється інформація про стан розрахунків за поточними зобов’язаннями, переведеними зі складу довгострокових, у разі настання строку погашення протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
За кредитом рахунку відображаються суми одержаних кредитів (позик) та частина довгострокових зобов’язань за довгостроковими кредитами (зобов’язаннями), яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу, сума заборгованості за внутрішніми та зовнішніми зобов’язаннями за довгостроковими цінними паперами державного бюджету (місцевих бюджетів), яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу, за дебетом - сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов’язань у разі відстрочення кредитів, списання.
Рахунок 61 «Поточна заборгованість за кредитами та позиками» має такі субрахунки:
6111 (6121) «Поточна заборгованість за довгостроковими кредитами»;
6112 (6122) «Поточна заборгованість за зобов’язаннями за довгостроковими цінними паперами»;
6113 (6123) «Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зобов’язаннями»;
6114 (6124) «Короткострокові кредити банків»;
6115 (6125) «Відстрочені короткострокові кредити банків»;
6116 (6126) «Короткострокові позики»;
6117 (6127) «Інші короткострокові фінансові зобов’язання»;
6130 «Поточна заборгованість за внутрішніми зобов’язаннями за довгостроковими цінними паперами державного бюджету»;
6131 «Поточна заборгованість за зовнішніми зобов’язаннями за довгостроковими цінними паперами державного бюджету»;
6132 «Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до державного бюджету» (6142 «Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів»);
6133 «Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до державного бюджету» (6143 «Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів»);
6134 «Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями державного бюджету» (6144 «Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів»);
6135 «Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями державного бюджету» (6145 «Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів»);
6136 «Короткострокові внутрішні кредити, залучені до державного бюджету» (6146 «Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів»);
6137 «Короткострокові зовнішні кредити, залучені до державного бюджету» (6147 «Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів»);
6138 «Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками державного бюджету (6148 «Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів»);
6139 «Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками державного бюджету» (6149 «Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів»);
6141 «Поточна заборгованість за зобов’язаннями за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів».
На субрахунках 6111 (6121) «Поточна заборгованість за довгостроковими кредитами» ведеться облік поточної заборгованості за довгостроковими кредитами банків та іншими довгостроковими позиками, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
На субрахунках 6112 (6122) «Поточна заборгованість за зобов’язаннями за довгостроковими цінними паперами» ведеться облік поточної заборгованості за довгостроковими цінними паперами, зокрема поточної заборгованості за довгостроковими векселями, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
На субрахунках 6113 (6123) «Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зобов’язаннями» ведеться облік поточної заборгованість за іншими довгостроковими зобов’язаннями, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
На субрахунках 6114 (6124) «Короткострокові кредити банків» ведеться облік сум короткострокових кредитів, одержаних у банках в національній та іноземній валютах відповідно до законодавства.
На субрахунках 6115 (6125) «Відстрочені короткострокові кредити банків» ведеться облік сум короткострокових кредитів, одержаних в установах банків у національній та іноземній валютах, які були відстрочені.
На субрахунках 6116 (6126) «Короткострокові позики» ведеться облік сум короткострокових позик, які були одержані з бюджету, банків чи інших юридичних осіб, у національній та іноземній валютах.
На субрахунках 6117 (6127) «Інші короткострокові фінансові зобов’язання» ведеться облік сум поточної заборгованості за кредитами та позиками, які не включені до субрахунків 6111–6116 (6121–6126). На цих субрахунках ведеться облік сум прострочених позик, що були одержані з бюджету, в установах банків, від інших юридичних осіб у національній та іноземній валютах відповідно до законодавства.
