Рахунок 95 «Зобов’язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами» призначено для обліку й узагальнення інформації про зобов’язання і вимоги за кредитуванням, всіма виданими гарантіями та цінними паперами.
За дебетом рахунку відображається виникнення зобов’язань і вимог за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами, за кредитом - їх погашення, списання тощо.
Рахунок 95 «Зобов’язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами» має такі субрахунки:
9531 «Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями» (9541 «Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями»);
9532 «Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями» (9542 «Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями»);
9533 «Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою»;
9534 «Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу»;
9535 «Нараховані відсотки за цінними паперами держави»;
9536 «Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів»;
9537 «Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів»;
9538 «Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів»;
9543 «Платежі з обслуговування місцевого боргу».
На субрахунках 9531 «Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями» (9541 «Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями») ведеться облік гарантованого державою (місцевим бюджетом) внутрішнього боргу. За цими субрахунками здійснюється облік боргових зобов’язань суб’єктів господарювання щодо повернення отриманих від резидентів та не погашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями. За дебетом субрахунків відображаються суми отриманих суб’єктами господарювання від резидентів кредитів (позик), боргові зобов’язання, повернення яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями. За кредитом субрахунків відображаються суми погашення отриманих суб’єктами господарювання від резидентів кредитів (позик), боргові зобов’язання, повернення яких забезпечено державними гарантіями.
На субрахунках 9532 «Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями» (9542 «Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями») ведеться облік гарантованого державою (місцевим бюджетом) зовнішнього боргу. За цим субрахунком здійснюється облік боргових зобов’язань суб’єктів господарювання щодо повернення отриманих від нерезидентів та не погашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями. За дебетом субрахунків відображаються суми отриманих суб’єктами господарювання від нерезидентів кредитів (позик), боргові зобов’язання, повернення яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями. За кредитом субрахунків відображаються суми погашення отриманих суб’єктами господарювання від нерезидентів кредитів (позик), боргові зобов’язання, повернення яких забезпечено державними (місцевими) гарантіями.
На субрахунку 9533 «Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою» ведеться облік нарахованих сум відсотків, які підлягатимуть виплаті з державного бюджету за користування кредитами, залученими державою. За дебетом субрахунку відображається нарахування сум відсотків за користування кредитами, залученими державою. За кредитом субрахунку відображається списання сум відсотків за користування кредитами, залученими державою у момент їх виплати.
На субрахунку 9534 «Комісії та інші платежі з обслуговування державного боргу» ведеться облік сум комісій за державними борговими зобов’язаннями, комісійної винагороди банку при купівлі, конвертації валюти для платежів за державним боргом, комісійних витрат банків-кореспондентів та/або інших платежів, які підлягають виплаті з державного бюджету за обслуговування державного боргу. За дебетом субрахунку відображаються суми комісій та/або інших платежів з обслуговування державного боргу. За кредитом субрахунку відображається списання сум комісій та/або інших платежів з обслуговування державного боргу у момент їх виплати.
На субрахунку 9535 «Нараховані відсотки за цінними паперами держави» ведеться облік сум нарахованих відсотків за цінними паперами держави. За дебетом субрахунку відображаються суми нарахованих відсотків за цінними паперами держави. За кредитом субрахунку відображається списання відсотків за цінними паперами у момент їх виплати власникам.
На субрахунку 9536 «Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів» ведеться облік сум премій, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів. За дебетом субрахунку відображаються нараховані суми премій, що надійшли до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів. За кредитом субрахунку відображається списання суми премій після зменшення касових видатків з обслуговування державного боргу на суму таких премій.
На субрахунку 9537 «Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів» ведеться облік сум дисконту при розміщенні дисконтних державних цінних паперів. За дебетом субрахунку відображаються нараховані суми дисконту при розміщенні (продажу) дисконтних державних цінних паперів. За кредитом субрахунку відображається зменшення сум дисконту.
На субрахунку 9538 «Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів» ведеться облік сум дисконту при погашенні дисконтних державних цінних паперів. За дебетом субрахунку відображаються нараховані суми дисконту при погашенні дисконтних державних цінних паперів. За кредитом субрахунку відображається зменшення сум дисконту при погашенні дисконтних державних цінних паперів.