На субрахунку 6130 «Поточна заборгованість за внутрішніми зобов’язаннями за довгостроковими цінними паперами державного бюджету» ведеться облік поточної заборгованості за внутрішніми зобов’язаннями за довгостроковими цінними паперами державного бюджету, переведеними зі складу довгострокових, у разі настання строку погашення протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
На субрахунку 6131 «Поточна заборгованість за зовнішніми зобов’язаннями за довгостроковими цінними паперами державного бюджету» ведеться облік поточної заборгованості за зовнішніми зобов’язаннями за довгостроковими цінними паперами державного бюджету, переведеними зі складу довгострокових, у разі настання строку погашення протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
На субрахунках 6132 «Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до державного бюджету» (6142 «Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів») ведеться облік поточної заборгованості за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до державного (місцевого) бюджету, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
На субрахунках 6133 «Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до державного бюджету» (6143 «Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів») ведеться облік поточної заборгованості за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до державного (місцевого) бюджету, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
На субрахунках 6134 «Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями державного бюджету» (6144 «Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів») ведеться облік поточної заборгованості за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями державного (місцевого) бюджету, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
На субрахунках 6135 «Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями державного бюджету» (6145 «Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів») ведеться облік поточної заборгованості за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями державного (місцевого) бюджету, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
На субрахунках 6136 «Короткострокові внутрішні кредити, залучені до державного бюджету» (6146 «Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів») ведеться облік короткострокових внутрішніх кредитів, отриманих на фінансування державного (місцевого) бюджету від резидентів.
На субрахунках 6137 «Короткострокові зовнішні кредити, залучені до державного бюджету» (6147 «Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів») ведеться облік короткострокових зовнішніх кредитів, отриманих на фінансування державного (місцевого) бюджету від нерезидентів.
На субрахунках 6138 «Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками державного бюджету» (6148 «Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів») ведеться облік інших поточних внутрішніх зобов’язань за позиками державного (місцевого) бюджету, отриманими від резидентів.
На субрахунках 6139 «Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками державного бюджету» (6149 «Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів») ведеться облік інших поточних зовнішніх зобов’язань за позиками державного (місцевого) бюджету, отриманими від нерезидентів.
На субрахунку 6141 «Поточна заборгованість за зобов’язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів» ведеться облік поточної заборгованості за зобов’язаннями за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів, переведеними зі складу довгострокових, у разі настання строку погашення протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
Рахунок 64 «Інші поточні зобов’язання» призначений для обліку поточних зобов’язань за цінними паперами, розрахунками з депонентами, депозитними сумами, розрахунками за страхуванням, спеціальними видами платежів та перед іншими кредиторами.
За кредитом рахунку відображається виникнення інших поточних зобов’язань, за дебетом - їх погашення, списання тощо.
Рахунок 64 «Інші поточні зобов’язання» має такі субрахунки:
6411 (6421) «Поточні зобов’язання за цінними паперами»;
6412 (6422) «Розрахунки з депонентами»;
6413 (6423) «Розрахунки за депозитними сумами»;
6414 (6424) «Розрахунки за спеціальними видами платежів»;
6415 (6425) «Розрахунки з іншими кредиторами»;
6416 (6426) «Розрахунки за страхуванням»;
6417 (6427) «Розрахунки за зобов’язаннями зі спільної діяльності»;
6431 «Депозити, отримані до державного бюджету» (6441 «Депозити, отримані до місцевих бюджетів»);
6432 «Короткострокові внутрішні зобов’язання за цінними паперами державного бюджету» (6434 «Середньострокові внутрішні зобов’язання за цінними паперами державного бюджету»);
6433 «Короткострокові зовнішні зобов’язання за цінними паперами державного бюджету» (6435 «Середньострокові зовнішні зобов’язання за цінними паперами державного бюджету»);
6442 «Короткострокові зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів» (6443 «Середньострокові зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів»).
На субрахунках 6411 (6421) «Поточні зобов’язання за цінними паперами» ведеться облік поточних зобов’язань за цінними паперами, зокрема відображається видача векселя в забезпечення одержання матеріальних цінностей, послуг, виконання робіт та інших операцій.
На субрахунках 6412 (6422) «Розрахунки з депонентами» ведеться облік операцій за розрахунками з депонентами - сум заробітної плати і стипендій, пенсій, допомоги та інших виплат населенню, які не одержані в установлений строк, також ведеться облік сум депонентської заборгованості, строк позовної давності якої минув і яка підлягає сплаті до відповідних бюджетів.
На субрахунках 6413 (6423) «Розрахунки за депозитними сумами» ведеться облік депозитних сум, зокрема надходження депозитних сум, отриманих у тимчасове розпорядження та належних поверненню або перерахуванню за призначенням із настанням відповідних умов, а також повернення або перерахування за належністю депозитних сум.