На субрахунку 9543 «Платежі з обслуговування місцевого боргу» ведеться облік сум комісій за місцевими борговими зобов’язаннями, комісійної винагороди банку при купівлі, конвертації валюти для платежів за місцевим боргом, комісійних витрат банків-кореспондентів та/або інших платежів, які підлягають виплаті з місцевого бюджету за обслуговування місцевого боргу. За дебетом субрахунку відображається нарахування сум платежів з обслуговування місцевого боргу. За кредитом субрахунку відображається списання сум платежів з обслуговування місцевого боргу у момент їх виплати.
Рахунок 96 «Емітовані цінні папери» призначено для обліку й узагальнення інформації за емітованими цінними паперами.
За дебетом рахунку відображаються суми емісії облігацій внутрішньої (зовнішньої) державної позики (місцевого бюджету) та інших цінних паперів державного бюджету тощо, за кредитом - суми погашення облігацій внутрішньої (зовнішньої) державної позики (місцевого бюджету) та інших цінних паперів державного бюджету тощо.
Рахунок 96 «Емітовані цінні папери» має такі субрахунки:
9631 «Емітовані короткострокові облігації внутрішньої державної позики» (9641 «Емітовані короткострокові облігації місцевих бюджетів»);
9632 «Емітовані середньострокові облігації внутрішньої державної позики» (9642 «Емітовані середньострокові облігації місцевих бюджетів»);
9633 «Емітовані довгострокові облігації внутрішньої державної позики» (9643 «Емітовані довгострокові облігації місцевих бюджетів»);
9634 «Емітовані інші внутрішні цінні папери державного бюджету» (9644 «Емітовані інші цінні папери місцевих бюджетів»);
9635 «Емітовані короткострокові облігації зовнішньої державної позики»;
9636 «Емітовані середньострокові облігації зовнішньої державної позики»;
9637 «Емітовані довгострокові облігації зовнішньої державної позики»;
9638 «Емітовані інші зовнішні цінні папери державного бюджету»;
9651 «Фінансові казначейські векселі»;
9661 «Державні деривативи».
На субрахунках 9631 «Емітовані короткострокові облігації внутрішньої державної позики» (9641 «Емітовані короткострокові облігації місцевих бюджетів») ведеться облік короткострокових облігацій, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунків відображаються суми емісії короткострокових (із строком погашення менше 1 року) облігацій. За кредитом субрахунків відображаються суми погашення короткострокових облігацій (із строком погашення менше 1 року).
На субрахунках 9632 «Емітовані середньострокові облігації внутрішньої державної позики» (9642 «Емітовані середньострокові облігації місцевих бюджетів») ведеться облік середньострокових облігацій, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунків відображаються суми емісії середньострокових облігацій (із строком погашення від 1 до 5 років). За кредитом субрахунків відображаються суми погашення середньострокових облігацій (із строком погашення від 1 до 5 років).
На субрахунках 9633 «Емітовані довгострокові облігації внутрішньої державної позики» (9643 «Емітовані довгострокові облігації місцевих бюджетів») ведеться облік довгострокових облігацій, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунках відображаються суми емісії довгострокових облігацій (із строком погашення більше 5 років). За кредитом субрахунків відображаються суми погашення довгострокових облігацій (із строком погашення більше 5 років).
На субрахунках 9634 «Емітовані інші внутрішні цінні папери державного бюджету» (9644 «Емітовані інші цінні папери місцевих бюджетів») ведеться облік цінних паперів державного (місцевого) бюджету (крім облігацій та казначейських векселів), емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунків відображаються суми емісії інших цінних паперів державного (місцевого) бюджету. За кредитом субрахунків відображаються суми погашення інших цінних паперів державного (місцевого) бюджету.
На субрахунку 9635 «Емітовані короткострокові облігації зовнішньої державної позики» ведеться облік короткострокових облігацій зовнішньої державної позики, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунків відображаються суми розміщених короткострокових (із строком погашення менше 1 року) облігацій зовнішньої державної позики. За кредитом субрахунків відображаються суми погашених короткострокових (із строком погашення менше 1 року) облігацій зовнішньої державної позики.
На субрахунку 9636 «Емітовані середньострокові облігації зовнішньої державної позики» ведеться облік середньострокових облігацій зовнішньої державної позики, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунку відображаються суми розміщених середньострокових (із строком погашення від 1 до 5 років) облігацій зовнішньої державної позики. За кредитом субрахунку відображаються суми погашених середньострокових (із строком погашення від 1 до 5 років) облігацій зовнішньої державної позики.
Рахунок 97 «Рахунки для обліку коштів та розрахунків, отриманих» призначено для обліку інформації про кошти і розрахунки державного та місцевих бюджетів, отримані розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів, органами Казначейства та інформації про отримані кошти державних цільових фондів.
За кредитом рахунку відображаються суми коштів і розрахунків державного та місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів, органами Казначейства, та суми отриманих коштів державних цільових фондів, за дебетом рахунку відображається повернення помилково або надміру отриманих коштів і розрахунків державного та місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів, органами Казначейства, та повернення помилково або надміру отриманих коштів державних цільових фондів.
Рахунок 97 «Рахунки для обліку коштів та розрахунків, отриманих» має такі субрахунки:
9711 «Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків»;
9712 «Рахунок для обліку коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків»;
9713 «Розрахунки за асигнуваннями державного бюджету, отримані розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів»;
9721 «Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих»;
9722 «Рахунок для обліку коштів, отриманих як підкріплення для здійснення повернення надходжень»;
9723 «Розрахунки за коштами державного бюджету, отримані»;
9731 «Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків»;
9741 «Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами»;
9742 «Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами від вищестоящих органів Казначейства»;
9743 «Рахунок для обліку коштів, отриманих державними цільовими фондами від нижчестоящих органів Казначейства»;
9744 «Рахунок для обліку коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування, отримані».
На субрахунках 9711 «Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків» (9731 «Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків») ведеться облік коштів державного (місцевого) бюджету, отриманих розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків. За кредитом субрахунків відображаються суми коштів державного (місцевого) бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету для здійснення платежів та проведення оплати рахунків розпорядниками бюджетних коштів у кореспонденції з субрахунком 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку». За дебетом субрахунків відображаються суми повернутих коштів державного (місцевого) бюджету, помилково або надміру отриманих розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку».
На субрахунку 9712 «Рахунок для обліку коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків» ведеться облік коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків. За кредитом субрахунку відображаються суми коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків. За дебетом субрахунку відображаються суми повернутих помилково отриманих коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків.
На субрахунку 9713 «Розрахунки за асигнуваннями державного бюджету, отримані розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів» ведеться облік сум розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів державного бюджету. За кредитом субрахунку відображаються суми розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку». За дебетом субрахунку відображаються суми розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, помилково або надміру отримані розпорядниками коштів державного бюджету, у кореспонденції з субрахунком 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку».
На субрахунку 9637 «Емітовані довгострокові облігації зовнішньої державної позики» ведеться облік довгострокових облігацій зовнішньої державної позики, емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунку відображаються суми розміщених довгострокових (із строком погашення більше 5 років) облігацій зовнішньої державної позики. За кредитом субрахунку відображаються суми погашених довгострокових (із строком погашення більше 5 років) облігацій зовнішньої державної позики.
На субрахунку 9638 «Емітовані інші зовнішні цінні папери державного бюджету» ведеться облік цінних паперів державного бюджету (крім облігацій та казначейських векселів), емітованих відповідно до законодавства. За дебетом субрахунку відображаються суми емісії інших цінних паперів державного бюджету. За кредитом субрахунку відображаються суми погашення інших цінних паперів державного бюджету.
На субрахунку 9651 «Фінансові казначейські векселі» ведеться облік операцій з видачі та сплати фінансових казначейських векселів. За дебетом субрахунку відображаються суми виданих фінансових казначейських векселів. За кредитом субрахунку відображаються суми погашених фінансових казначейських векселів.
На субрахунку 9661 «Державні деривативи» ведеться облік операцій з видачі та сплати державних деривативів. За дебетом субрахунку відображаються суми виданих державних деривативів. За кредитом субрахунку відображаються суми погашених державних деривативів.