На субрахунках 6414 (6424) «Розрахунки за спеціальними видами платежів» ведеться облік розрахунків: з батьками за утримання дітей в дошкільних навчальних закладах; за навчання дітей в музичних школах; за утримання дітей в школах-інтернатах; з працівниками за формений одяг; за харчування дітей в інтернатах при навчальних закладах; за надходженнями на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, тощо.
На субрахунках 6415 (6425) «Розрахунки з іншими кредиторами» ведеться облік операцій, які не передбачені для обліку на інших субрахунках рахунка 64 «Інші поточні зобов’язання», зокрема розрахунки з іншими кредиторами, а також із аспірантами, студентами та учнями навчальних закладів за користування гуртожитком; інших операцій.
На субрахунках 6416 (6426) «Розрахунки за страхуванням» ведеться облік розрахунків за видами страхування, передбачених законодавством, облік розрахунків зі сплати штрафних санкцій за виявлені перевірками порушення порядку використання страхових коштів тощо.
На субрахунках 6417 (6427) «Розрахунки за зобов’язаннями зі спільної діяльності» ведеться облік зобов’язань за операціями, пов’язаними із провадженням спільної діяльності (без створення юридичної особи), зокрема оператором спільної діяльності за отриманими від учасників спільної діяльності активами як вкладами.
На субрахунках 6431 «Депозити, отримані до державного бюджету» (6441 «Депозити, отримані до місцевих бюджетів») ведеться облік сум коштів державного (місцевого) бюджету, розміщених на депозит. Аналітичний облік ведеться за кожним джерелом надходження коштів. За кредитом субрахунків відображаються суми розміщених на депозит коштів, за дебетом - суми списаних коштів після повернення коштів з депозиту.
Рахунок 62 «Розрахунки за товари, роботи, послуги» призначено для обліку й узагальнення інформації щодо розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги і замовниками за виконані роботи або надані послуги, реалізовану продукцію.
За кредитом рахунку відображається виникнення заборгованості, за дебетом - її погашення, списання тощо.
Рахунок 62 «Розрахунки за товари, роботи, послуги» має такі субрахунки:
6211 (6221) «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
6212 (6222) «Розрахунки із замовниками за роботи і послуги»;
6213 (6223) «Розрахунки із замовниками за науково-дослідні роботи»;
6214 (6224) «Розрахунки за одержаними авансами».
На субрахунках 6211 (6221) «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» ведеться облік розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги.
На субрахунках 6212 (6222) «Розрахунки із замовниками за роботи і послуги» ведеться облік розрахунків із замовниками за виконані роботи або надані послуги, реалізовані готові вироби. Надходження від замовників коштів на рахунки, в касу за виконані роботи, надані послуги, реалізовані їм готові вироби відображаються як збільшення заборгованості, вартість реалізованих готових виробів, виконаних робіт або наданих послуг відображається як погашення заборгованості.
На субрахунках 6213 (6223) «Розрахунки із замовниками за науково-дослідні роботи» ведеться облік розрахунків із замовниками за виконані науково-дослідні роботи.
На субрахунках 6214 (6224) «Розрахунки за одержаними авансами» ведеться облік одержаних авансів під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт, а також суми попередньої оплати покупцями і замовниками рахунків постачальника за продукцію і виконані роботи.
Рахунок 63 «Розрахунки за податками і зборами» призначено для обліку й узагальнення інформації про розрахунки за податками та зборами (обов’язковими платежами) згідно з законодавством.
За кредитом рахунку відображаються нараховані платежі до бюджету зі сплати податків і зборів тощо, нараховані зобов’язання за єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, а також одержані кошти від органів страхування, за дебетом - їх сплата, погашення заборгованості, списання тощо.
Рахунок 63 «Розрахунки за податками і зборами» має такі субрахунки:
6311 (6321) «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами»;
6312 (6322) «Інші розрахунки з бюджетом»;
6313 (6323) «Розрахунки із загальнообов’язкового державного соціального страхування».
На субрахунках 6311 (6321) «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами» ведеться облік розрахунків суб’єкта державного сектору з бюджетом за податками і зборами, які нараховуються та сплачуються відповідно до законодавства.
На субрахунках 6312 (6322) «Інші розрахунки з бюджетом» ведеться облік інших розрахунків суб’єкта державного сектору з бюджетом.
На субрахунках 6313 (6323) «Розрахунки із загальнообов’язкового державного соціального страхування» ведеться облік розрахунків із єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування тощо.